《2021注會(huì)稅法1301第01講　稅務(wù)管理_create.pdf》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2021注會(huì)稅法1301第01講　稅務(wù)管理_create.pdf（6頁珍藏版）》請?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、注冊會(huì)計(jì)師 - 稅法注冊會(huì)計(jì)師 - 稅法 第 1 頁 第 01 講 稅務(wù)管理第 01 講 稅務(wù)管理 近 9 年客觀題考頻 考點(diǎn) 考頻 年份 征管法的適用范圍 2 次 2015 年單選題 2018 年單選題 稅務(wù)登記管理 4 次 2013 年單選題設(shè)立、變更時(shí)限 2016 年單選題注銷稅務(wù)登記情形 2018 年單選題注銷稅務(wù)登記情形 2019 年多選題承諾制容缺辦理的情形 納稅申報(bào)管理 2 次 2017 年多選題納稅申報(bào)對象 2013 年多選題納稅申報(bào)方式 稅款征收制度代扣代繳、 代收代繳稅款制度 1 次 2014 年單選題 稅款征收制度延期納稅制度 1 次 2017 年單選題 稅款征收制度稅收

2、保全措施 4 次 2012 年單選題 2012 年單選題適用范圍 2013 年單選題 2020 年單選題 稅款征收制度稅款的退還和追征制度 1 次 2014 年單選題 稅款征收制度企業(yè)破產(chǎn)清算中的稅收征管 1 次 2020 年多選題 稅務(wù)檢查的方法 1 次 2016 年多選題 納稅保證 3 次 2015 年多選題不得作為納稅保證人的情形 2018 年多選題不得作為納稅保證人的情形 2012 年多選題擔(dān)保能力 納稅抵押 3 次 2012 年多選題可以抵押的財(cái)產(chǎn) 2014 年多選題可以抵押的財(cái)產(chǎn) 2020 年單選題可以抵押的財(cái)產(chǎn) 納稅質(zhì)押 1 次 2016 年單選題 納稅信用管理 2 次 2019

3、 年單選題 2020 年單選題納稅信用修復(fù) 稅務(wù)文書電子送達(dá)規(guī)定 1 次 2020 年單選題 【高頻考點(diǎn)】稅收征管法的適用范圍（）【高頻考點(diǎn)】稅收征管法的適用范圍（） 項(xiàng)目 具體規(guī)定 適用征管法 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收 不適用征管法 海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅 由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一部分政府收費(fèi)，如教育費(fèi)附加 （更多資料+VX:9579293） 注冊會(huì)計(jì)師 - 稅法注冊會(huì)計(jì)師 - 稅法 第 2 頁 【高頻考點(diǎn)】稅務(wù)登記管理（）【高頻考點(diǎn)】稅務(wù)登記管理（） （一）總體概述 項(xiàng)目 具體規(guī)定 應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的主體 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 企業(yè) 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、 經(jīng)

4、營的場所 個(gè)體工商戶 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位 除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外的其他納稅人 稅務(wù)登記管理的內(nèi)容 設(shè)立稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記等 （二）設(shè)立稅務(wù)登記（30 日） 項(xiàng)目 時(shí)間 地點(diǎn) 境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的 自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起 3030 日日內(nèi)，申報(bào)辦理稅務(wù)登記 項(xiàng)目所在地項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) （三）變更稅務(wù)登記（30 日） 【大戰(zhàn)提示】不包括納稅人 因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的

5、情形。 （四）注銷稅務(wù)登記（ 15 日15 日） 1.情形 （1）納稅人發(fā)生 解散、破產(chǎn)、撤銷解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的 （2）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān) 吊銷營業(yè)執(zhí)照吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的 （3）納稅人 因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的 （4）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、 離開離開中國境內(nèi)前 15 日內(nèi)中國境內(nèi)前 15 日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記 2.進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序 項(xiàng)目 具體規(guī)定 實(shí)行清稅證明免辦服務(wù) 對向市場監(jiān)管部門申請

6、簡易注銷的納稅人，符合右側(cè)列示情形之一的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記 未辦理過未辦理過涉稅事宜的 辦理過涉稅事宜但未未領(lǐng)用發(fā)票、 無欠稅 （滯領(lǐng)用發(fā)票、 無欠稅 （滯納金）及罰款納金）及罰款的 實(shí)行清稅證明即辦服務(wù) 未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具即時(shí)出具清稅文書 辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書；資料不齊的，可采取“承諾制”“承諾制”容缺辦理容缺辦理，在其作出承諾后，即時(shí)出具清稅文書 經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)

7、的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠” 優(yōu)化稅務(wù)注銷即辦服對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷一般注銷的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時(shí)，進(jìn)一步落實(shí)限時(shí)辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅（1）納稅信用級別為A A 級和級和 B B 級級的納稅人 （2）控股母公司控股母公司納稅（更多資料+VX:9579293） 注冊會(huì)計(jì)師 - 稅法注冊會(huì)計(jì)師 - 稅法 第 3 頁 務(wù) 控專用設(shè)備，且符合右側(cè)列示情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理承諾制”容缺辦理，即：納稅人

8、在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書 信用級別為為 A A 級的級的 M M級級納稅人 （3）省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè) （4）未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶 （5）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人 納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用 D D 級管理級管理 進(jìn)一步簡化稅務(wù)注銷前業(yè)務(wù)辦理流程 處于非正常狀態(tài)非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù) 符合右側(cè)列示情形的

