《2021注會稅法0504第04講　資產(chǎn)的稅務(wù)處理_create.pdf》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2021注會稅法0504第04講　資產(chǎn)的稅務(wù)處理_create.pdf（3頁珍藏版）》請?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、注冊會計(jì)師 - 稅法注冊會計(jì)師 - 稅法 第 1 頁 第 04 講 資產(chǎn)的稅務(wù)處理第 04 講 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 考點(diǎn)二 資產(chǎn)的稅務(wù)處理考點(diǎn)二 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 專業(yè)詞匯 結(jié)算：Settlement 非貨幣資產(chǎn)交換：Non-monetary asset exchange 債務(wù)重組：Debt restructuring 符合的條件：Be eligible for 資本化：Capitalization 長期待攤費(fèi)用：Long-term prepaid expenses 公允價(jià)值：Fair value 重點(diǎn)、難點(diǎn)講解 重點(diǎn)、難點(diǎn)講解 一、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 一、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) The tax bas

2、is of fixed assets （1）外購的固定資產(chǎn)，以 購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 （1）For fixed assets purchased, the tax basis shall be the purchase price and related taxes paid as well as other expenses that are directly attributable to bring the assets to intended use.

3、 （2）自行建造的固定資產(chǎn)，以 竣工結(jié)算前竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 （2）For self-constructed fixed assets, the tax basis shall be all the expenditures incurred prior to the completion of settlement. （3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的 付款總額付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。 （3）For fixed assets lease

4、d by the way of finance lease, the tax basis shall be the total payment agreed in the lease contract and expenses related to signing the lease contract incurred by lessees.In the case where the payment is not agreed in the lease contract, the fair value of the assets and expenses related to the sign

5、ing the lease contract incurred by lessees shall be the tax basis. （4）盤盈的固定資產(chǎn)，以 同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。 （4）For fixed assets surplus, the tax basis shall be the full replacement value of similar fixed assets. （5）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的 公允價(jià)值公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。 （5）For fixed assets

6、 acquired through donation, investment, non-monetary asset exchange and debt restructuring, the tax basis shall be the fair value of the assets and related taxes paid. （6）改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的 改建支出改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。 （6）For reconstructed fixed assets, except for fully depreciated

7、fixed assets and leased assets, the reconstruction expenditures will increase the tax basis. （更多資料+VX:9579293）注冊會計(jì)師 - 稅法注冊會計(jì)師 - 稅法 第 2 頁 二、無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 二、無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) The tax basis of intangible assets 無形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)： The tax basis of intangible assets should be recognized according to the following met

8、hods: （1）外購的無形資產(chǎn)，以 購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 （1）For intangible assets purchased, the tax basis shall be the purchase price and related taxes paid as well as other expenses that are directly attributable to bring the assets to intended use. （2）自行開發(fā)

9、的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn) 符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 （2）For self-developed intangible assets, the tax basis shall be the total expenditure incurred from the point that the assets are eligible for capitalization to the point that the assets are intended for use. （3）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無

10、形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的 公允價(jià)值公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。 （3）For the assets acquired through donation, investment, non-monetary asset exchange and debt restructuring, the tax basis shall be the fair value of the assets and related taxes paid. 三、長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理 三、長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理 The tax treatments of long-term prepaid expenses 在計(jì)算應(yīng)納

11、稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： When enterprises calculate taxable income, if the following expenses incurred by enterprise are treated as long term prepaid expenses and amortized in accordance with provisions, the amortization expenses can be deducted: （1） 已足額提取折舊已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。 （1）Reconst

12、ruction expenses for fixed assets that have been depreciated in full. （2） 租入固定資產(chǎn)的改建支出租入固定資產(chǎn)的改建支出。 （2）Reconstruction expenses for leased fixed assets. （3）固定資產(chǎn)的 大修理支出大修理支出。 （3）Overhaul expenses of fixed assets. （4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。 （4）Other expenses that shall be treated as long-term prepaid expense. 四

13、、存貨的稅務(wù)處理 四、存貨的稅務(wù)處理 The tax treatments of inventories 存貨按照以下方法確定成本： The cost of inventory shall be determined in accordance with the following methods: （1）通過 支付現(xiàn)金支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。 （1）For inventories acquired by cash payment, the cost shall be the purchase price and related taxes paid. （2）

14、通過 支付現(xiàn)金以外支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。 （2）For inventories acquired by methods other than cash payment, the cost shall be the fair value of the inventories and related taxes paid. （更多資料+VX:9579293）注冊會計(jì)師 - 稅法注冊會計(jì)師 - 稅法 第 3 頁 （3） 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。 （

15、3）For agriculture products produced by productive biological assets, the cost shall be the material cost, labour cost, indirect cost allocated and other necessary expenses incurred during the production and harvesting process. 五、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理 五、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理 The tax treatments of investment assets （一）投資資產(chǎn)的成

16、本 The cost of investment assets 投資資產(chǎn)按以下方法確定投資成本： The investment cost shall be determined according to the following methods: （1）通過 支付現(xiàn)金支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本。 （1）For investment assets acquired by cash payment, the cost shall be the purchase price. （2）通過 支付現(xiàn)金以外支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。 （2）For investment assets acquired by methods other than cash payment, the cost shall be the fair value of the assets and the related taxes paid. （二）投資資產(chǎn)成本的扣除方法 The deduction method of the investment as