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1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上當前我國企業(yè)會計監(jiān)督存在的主要問題及對策2012-7-6 10:38:50來源：當代經(jīng)濟2011年第12期上摘要：會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。有效發(fā)揮會計監(jiān)督職能，不僅可以維護財經(jīng)紀律和社會經(jīng)濟秩序，對健全會計基礎工作、建立規(guī)范的會計工作秩序，也起到重要作用。本文分析了我國企業(yè)會計監(jiān)督存在的主要問題，并提出了相應的解決對策。關鍵詞：會計監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督，職業(yè)道德隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善及市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，會計工作已發(fā)生了很大變化，會計涉及的范圍不斷擴大，業(yè)務處理也日趨復雜，投資者、債權人和社會公眾等對會計信息披露的時效、范圍、質

2、量的要求越來越高。現(xiàn)代企業(yè)制度下如何加強會計監(jiān)督已成會計界熱衷討論的焦點。為了規(guī)范會計行為，提高會計信息質量，加強會計監(jiān)督已成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度中一項重要內(nèi)容。一、我國企業(yè)會計監(jiān)督存在的主要問題1、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，使得會計不能有效行使其監(jiān)督職能，導致企業(yè)會計監(jiān)督不力。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)的經(jīng)營機制、經(jīng)營方式也在不斷更新。在整個經(jīng)濟工作過程中出現(xiàn)了許多以前沒有的新情況、新問題，而與之配套的機制還未能建立和健全。就國有企業(yè)來說，在企業(yè)的所有權尚未分離之前，會計人員兼有雙重身份，既代表國家利益監(jiān)督企業(yè)的財務收支和經(jīng)濟業(yè)務，同時又是企業(yè)管理者，隨著國有企業(yè)的兩

3、權分離，會計隸屬于企業(yè)，從而對企業(yè)的監(jiān)督權自然就削弱了。有的企業(yè)在新的財務制度運行之后，沒有按新制度的要求建立健全企業(yè)內(nèi)部的管理制度，使得出現(xiàn)“新制度、老觀念、老辦法”，會計管理混亂。有的單位根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖建立了相應的制度，但這些制度形同虛設，沒有得到有效執(zhí)行，以致會計秩序混亂，徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。有的單位企業(yè)管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權會計機構、會計人員做假賬，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制于管理當局，不能獨立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會計工作。2、會計人員職業(yè)道德有待加強一般來說，企業(yè)虛假的會計信息也是出自于會計之手，因此

4、會計人員的綜合素質以及職業(yè)道德觀念在會計監(jiān)督中起著至關重要的作用。改革開放加快了會計與國際接軌的進程，雖解決了量方面的問題，但會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業(yè)務水平偏低，多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓，而且還存在無證上崗現(xiàn)象。再者，會計人員的監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風險意識，職業(yè)判斷能力弱，自我管制能力差，惟命是從，在權大于法的思想支配下，有意造假，使得會計信息失真在所難免。而且不少企業(yè)領導和會計人員國家觀念淡薄，認為向國家交納稅收是企業(yè)的負擔，為維護其利益，置國家利益于不顧，弄虛作假、巧立名目、偷漏稅款等行為層出不窮。3、對會計監(jiān)督存在誤解現(xiàn)有不少企業(yè)領導和會計人員對會計監(jiān)督還

5、存在一些誤解，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是把審計監(jiān)督與會計監(jiān)督混為一談，以至于淡化會計監(jiān)督的事前監(jiān)督職能，或者就根本沒有事前監(jiān)督，只是憑“長官意志”決策，執(zhí)行“順其自然”，事后“審計監(jiān)督”；二是把會計監(jiān)督與財務監(jiān)督混為一談。我們知道，財務管理與會計管理是本質不同的兩項工作，因此二者具有不同的職能，處于兩個層次上。財務監(jiān)督是第一監(jiān)督人，會計監(jiān)督則是在會計核算過程中除了對財務活動再監(jiān)督以外，還應對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的非財務活動進行監(jiān)督。二、會計監(jiān)督存在問題的解決對策1、要正確認識會計監(jiān)督的重要地位會計法強調內(nèi)部會計監(jiān)督的目的在于：要使違法違紀行為首先遏制在會計工作初始階段；不能將不法行為放縱到發(fā)生并已

