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1、財務(wù)管理稅務(wù)規(guī)劃 萬個人所得稅申報政策規(guī)定 年所得達(dá)到 12萬元以上個人 自行納稅申報政策 法律依據(jù) 個人所得稅法第八條規(guī)定： 個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的納稅義 務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。 個人所得稅法實施條例第三十六條規(guī)定： 納 稅 義 務(wù) 人 年 所 得 12萬 元 以 上 的 應(yīng) 當(dāng) 按 照 規(guī) 定 到 主 管 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 辦 理 納 稅 申 報 ； 年 所 得 12萬 元 以 上 的 納 稅 義 務(wù) 人 ， 在 年 度 終 了 后 3個 月 內(nèi) 到 主 管 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 辦 理 納 稅 申 報 。 納 稅 義 務(wù) 人 辦 理 納 稅 申 報 的 地 點 以 及 其 他

2、有 關(guān) 事 項 的 管 理 辦 法 ， 由 國 家 稅 務(wù) 總 局 制 定 。 法律依據(jù) 國家稅務(wù)總局文件 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 個人所得稅自行納稅申報辦法（試行） 的通知 （國稅發(fā) 2006 162號 ） （ 2006年 11月 6日） 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好受理年所得 12萬元以上納稅人自行納稅申報 工作的通知 （國稅發(fā) 2006 164號 ） （ 2006年 11月 6日） 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得 12萬元以上自行納稅申報口徑的通知 （國稅函 2006 1200號） （ 2006年 12月 15日） 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2007年度年所得 12萬元以上個人自行納稅申 報工作的通知 （

3、國稅發(fā) 2007 111號） （ 2007年 10月 8日） 關(guān)于修改年所得 12萬元以上個人自行納稅申報表的通知 （國稅函 2007 1087號） (2007年 11月 2日） 年所得 12萬元以上納稅人具體界定 無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅。 無論代扣代繳單位是否按規(guī)定為其進(jìn)行了個人所得稅明 細(xì)申報 無論納稅人是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行了日常自行申報， 均應(yīng)于納稅年度終了后 3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年 度自行納稅申報。 年所得 12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所， 且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿 1年的個人。 年所得包含的具體所得項目 個人所得稅自行納稅申報辦法

4、（試行） 規(guī)定，年所得 12萬元以上的，是指納稅人在一個納稅年度內(nèi)取得以下 11 項所得的合計數(shù)額達(dá)到 12萬元： 、工資、薪金所得； 、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； 、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 、勞務(wù)報酬所得； 、稿酬所得； 6、 特許權(quán)使用費所得； 、利息、股息、紅利所得； 、財產(chǎn)租賃所得； 、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 、偶然所得； 、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 所得可以不計算在年所得中的項目 在計算 12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施 條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān) 所得，可以不計算在年所得中。主要包括： （一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定 的免

5、稅所得 ,即 : 1.省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放 軍軍以上單位 ,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、 教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面 的獎金 ; 所得可以不計算在年所得中的項目 2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息 ; 3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個 人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī) 定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼 以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼 ; 4.福利費、撫恤金、救濟(jì)金 ; 5.保險賠款 ; 所得可以不計算在年所得中的項目 6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費 ; 7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、 退職費、退休工

6、資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費 ; 8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華 使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的 所得； 9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī) 定免稅的所得。 所得可以不計算在年所得中的項目 （二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅 的來源于中國境外的所得。 在中國境內(nèi)無住所，但是 居住一年以上五年以 下的個人 ，其 來源于中國境外的所得 ，經(jīng)主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就 由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其 他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分 繳納個人所得稅； 居住超過五年的個人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源 于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。 注釋：中國境內(nèi)居住一年以上五

7、年以下的無住所個 人來源于境外，由境外支付的收入可不申報 所得可以不計算在年所得中的項目 （三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的 按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng) 老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公 積金。 各個所得項目年所得的計算 （一）工資、薪金所得 按照未減除費用（每月 1600元）及附加減 除費用（每月 3200元）的收入額計算。 也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位 所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一 規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及 “三險一金 ”以后的 余額。 各個所得項目年所得的計算 （二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 按照應(yīng)納稅所得額計算。 實行查賬

8、征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除 成本、費用以及損失后的余額計算； 實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng) 納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營 額乘以應(yīng)稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者 的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計算。 對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者 ,按照征收率核 定個人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計算 應(yīng)納稅所得額。 各個所得項目年所得的計算 注：核定征收方式的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 (適用于北京市 ) 1、凡個體經(jīng)營所得全年繳納稅款大于或等于 35250元的，其生產(chǎn)經(jīng)營所得已達(dá) 12萬元，應(yīng)辦 理年度綜合自行納稅申報。 2、應(yīng)申

