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1、第九章 再貸款與再貼現(xiàn)的核算,【內(nèi)容提示】商業(yè)銀行向中央銀行辦理再貸款和再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行重要的資金來源渠道，也是中央銀行加強宏觀管理調(diào)節(jié)社會資金流量的有效手段。再貸款和再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行和中央銀行往來核算的重要內(nèi)容，也是本章主要介紹的內(nèi)容。主要包括再貸款的分類、發(fā)放再貸款、收回再貸款，辦理再貼現(xiàn)和收回再貼現(xiàn)票據(jù)的核算以及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算。,第一節(jié)再貸款業(yè)務(wù)的核算,再貸款是指由中央銀行按規(guī)定向資金不足的商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。因此，再貸款是對中央銀行而言，向中央銀行借款是對商業(yè)銀行而言。二者是同一業(yè)務(wù)的兩種表現(xiàn)形式。一、 再貸款的種類再貸款按期限劃分主要有以下幾種：1年度性貸款2季節(jié)性貸款 3日拆性貸款

2、4再貼現(xiàn),一、 再貸款業(yè)務(wù)的核算（一） 再貸款發(fā)放的核算 商業(yè)銀行填制“再貸款申請書”經(jīng)中央銀行計劃部門審查同意后，辦理借款手續(xù)。填制“一式五聯(lián)”借款借據(jù)，提交中央銀行。 1中央銀行的處理 會計部門辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：借：銀行貸款貸款戶 借（1） 貸：銀行存款 借（2）,2商業(yè)銀行的處理 商業(yè)銀行收到退回的第三聯(lián)借款借據(jù)，代轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：存放中央銀行款項 借（3） 貸：向中央銀行借款借款戶 轉(zhuǎn)貸,（二）再貸款收回的核算1中央銀行的處理中央銀行接到還款憑證，會計分錄為：借：銀行存款 還（1）特借 貸：銀行貸款貸款戶 還（2） 貸：利息收入金融機構(gòu)利

3、息收入戶 特貸,2商業(yè)銀行的處理 商業(yè)銀行收到中央銀行退還的憑證，會計分錄為：借：向中央銀行借款借款戶 轉(zhuǎn)借借：金融機構(gòu)往來支出中央銀行往來支出戶 特借 貸：存放中央銀行款項 還（4）特貸,第二節(jié) 再貼現(xiàn)與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算,再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行以已貼現(xiàn)而未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給中央銀行，中央銀行按票面金額扣除從再貼現(xiàn)日起到匯票到期日止的利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的信用活動。 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是貼現(xiàn)銀行將已貼現(xiàn)的未到期的匯票向其他商業(yè)銀行進行票據(jù)再轉(zhuǎn)讓的信用活動。是商業(yè)銀行之間融通資金的一種方式。,一、 再貼現(xiàn)的核算（一）辦理再貼現(xiàn)的核算1中央銀行的處理 會計部門根據(jù)票面金額、貼現(xiàn)天數(shù)、再貼現(xiàn)率計算再貼現(xiàn)利

4、息和實付貼現(xiàn)金額（計算方法同商業(yè)銀行貼現(xiàn)利息的計算），會計分錄為： 借：再貼現(xiàn)銀行再貼現(xiàn)戶 貸：銀行存款 貸：利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶,2商業(yè)銀行的處理 商業(yè)銀行收到中央銀行退還的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，會計分錄為：借：存放中央銀行款項借：金融機構(gòu)往來支出中央銀行往來支出戶 貸：票據(jù)融資再貼現(xiàn)戶,（二）再貼現(xiàn)到期收回的核算1中央銀行的處理 再貼現(xiàn)票款到期，中央銀行會計部門直接從再貼現(xiàn)申請人商業(yè)銀行賬戶收取。會計分錄為：借：銀行存款 貸：再貼現(xiàn)銀行再貼現(xiàn)戶2商業(yè)銀行的處理 商業(yè)銀行收到中央銀行的傳票，會計分錄為：借 ：票據(jù)融資再貼現(xiàn) 貸：存放中央銀行款項,二、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算（一） 商業(yè)銀行受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核

5、算1轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的處理 商業(yè)銀行持貼現(xiàn)匯票向其他商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，填制一式五聯(lián)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證，交給轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行。 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行信貸部門審查無誤后簽章后，送交會計部門。會計分錄為：借：貼現(xiàn)及買入票據(jù)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶 貸：存放中央銀行款項 貸：金融機構(gòu)往來收入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入戶,2申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的處理 申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行接到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行交給的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收賬通知，會計分錄為：借：存放中央銀行款項借：金融機構(gòu)往來支出轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出戶 貸：貼現(xiàn)及買入票據(jù)匯票戶,（二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回的核算 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行作為持票人向付款人收取票款，填制委托收款憑證。其余手續(xù)同發(fā)出委托收款業(yè)務(wù)的處理。會計分錄為：借：聯(lián)行來賬貸：貼現(xiàn)及買入票據(jù)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶,【本章小結(jié)】,當商業(yè)銀行資金不足時，可以向中央銀行申請再貸款或再貼現(xiàn)，也可以向其他商業(yè)銀行申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。中央銀行向商業(yè)銀行再貸款和再貼現(xiàn)，一是用于彌補商業(yè)銀行的資金不足，二是充分發(fā)揮中央銀行進行宏觀調(diào)控和調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量的職能；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是商業(yè)銀行之間相互融通資金的一種方式。通過本章的學(xué)習(xí)，熟悉再貸款、再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的概念和種類；掌握再貸款發(fā)放、到期收回的核算；辦理再貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)到期收回的核算；商業(yè)銀行受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的申請、到期收回的賬務(wù)處理。,【復(fù)習(xí)思考題】,1、什么是再貸款？其主要種類。 2、什么是再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)？,