《資金流量核算內(nèi)容與框架.pptx》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《資金流量核算內(nèi)容與框架.pptx（87頁珍藏版）》請在匯文網(wǎng)上搜索。

1、第四章 資金流量核算,引言第一節(jié) 核算內(nèi)容第二節(jié) 核算框架第三節(jié) 實物交易的編制方法第四節(jié) 金融交易的編制方法,引言,我國資金流量核算研究始于八十年代初。我國的財政體制和金融體制發(fā)生了很大的變化，宏觀管理對資金流量核算提出了迫切的要求。 1985年起，在國務(wù)院國民經(jīng)濟核算領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，成立了由國家計委、財政部、中國人民銀行和國家統(tǒng)計局四家組成的聯(lián)合研制組。 1987年組織七個省開展資金流量核算的試編工作，初步形成符合我國國情的資金流量表及編制方案。并納入到我國新國民經(jīng)濟核算體系中。,表式的變化:,90年代初期，機構(gòu)部門分為企業(yè)、行政事業(yè)單位、財政、金融機構(gòu)、居民和國外六個部門。隨著我國市場

2、化程度的不斷提高和對外開放程度的不斷擴大，已逐漸暴露出它的局限性。機構(gòu)部門設(shè)置與國民經(jīng)濟循環(huán)帳戶不配套，也不便于與其他國家進行對比。 1997年初，在借鑒1993年SNA的基礎(chǔ)上，根據(jù)國民經(jīng)濟核算體系的整體要求，資金流量表進行了較大的修訂，包括對賓欄的機構(gòu)部門和主欄的交易項目進行調(diào)整。,調(diào)整后的資金流量表, 機構(gòu)部門確定為非金融企業(yè)部門、金融機構(gòu)部門、政府部門、住戶部門、國外部門。主欄項目也根據(jù)新體系的要求做了修訂。修訂后的資金流量表，賓欄的機構(gòu)部門與整個體系的機構(gòu)部門相一致，主欄的交易項目與國民經(jīng)濟核算帳戶相銜接，提高了分析應(yīng)用功能。 1997年國家統(tǒng)計局撰寫了中國資金流量表編制方法，199

3、7年國家統(tǒng)計局首次在中國統(tǒng)計年鑒上公布1992年以來的資金流量表。,第一節(jié)：核算內(nèi)容,概述,實物運動是以貨物和服務(wù)為載體的運動，包括商品的生產(chǎn)、交換和使用。資金運動是與收支、借貸相關(guān)的活動，包括收入分配和再分配，以及資金的使用和融通過程。 資金運動常常是伴隨實物運動而發(fā)生的，但資金運動又具有相對的獨立性，可以脫離實物運動而單獨發(fā)生。,概述,現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，資金運動錯綜復(fù)雜，貫穿于經(jīng)濟運行的各個方面。為了突出反映資金運動的主要方面、主要過程，以及參與資金運動的各個主體，在國民經(jīng)濟核算體系中專門設(shè)置了這張資金流量表來反映資金運行的過程。,資金流量核算過程（1）,資金流量核算是GDP核算的進一步深化

4、和邏輯延伸，這種深化和延伸體現(xiàn)在：活動主體按機構(gòu)部門劃分；較詳細地核算了收入分配過程，不僅包含了GDP核算中的原始分配，還包括了各種形式的其他分配；增加了金融交易的內(nèi)容。,資金流量核算過程,生產(chǎn)凈產(chǎn)出：增加值收入初次分配 收入再分配可支配收入 消費支出 儲蓄 投資 金融交易,資金流量核算過程（2）,生產(chǎn)活動最終成果形成的原始收入是資金流量核算的起點，然后經(jīng)過收入的分配、再分配形成可支配收入。可支配收入扣除消費后形成儲蓄，即各機構(gòu)部門可用于實物投資的自有資金，各部門儲蓄與實物投資之間會有差額，這個差額通過金融交易來調(diào)劑。資金流量核算反映了這樣一個資金運動全過程。,核算內(nèi)容包括五個方面:,收入初次

5、分配核算收入再分配核算可支配總收入核算可支配收入使用核算金融交易核算,一、收入初次分配核算(1),各部門增加值是各部門通過生產(chǎn)活動創(chuàng)造的價值，但它并不等于各部門實際獲得的、可以支配的收入，需要經(jīng)過分配再分配后才能形成可用于最終消費的收入。初次分配分配首先是增加值在勞動力、資本要素和政府之間的分配， 將增加值、生產(chǎn)稅凈額、折舊、營業(yè)盈余。初次分配收入的另一來源是財產(chǎn)收入。,一、收入初次分配核算（2）,收入的初次分配也發(fā)生在本國與國外之間，從國外獲得的勞動者報酬、財產(chǎn)收入等收入，與支付給國外的要素收入相抵后為來自國外的要素收入凈額，這個凈額會增加或減少本國的初次分配收入總量。一個國家的初次分配總收