9、報的 “個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 ”的 年所得額計算公式為： 年所得額 =（全年生產(chǎn)經(jīng)營所得已納稅額 - 10750） 35%+50000 （適用于年納稅額大于 10750元的個體工商戶） 各個所得項目年所得的計算 合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所 得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例 確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例 的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。 對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將 其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作 為年所得。 各個所得項目年所得的計算 （三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得： 按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包

10、 經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承 包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的 所得計算。 各個所得項目年所得的計算 （四）勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所 得 是指未減除法定費用（每次 800元或者每次收入 的 20%）的收入額。 注：勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得。不得 減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中 繳納的有關(guān)稅費。 各個所得項目年所得的計算 （五）財產(chǎn)租賃所得 是指未減除法定費用（每次 800元或者每次收入 的 20%）和 修繕費用 （每月不超過 800元）的收入額。 注：財產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租 財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費；對于納稅人一次取得

11、 跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實際取得所得年 度的所得。 各個所得項目年所得的計算 （六）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 按照應(yīng)納稅所得額計算，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收 入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及 有關(guān)合理費用后的余額計算。 個人轉(zhuǎn)讓房屋所得，采取核定征收個人所得稅 的，按照實際征收率（ 1%、 2%、 3%）分別換 算為應(yīng)稅所得率（ 5%、 10%、 15%），據(jù)此計 算年所得。 股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個納稅年度內(nèi)，個人股票 轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額， 盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項所得按 “零 ”填寫。 （境內(nèi)上市股票轉(zhuǎn)讓免稅） 各個所得項目年所得的計算 （七）利息、股息、紅利所得，

12、偶然所得和其他所 得 按照收入額全額計算。 個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。 全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。 各個所得項目年所得的計算 實際計算時提示： （一）納稅人取得的收入中含免征額的，除 辦法 第七條規(guī)定情形外，應(yīng)將其收入全額計入 年所得額。 （二）享受個人所得稅減免稅政策（指直接減 免稅額）的納稅人，應(yīng)將其收入全額計入年所得額。 （三）納稅人由支付單位或個人為其負(fù)擔(dān)稅款 的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入 計入年所得額。 自行申報地點 申報地點 應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定，具體為： （一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

13、報。 （二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固 定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。 （三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的 生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng) 稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。 （四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所 得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所 在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報。 注：經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍

14、所在地最后連續(xù)居住一年以上 的地方。 自行申報地點 提示： 如果北京地區(qū)的納稅人在此 辦法 出 臺前，已固定在一地區(qū)建立了長期的申報檔 案關(guān)系，則可以繼續(xù)在原地申報。 納稅人的納稅申報地點確定后，一般不 得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報地點 的，須報原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 自行申報期限 年所得 12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了 后 3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。 也就是說，每年的公歷 1月 1日至 3月 31日期間 的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。 以今年為例， 2007年年所得達(dá)到 12萬元的納 稅人，應(yīng)該在 2008年 1月 1日至 3月 31日間向主管 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅

15、申報。 自行申報方式 三種申報方式： 網(wǎng)上電子申報 掛號信函郵寄申報 直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報 自行申報方式 網(wǎng)上電子申報： 又可分為個人自行網(wǎng)上申報、集中 代理網(wǎng)上申報。登錄個人所得稅網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上申報。 掛號信函郵寄申報： 按照規(guī)定必須采取掛號信函方 式，納稅人從網(wǎng)上或稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取紙質(zhì) 個人所得 稅納稅申報表 （適用于年所得 12萬元以上納稅人 申報）。按照填表要求填寫申報表。納稅人在信封 上填寫詳細(xì)的稅務(wù)機(jī)關(guān)地址、郵編及收件人，并在 收件人下方位置填寫 “個人所得稅納稅申報 ”。以 掛號信函的方式郵寄到稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人將申報信 息留存?zhèn)洳椤?直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報： 納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì) 申報表

16、填寫，直接將申報表提交給受理稅務(wù)機(jī)關(guān)。 法律責(zé)任 個人所得稅自行納稅申報管理辦法 第三十二 條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和 報送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī) 定處理。 征管法 第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限 辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人 未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收 代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限 期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的， 可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 法律責(zé)任 個人所得稅自行納稅申報管理辦法 第三十三條規(guī)定： 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證， 或者在賬簿上多列支出或者不列