6、成事實后，再寄希望于社會中介機構去審計、財政等執(zhí)法部門去查辦、社會和政府去監(jiān)督。由此證明，會計立法的精髓在于強化會計工作內(nèi)部自身法律監(jiān)督，即用權力制約權力。如果不承認會計監(jiān)督的法律地位這個客觀事實，則無異于否定會計法。只有正視會計監(jiān)督的法律地位，單位負責人才能嚴格自律，遵守會計法，維護會計法，杜絕授意、指使、強令會計人員干其隨心所欲的事；與會計工作相關的責任人員才能時時、處處把會計法奉為準則，所有會計人員才無后顧之憂，才能說真話，依法辦實事。只有如此，才能確保會計法貫徹實施，才能有利于宏觀經(jīng)濟決策，維護公有經(jīng)濟和社會公眾利益，促進廉正建設，做到弊絕風清。2、加快法律體系建設提供法律保障會計監(jiān)督

7、涉及經(jīng)濟活動的方方面面，各監(jiān)督主體對監(jiān)督內(nèi)容和形式雖然不盡相同，但都必須以法律為依據(jù)，運用專業(yè)技術對單位經(jīng)濟活動的合法性、合理性、完整性進行監(jiān)督檢查。會計監(jiān)督的有效實施，離不開一系列的法律法規(guī)，要加強我國法律體系的建設應做好以下幾方面的工作：其一，基于已頒布的新會計法，我國應盡快出臺新會計法實施細則，提高新會計法的可操作性，同時還要強化一些相關配套法律及相關法規(guī)的實施，如經(jīng)濟法、證券法等，加快法律體系的建設步伐，使會計監(jiān)督真正做到有法可依。其二，建立和完善統(tǒng)一的會計制度，滿足各個行業(yè)的事業(yè)的多元化發(fā)展需要。只有會計制度完善了，會計監(jiān)督才能更好地執(zhí)行。其三，明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責和權限

8、，以實施清晰明了的會計監(jiān)督職能。只有將職責和權限分清楚，才不至于造成會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的混亂。其四，加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀的單位及其連帶負責人予以曝光。3、建立對會計違法行為的約束機制我國要建立對會計違法行為的約束機制，要用法律、行政、市場、經(jīng)濟等手段，規(guī)范約束會計主體的行為，推進財務會計誠信體系建設：盡快完善會計法規(guī)，明確執(zhí)法依據(jù)，以利于執(zhí)法機關對違法造假行為的制裁；引入民事賠償制度，明確造假者經(jīng)濟上的賠償責任，通過訴訟程序迫使造假者退還非法所得，增加違法人員的造假成本；財政部門要在會計法賦予的職權范圍內(nèi)，加大對單位負責人、會計主管人員及直接責任人的查處力度，將處理事

9、與處理人相結合；把一些典型案例在媒體公開曝光，營造會計工作法制氛圍；逐步建立健全包括企業(yè)、負責人、會計人員、注冊會計師、會計師事務所在內(nèi)的會計信用評價系統(tǒng)，通過制定會計信用評價規(guī)則，協(xié)調稅務、審計等部門搜集整理會計信用信息，建立會計信用檔案，加強信用軌跡跟蹤，并開設會計信用網(wǎng)站。隨著信用評價體系建設的不斷深入，信用信息的搜集、評價、發(fā)布可交由信用中介機構承擔，財政部門著重做好監(jiān)督工作?？赏ㄟ^報刊、電視、公共網(wǎng)站等媒體進行定期公示，并實行紅、黑榜制度，增加對會計造假者的輿論壓力，促進誠實守信的職業(yè)道德建設。4、加強負責人的責任，實行會計委派制(1)加強單位負責人在會計監(jiān)督中的責任。在實際工作中，