6、入等于GDP加上來自國外的要素收入凈額。關(guān)于一國的初次分配總收入指標的名稱，過去稱為國民生產(chǎn)總值（GNP），聯(lián)合國1993年SNA已改稱為國民總收入（GNI）。,二、收入再分配核算（2）,在初次分配總收入的基礎(chǔ)上，通過經(jīng)常轉(zhuǎn)移的形式對收入進行再次分配。經(jīng)常轉(zhuǎn)移有現(xiàn)金和實物轉(zhuǎn)移兩種形式。在國民經(jīng)濟核算中，轉(zhuǎn)移是個很重要的概念。,三、可支配總收入核算,經(jīng)過收入的初次分配和再分配，最終形成了各機構(gòu)部門的可支配總收入，即各個部門屬于自己的可支配資金。一個國家的可支配總收入稱為國民可支配總收入。國民可支配總收入是一國在一定時期內(nèi)的國民總收入和該國常住機構(gòu)單位與非常住機構(gòu)單位之間發(fā)生的經(jīng)常轉(zhuǎn)移差額（凈流入

7、）之和。,四、可支配收入使用核算(1),可支配收入形成之后，就進入最終使用階段。最終使用包括最終消費和資本形成?？芍涫杖肟鄢M后的剩余是儲蓄。分機構(gòu)部門看，居民可支配總收入一部分用于消費，一部分用于儲蓄；非金融企業(yè)部門可支配總收入全部轉(zhuǎn)化為儲蓄，因為它沒有最終消費；政府部門可支配總收入主要用于最終消費，如果有剩余則形成政府儲蓄，如果不夠用，政府儲蓄就是負值，即經(jīng)常性預(yù)算赤字。,四、可支配收入使用核算(2),儲蓄是各機構(gòu)部門實現(xiàn)實物投資（固定資本形成和存貨增加）的主要資金來源。除此之外，各機構(gòu)部門用于實物投資的資金來源還包括資本轉(zhuǎn)移。,五、金融交易的核算,各機構(gòu)部門的資金余缺通過金融交易實現(xiàn)

8、平衡。 各部門完成的實物投資往往與自有資金不相等，即出現(xiàn)資金余缺。有些部門總儲蓄加資本轉(zhuǎn)移凈額之和大于其實物投資，即資金有余；另一些部門總儲蓄加資本轉(zhuǎn)移凈額之和小于其實物投資，出現(xiàn)資金缺口。如果國內(nèi)凈金融投資為負數(shù)，表示國內(nèi)資金不足；如果國內(nèi)凈金融投資是正數(shù)，表明國內(nèi)資金富余，有多余資金流向國外。,金融交易核算的內(nèi)容,金融交易的核算分為三個層次：一是國內(nèi)金融交易，主要指標有通貨、活期存款、定期存款、短期貸款、長期貸款、債券、股票等；二是國外金融交易。主要指標有資本往來收入和資本往來支出。資本往來收入反映我國利用外資的增加，資本往來支出反映我國對外投資增加或?qū)ν饨鹑趥鶆?wù)的減少；三是國際儲備資產(chǎn)。

9、這個指標反映我國儲備資產(chǎn)的變動情況。,第二節(jié) 核算框架,一、基本結(jié)構(gòu),資金流量表采用矩陣結(jié)構(gòu)。主欄表示交易項目，賓欄表示機構(gòu)部門。每個機構(gòu)部門下面列出兩欄，即“來源”欄與“使用”欄，分別反映機構(gòu)部門資金的流入和資金的流出，“來源”放在右端，“使用”放在左端。主欄交易項目按交易的不同性質(zhì)分為實物交易和金融交易，這樣資金流量表就分為主欄不同、賓欄相同的兩大部分，即實物交易部分和金融交易部分。,二、部門分類, 資金流量核算的是各經(jīng)濟主體的資金運動，而資金運動有其自身的特點，它強調(diào)對資金的支配權(quán)。因此，資金流量核算主體采用了機構(gòu)部門分類。資金流量表把所有常住機構(gòu)單位劃分為五個機構(gòu)部門，即非金融企業(yè)部門