17、、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī) 關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者 少繳應(yīng)納稅款的，依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定處理。 征管法 第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷 毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列 收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的 納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷 稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并 處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu) 成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手 段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳 或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或

18、者少繳的稅款百分之 五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 法律責(zé)任 個人所得稅自行納稅申報管理辦法 第三十四 條規(guī)定：納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，依照稅收征 管法第六十四條第一款的規(guī)定處理。 征管法 第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造 虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處 五萬元以下的罰款。 納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅 款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯 納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五 倍以下的罰款。 9、田夫荷 鋤 立，相 見語 依依。 九月 -20九月 -20Sunday, September 20, 2020 10、即此羨 閑

19、 逸， 悵 然吟式微。 01:02:2201:02:2201:029/20/2020 1:02:22 AM 11、 艷 色天下重，西施寧久微。 九月 -2001:02:2201:02Sep-2020-Sep-20 12、朝 為 越溪女，暮作吳 宮 妃。 01:02:2201:02:2201:02Sunday, September 20, 2020 13、 賤 日 豈 殊眾， 貴 來方悟稀。 九月 -20九月 -2001:02:2201:02:22September 20, 2020 14、邀人傅脂粉，不自著 羅 衣。 20 九月 20201:02:22 上午 01:02:22九月 -20 15

20、、君 寵 益 嬌態(tài) ，君憐無是非。 九月 201:02 上午 九月 -2001:02September 20, 2020 16、持 謝鄰 家子，效 顰 安可希。 2020/9/20 1:02:2201:02:2220 September 2020 17、當(dāng) 時 浣 紗 伴，莫得同 車歸 。 1:02:22 上午 1:02 上午 01:02:22九月 -20 9、有 時 候 讀書 是一 種 巧妙地避 開 思考的方法。 九月 -20九月 -20Sunday, September 20, 2020 10、 閱讀 一切好 書 如同和 過 去最杰出的人 談話 。 01:02:2201:02:2201:0

21、29/20/2020 1:02:22 AM 11、越是沒有本 領(lǐng) 的就越加自命不凡。 九月 -2001:02:2201:02Sep-2020-Sep-20 12、越是無能的人，越喜 歡 挑剔 別 人的 錯 兒。 01:02:2201:02:2201:02Sunday, September 20, 2020 13、知人者智，自知者明。 勝 人者有力，自 勝 者 強(qiáng) 。 九月 -20九月 -2001:02:2201:02:22September 20, 2020 14、意志 堅強(qiáng) 的人能把世界放在手中像泥 塊 一 樣 任意揉捏。 20 九月 20201:02:22 上午 01:02:22九月 -2

22、0 15、最具挑 戰(zhàn) 性的挑 戰(zhàn) 莫 過 于提升自我。 九月 201:02 上午 九月 -2001:02September 20, 2020 16、 業(yè) 余生活要有意 義 ，不要越 軌 。 2020/9/20 1:02:2201:02:2220 September 2020 17、一個人即使已登上 頂 峰，也仍要自 強(qiáng) 不息。 1:02:22 上午 1:02 上午 01:02:22九月 -20 9、有 時 候 讀書 是一 種 巧妙地避 開 思考的方法。 九月 -20九月 -20Sunday, September 20, 2020 10、 閱讀 一切好 書 如同和 過 去最杰出的人 談話 。 0

23、1:02:2201:02:2201:029/20/2020 1:02:22 AM 11、越是沒有本 領(lǐng) 的就越加自命不凡。 九月 -2001:02:2201:02Sep-2020-Sep-20 12、越是無能的人，越喜 歡 挑剔 別 人的 錯 兒。 01:02:2201:02:2201:02Sunday, September 20, 2020 13、知人者智，自知者明。 勝 人者有力，自 勝 者 強(qiáng) 。 九月 -20九月 -2001:02:2201:02:22September 20, 2020 14、意志 堅強(qiáng) 的人能把世界放在手中像泥 塊 一 樣 任意揉捏。 20 九月 20201:02:22 上午 01:02:22九月 -20 15、最具挑 戰(zhàn) 性的挑 戰(zhàn) 莫 過 于提升自我。 九月 201:02 上午 九月 -2001:02September 20, 2020 16、 業(yè) 余生活要有意 義 ，不要越 軌 。 2020/9/20 1:02:2201:02:2220 September 2020 17、一個人即使已登上 頂 峰，也仍要自 強(qiáng) 不息。 1:02:22 上午 1:02 上午 01:02:22九月 -20