10、有些單位負責人認為自己是領導，會計上的事情自己說了算，授意、指使、強令會計機構、會計人員按照他的意愿辦事，出了問題將其一推了之，減輕自己的責任，這些都嚴重阻礙了會計監(jiān)督工作的正常進行。因此，明確單位負責人的會計責任主體地位，是保證會計信息真實的關鍵。作為單位負責人，其應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。這樣就加強了單位負責人為單位會計行為的責任主體的地位，為會計工作者明確行使會計監(jiān)督職能提供了保障。再者，為了適應現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，單位負責人作為會計責任主體，還必須要懂管理、懂業(yè)

11、務、懂財務、懂會計，熟悉有關經(jīng)濟法規(guī)，對自己負責，對單位負責，對法律負責。除此之外，還要強化企業(yè)法人治理機構的會計責任。新的會計法對會計工作賦予法律責任，明確了法人治理機構的會計責任，增強企業(yè)管理當局通過不恰當會計行為侵害所有者權益的風險，不僅會計人員做假要承擔法律責任，而且管理當局授意也將被追訴。新會計法有力地約束了會計工作，形成會計活動主體與會計相一致的完整責任主體，消除了當前主體權利與行為不一致所導致的責任界定不清、相互推諉而影響會計監(jiān)督難以實現(xiàn)的現(xiàn)象。(2)實行會計委派制。實行會計委派制是現(xiàn)代企業(yè)制度下加強所有者監(jiān)督、維護所有者權益的需要，與現(xiàn)代企業(yè)制度并不矛盾。委派制的目的是執(zhí)行會計

12、監(jiān)督的會計人員與被監(jiān)督企業(yè)分離，不存在人事及經(jīng)濟利益關系。只有這樣才能消除會計人員的后顧之憂，才能真正發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，以便具有公正性。因此，實行會計委派制、借助企業(yè)外部會計專業(yè)力量進行財務監(jiān)督是必要的和可行的。并且，政府實行會計委派制消除了會計人員與企業(yè)管理當局在經(jīng)濟利益上的共同關系，再冠以新的會計法確定的法律責任，相信會計信息失真現(xiàn)象也將得到徹底根治。5、充分發(fā)揮單位內(nèi)部會計監(jiān)督作用從會計工作的實際情況看，其監(jiān)督機制是有缺陷的，所能發(fā)揮的作用也是有限的。這就要求單位加大內(nèi)部監(jiān)督力度，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機制。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在：參入經(jīng)濟業(yè)務事項的所有過程的工作人員要相互分離、

13、相互制約；重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實施的關鍵就是不相容職務相互分離，使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。6、加強會計人員職業(yè)道德建設提高會計隊伍的整體素質是強化會計監(jiān)督的根本要求。高素質的會計人員必須具備以下幾方面的素質：一是要有較強的法制觀念，這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責。二是要具備良好的會計職業(yè)道德，這是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。三是要有較高的業(yè)務素質和較強的綜合能力，這決定著會計信息質量的高低。四是要有較高的風險管理能力，因為會計人員在提供

14、會計信息時，也承擔著一定的風險。而且隨著知識經(jīng)濟的飛速發(fā)展，會計人員面臨的經(jīng)濟事項會越來越復雜，這就要求會計人員在保持職業(yè)的謹慎性和規(guī)范性的同時，能從整體的角度，用科學的分析方法、明確的理解能力和準確的判斷力，找出解決問題的辦法和思路。因此，要加強對會計人員綜合素質的培養(yǎng)，以保證會計信息質量的真實性和全面性，使得會計監(jiān)督能夠有效執(zhí)行。參考文獻：1 黃艷：企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題及對策探析J中國外資，2008(12)2吳靜、李生榮：淺析企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題及對策J企業(yè)導報，2011(14).3李興建：當前我國企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題及對策J財經(jīng)界(學術版)，2011(3)4黃斌：關于加強企業(yè)會計監(jiān)督的思考和建議J現(xiàn)代商業(yè)，2009(26)專心-專注-專業(yè)