《2021注會(huì)稅法0403第03講　企業(yè)所得稅典型習(xí)題演練（二）_create.pdf》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2021注會(huì)稅法0403第03講　企業(yè)所得稅典型習(xí)題演練（二）_create.pdf（2頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 稅法注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 稅法 第 1 頁(yè) 第 03 講 企業(yè)所得稅典型習(xí)題演練（二）第 03 講 企業(yè)所得稅典型習(xí)題演練（二） 第二部分 典型習(xí)題演練（二）第二部分 典型習(xí)題演練（二） 【典型例題 4】某電動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020 年企業(yè)自行核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 11696萬(wàn)元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅 1500 萬(wàn)元。2021 年 1 月，經(jīng)委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)： （1）企業(yè) 2020 年年初房產(chǎn)原值 12300 萬(wàn)元，其中幼兒園的房產(chǎn)原值 300 萬(wàn)元，企業(yè)房產(chǎn)未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。 （2）企業(yè) 2020 年成本費(fèi)用含實(shí)際發(fā)放合理工資薪金總額 4000 萬(wàn)元，實(shí)

2、際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 100萬(wàn)元、職工福利費(fèi) 480 萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi) 450 萬(wàn)元。 （3）合并一家配件廠，合并基準(zhǔn)日配件廠全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價(jià)值分別為 5000 萬(wàn)元和 5700萬(wàn)元，全部負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價(jià)值分別為 3600 萬(wàn)元和 3200 萬(wàn)元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額 670萬(wàn)元。合并方支付本企業(yè)股權(quán) 2300 萬(wàn)元、銀行存款 200 萬(wàn)元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件且雙方選擇采用此方法。 （4）2020 年 12 月該公司購(gòu)買某輪胎廠的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為 6000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000 萬(wàn)元； 輪胎廠全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為 10000 萬(wàn)元。

3、該公司向輪胎廠支付一部分股權(quán) （計(jì)稅基礎(chǔ)為 4500萬(wàn)元，公允價(jià)值為 7000 萬(wàn)元）以及 1000 萬(wàn)元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。 （說(shuō)明：計(jì)稅房產(chǎn)余值的扣除比例 20%，合并當(dāng)年國(guó)家發(fā)行最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為 4.3%） 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： （1）計(jì)算該企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。 （2）計(jì)算該企業(yè) 2020 年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。 （3）計(jì)算該企業(yè) 2020 年職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額。 （4）計(jì)算該企業(yè) 2020 年應(yīng)納稅所得額。 （5）計(jì)算該企業(yè)取得輪胎廠資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 （6）計(jì)算輪胎廠取

4、得該公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 （7）計(jì)算輪胎廠應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 （8）計(jì)算該企業(yè) 2020 年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。 正確答案 （1）該企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（12300300）（120%）1.2%115.20（萬(wàn)元）。 （2）該企業(yè) 2020 年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額11696115.211580.8（萬(wàn)元） （3）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額40002%80（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額 100 萬(wàn)元，納稅調(diào)增 20 萬(wàn)元。 職工福利費(fèi)扣除限額400014%560（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額 480 萬(wàn)元，未超標(biāo)，無(wú)需調(diào)整。 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額40008%320（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額 450 萬(wàn)元，納稅調(diào)增 130

5、萬(wàn)元。 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額20130150（萬(wàn)元） （4）該企業(yè) 2020 年應(yīng)納稅所得額11580.8150（57003200）4.3%11623.3（萬(wàn)元） （5）該企業(yè)取得輪胎廠資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)6000（7000/8000）10006250（萬(wàn)元） （6）輪胎廠取得該公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)60007000/80005250（萬(wàn)元） 【提示】轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 （7）輪胎廠應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 （80006000）（1000/8000）250（萬(wàn)元） 【提示】會(huì)計(jì)上資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得800060002000（萬(wàn)元） 稅法上資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（8000600

6、0）（1000/8000）250（萬(wàn)元） 輪胎廠應(yīng)納稅調(diào)減 1750 萬(wàn)元，本題目主體為某電動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)而不是輪胎廠，所以無(wú)需納稅調(diào)減 1750（更多資料+VX:9579293）注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 稅法注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 稅法 第 2 頁(yè) 萬(wàn)元。 （8）該企業(yè) 2020 年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11623.325%15001405.83（萬(wàn)元） 【典型例題 5】位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司。是增值稅一般納稅人，2020 年度建造辦公樓一棟，2020年 12 月 20 日將其銷售給乙外商投資企業(yè)，簽訂的銷售合同載明含稅銷售款 8000 萬(wàn)元，增值稅采用一般計(jì)稅方法。 甲公司開發(fā)該辦公樓向政府支付了土地價(jià)款 50

7、0 萬(wàn)元（取得財(cái)政票據(jù)）、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 100 萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi) 500 萬(wàn)元； 開發(fā)過(guò)程中發(fā)生管理費(fèi)用 120 萬(wàn)元 （包括業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50 萬(wàn)元） 、 銷售費(fèi)用 60 萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 萬(wàn)元（該費(fèi)用屬于向其他企業(yè)借款支付的本年利 息，約定利率 10%，銀行同期利率 6%），營(yíng)業(yè)外支出 80 萬(wàn)元，其中合同違約金 4 萬(wàn)元、通過(guò)民政局對(duì)災(zāi)區(qū)的現(xiàn)金捐贈(zèng) 76 萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 8%。） 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： （1）甲公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納的增值稅。 （2）甲公司應(yīng)繳納土地增值稅。 （3）甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的稅金及附加。 （4）甲公司計(jì)算企

8、業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的管理費(fèi)用。 （5）甲公司的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 （6）甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。 正確答案 （1）甲公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納的增值稅（8000500）（19%）9%619.27（萬(wàn)元） （2）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（500100500）（18%20%）619.27（7%3%2%）1482.31（萬(wàn)元） 增值額（8000619.27）1482.315898.42（萬(wàn)元） 增值率5898.421482.31100%397.92% 甲企業(yè)土地增值稅5898.4260%1482.3135%3020.24（萬(wàn)元） （3）甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的稅金及附加619.27（7%3%2%）3020.24

9、80000.05%3098.55（萬(wàn)元） （4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額（8000619.27）0.5%36.9（萬(wàn)元），發(fā)生額的 60%5060%30（萬(wàn)元）。 所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅前只能扣除 30 萬(wàn)元。 允許扣除的管理費(fèi)用1205030100（萬(wàn)元） （5）甲公司的會(huì)計(jì)利潤(rùn)（8000619.27）（500100500）（12060150）3098.55802772.18（萬(wàn)元） （6）公益性捐贈(zèng)：實(shí)際發(fā)生額 76 萬(wàn)元，扣除限額2772.1812%332.66（萬(wàn)元），無(wú)須調(diào)整。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：實(shí)際發(fā)生額 50 萬(wàn)元，發(fā)生額的 60%5060%30（萬(wàn)元），未超過(guò)扣除限額 36.9 萬(wàn)元，納稅調(diào)整增加503020（萬(wàn)元） 利息支出：150 萬(wàn)元，扣除限額150/10%6%90（萬(wàn)元），納稅調(diào)整增加1509060（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅所得額2772.1820602852.18（萬(wàn)元） 甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅2852.1825%713.05（萬(wàn)元） （更多資料+VX:9579293）