9、，稅務(wù)機(jī)關(guān)可打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的批量零申報(bào)確認(rèn)表，經(jīng)納稅人確認(rèn)后，進(jìn)行批量處理 （1）非正常狀態(tài)期間增值稅、消費(fèi)稅和相關(guān)附加需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)零申報(bào)的 （2）非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)，且不存零申報(bào)，且不存在彌補(bǔ)前期虧損在彌補(bǔ)前期虧損情況的 納稅人辦理稅務(wù)注銷前，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷后，委托扣款協(xié)議自動(dòng)終止 【例題 1多選題】（2019 年考生回憶版）在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可以采取“承諾制”容缺辦理的有（ ）。

10、A.納稅信用級別為 B 級的納稅人 B.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人 C.省級人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè) D.控股母公司納稅信用級別為 B 級的 M 級納稅人 正確答案ABC 答案解析對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時(shí)，進(jìn)一步落實(shí)限時(shí)辦結(jié)規(guī)定。 對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、 無欠稅 （滯納金） 及罰款、 已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。 （1）納稅信用級別為 A 級和 B 級的納稅人； （2）控股母公司納稅信用

11、級別為 A 級的 M 級納稅人； （3）省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)； （4）未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶； （5）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。 【例題 2單選題】（2016 年考生回憶版）企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的是（ ）。 （更多資料+VX:9579293） 注冊會(huì)計(jì)師注冊會(huì)計(jì)師 - - 稅法稅法 第 4 頁 A.減少注冊資本 B.改變生產(chǎn)經(jīng)營方式 C.改變行政隸屬關(guān)系 D.住所遷移涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變動(dòng) 正確答案D 答案解析本題考查的知識點(diǎn)是變更和注銷稅務(wù)登記的范圍，選項(xiàng) ABC 都屬于變更稅務(wù)登記的范圍

12、。 （五）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 1.實(shí)行 定期定額征收定期定額征收方式的個(gè)體工商戶方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的 停業(yè)期限不得超停業(yè)期限不得超過一年過一年。 2.納稅人在停業(yè)期間 發(fā)生納稅義務(wù)發(fā)生納稅義務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)規(guī)定 申報(bào)繳納稅款申報(bào)繳納稅款。 3.納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。 4.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延長停業(yè)登記。 （六）非正常戶處理 項(xiàng)目 具體規(guī)定 認(rèn)定為非正常戶的情形 納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)連續(xù) 3 3 個(gè)月個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收

13、征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用 欠稅的非正常戶的處理 對欠稅的非正常戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照征管法等規(guī)定追征稅款及滯納金 非正常戶的解除 已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報(bào)行為接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)解除非正常狀態(tài)，無需無需納稅人專門申請解除 【高頻考點(diǎn)】賬簿【高頻考點(diǎn)】賬簿、憑證管理（）憑證管理（） （一）設(shè)置賬簿的范圍 項(xiàng)目 具體規(guī)定 從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人 應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 1515 日內(nèi)日內(nèi)設(shè)置賬簿 扣繳義務(wù)人 應(yīng)當(dāng)自稅收法律、 行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 1010 日內(nèi)日內(nèi)， 設(shè)置代扣代繳、代

14、收代繳稅款賬簿 （二）其他規(guī)定 項(xiàng)目 具體規(guī)定 對會(huì)計(jì)核算的要求 賬簿、 會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)使用中使用中文文 民族自治地方可以同時(shí)使用同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用同時(shí)使用一種外國文字 對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理 凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 1515 日內(nèi)日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 賬簿、憑證的保管 除另有規(guī)定者外，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存應(yīng)當(dāng)保存 1010 年年 （更多資料+VX:9579293） 注冊會(huì)計(jì)師

15、- 稅法注冊會(huì)計(jì)師 - 稅法 第 5 頁 【高頻考點(diǎn)】納稅申報(bào)管理（）【高頻考點(diǎn)】納稅申報(bào)管理（） 項(xiàng)目 具體規(guī)定 納稅申報(bào)的對象 納稅人和扣繳義務(wù)人 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào) 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào) 納稅申報(bào)方式 直接申報(bào) 納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) 郵寄申報(bào) 郵寄申報(bào)以寄出以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期 數(shù)據(jù)電文 申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn) 除上述方式外，實(shí)行定期定額定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式 延期申報(bào)管理 納稅人

16、因有特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào) 【例題 1多選題】（2017 年考生回憶版）根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，下列屬于納稅申報(bào)對象的有（ ）。 A.代扣代繳義務(wù)人 B.享受減稅的納稅人 C.納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的納稅人 D.享受免稅的納稅人 正確答案ABCD 答案解析納稅申報(bào)的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 【例題 2多選題】（2013 年考生回憶版）下列納稅申報(bào)方式中，符合稅收征收管理法規(guī)定的有（ ）。 A.直接申報(bào) B.口頭申報(bào) C.網(wǎng)上申報(bào) D.郵寄申報(bào) 正確答案ACD 答案解析納稅申報(bào)的方式：（1）直接申報(bào)；（2）郵寄申報(bào)；（3）數(shù)據(jù)電文。除上述方式外，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式?？陬^申報(bào)不屬于納稅申報(bào)的方式。 【高頻考點(diǎn)】稅款征收的原則（）【高頻考點(diǎn)】稅款征收的原則（） 項(xiàng)目 具體規(guī)定 稅款征收的原則 （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一唯一行政主體 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照