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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個人）其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款管理費用現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢2銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款用

2、此?？钯徹浗瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實際發(fā)生損失時借：管理費用貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準備金時借：管理費用貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)(見后)第二章 存 貨1材料（1）取得發(fā)票與材料同時到借：原材料 應(yīng)交稅金增（進）貸：銀行存款 發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應(yīng)交稅金增（進）貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，

3、等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/貸：原材料 委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進）貸：銀行存款等交納消費稅（見應(yīng)交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資）貸：委托加工物資3.包裝物（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價）貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期

4、攤銷收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金增（銷）其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出（消費稅）貸：應(yīng)交稅金增（銷）應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）攤銷（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查盤盈確認借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧或毀損確認借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材

5、料應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出）報批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料）其他應(yīng)收款（保險、責任人賠款）管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料）其他應(yīng)收款（保險、責任人賠款）營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當期報表的年初數(shù)。8存貨的期末計價（略）

6、第三章投 投1短期投資購入借：短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價準備股/債X貸： 短期投資 股票/債券X 【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 投資收益出售股/債X 2長期股權(quán)投資投資（1）取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入貸：長期股權(quán)投資企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股利股利收

7、入貸：長期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入III投資年度以后（按公式計算）借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入長期股權(quán)投資企業(yè)在實際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計算“長期股權(quán)投資”，再通過計算即可得出“投資收益”（3）權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i取得時確認借：長股權(quán)投資企業(yè)投資貸成本貸：銀行存款 借：長期股權(quán)投資企業(yè)股投差額貸：長股權(quán)投資企業(yè)投資成本ii攤銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額貸：資本公積股權(quán)投資準備被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權(quán)投資企

8、業(yè)損益調(diào)整貸：投資收益股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應(yīng)收股利企業(yè)（實際數(shù)）貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益股權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時借：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整（確認的損益未減記的）貸：投資收益股權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資準備貸：資本公積股權(quán)投資準備（捐贈物價值*（1-33）*持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。ii投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的

9、”股權(quán)投資準備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時借：長期股權(quán)投資企業(yè)貸：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資企業(yè)貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 200企業(yè)股權(quán)投資差額 1企業(yè)損益調(diào)整 5企業(yè)股權(quán)投資準備 2貸：長期股權(quán)投資企業(yè)（帳面余額） 205利潤分配-

10、未分配利潤（累計影響數(shù)）1資本公積股權(quán)投資準備 2ii追加投資時借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 302貸：銀行存款 302iii再次計算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本20052302借：長期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 2貸：長股權(quán)投資企業(yè)投資成本 2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 7貸：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 5企業(yè)股權(quán)投資準備 2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本200523022注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投

11、資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價孰低者）短期投資跌價準備投資收益貸：短期投資（6）長期股權(quán)投資的處置損益的確認借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準備貸：長期股權(quán)投資投資收益股權(quán)出售收益/損失 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）資本公積準備項目的處理借：資本公積股權(quán)投資準備貸：資本公積其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時借：資本公積其他資本公積貸：實收資本/股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額3投資的期末計價（略）

12、4委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款按期計提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。期末計價（略）第四章 固定資產(chǎn)增加 （如是舊的，則以凈值入帳）購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)

13、交稅金增進轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認價)貸：實收資本接受捐贈借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費）貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費）資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備遞延稅款（單據(jù)金額33）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。經(jīng)營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款 ii領(lǐng)用工程物資借：在建工程 貸：工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金增（銷）iv領(lǐng)用安裝材料借：在建工程

14、貸：原材料應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出v支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出（見借款費用）viii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增（進）貸：工程物資A、在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存款 ii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）銀行存款（相關(guān)費用）2減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）報經(jīng)批準無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理出售、報廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)