10、、金融機構(gòu)部門、住戶部門、政府部門和國外部門。,機構(gòu)部門的概念,非金融企業(yè)部門由不從事金融媒介活動的所有常住法人企業(yè)組成，不包括附屬于行政事業(yè)單位的不具備法人資格的企業(yè)和個體經(jīng)濟單位。金融機構(gòu)部門由從事金融媒介活動的所有常住法人單位組成。政府部門由各種類型具備法人資格的常住行政事業(yè)單位組成。住戶部門由所有常駐居民住戶組成。將所有非常住機構(gòu)單位放在一起，組成一個部門，稱之為國外部門。,三、核算原則,（一）復(fù)式記賬原則（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（三）計價原則,（一）復(fù)式記賬原則,資金流量表采用復(fù)式記帳原則，對每筆交易都作雙重反映。在實物交易部分，一個部門的收入同時是對應(yīng)部門的支出。收入記錄在來源方，支出

11、記錄在使用方。在金融交易部分，一個部門金融資產(chǎn)的增加（減少），同時是對應(yīng)部門負債的增加（減少）。金融資產(chǎn)的增加或減少記錄在使用方，負債的增加或減少記錄在來源方。這一記錄原則使資金流量表的各種收入、支出和金融流量始終保持收支相等、借貸對應(yīng)的平衡關(guān)系。,（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,資金流量核算在記錄各機構(gòu)部門收支、轉(zhuǎn)移、資金交易時采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以法律上權(quán)力或者責(zé)任是否已經(jīng)確認，作為核算的標準來確定本期收入和支出的方法。凡是在本期發(fā)生應(yīng)屬于本期的收入和支出，不論其款項是否收到或支付，一律作為本期收入和支出核算。,（三）計價原則,實物交易部分的計價原則與生產(chǎn)核算的原則一致，采用市場價格計算

12、；金融交易部分的計價要區(qū)分貨幣市場交易和資本市場交易。貨幣市場交易計價原則即按交易工具的面值計價；資本市場交易工具的計價略微復(fù)雜一些。資本市場的交易工具具有發(fā)行價和市場交易價兩種價格。資金流量核算采用發(fā)行價，而非市場交易價。,（四）基本表式,資金流量表的基本結(jié)構(gòu)是交易項目機構(gòu)部門的矩陣表式，主欄為交易項目，賓欄為機構(gòu)部門。從各國編表情況看，機構(gòu)部門都是相同的，只是粗細不同，交易項目差別較大，有的國家資金流量表的內(nèi)容多些，有的少些。大體有三種類型：,1、 只核算金融交易的表式,這種表式的交易項目主要由金融交易組成。統(tǒng)計組織和管理系統(tǒng)較為分散的國家大多采用這種模式。資金流量表由中央銀行獨立編制和發(fā)

13、表，政府綜合統(tǒng)計部門不再加工、整理。,2、 除金融交易外，還包括總儲蓄和資本形成總額,這種表式核算的起點是總儲蓄。交易項目包括非金融交易項目和金融交易兩部分。 這種模式把資金流量核算同其他核算聯(lián)系起來，解決了與其他核算的銜接問題。編制這類表的國家都有比較規(guī)范的國民經(jīng)濟核算基礎(chǔ)。有的國家由中央銀行編制，統(tǒng)計部門作一些技術(shù)處理與調(diào)整；還有的國家是銀行提供基礎(chǔ)資料，由統(tǒng)計部門編制。,3、 既核算金融交易，又核算實物交易,我國資金流量核算就采用這種模式，這種資金流量表有實物交易和金融交易兩部分組成。它的核算起點是增加值。這種資金流量表的特點是交易環(huán)節(jié)多，信息量大，與其他核算聯(lián)系緊密，便于分析應(yīng)用。實物

14、交易是與貨物和服務(wù)的生產(chǎn)與使用、收入分配和無償轉(zhuǎn)移有關(guān)的交易活動。金融交易是指以現(xiàn)金、信用、證券等金融資產(chǎn)負債為交易對象的交易活動。,（六）主要指標之間的關(guān)系,1、初次分配總收入 = 增加值 - 支付的勞動者報酬和生產(chǎn)稅凈額 + 收到的勞動者報酬和生產(chǎn)稅凈額 - 支付的財產(chǎn)收入 + 收到的財產(chǎn)收入 2、可支配總收入 = 初次分配總收入 + 經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入 - 經(jīng)常轉(zhuǎn)移支出,（六）主要指標之間的關(guān)系,3、總儲蓄 = 可支配總收入 - 最終消費4、凈金融投資 = 總儲蓄 + 資本轉(zhuǎn)移收入 凈額- 資本形成總額 - 其它非金融資產(chǎn)獲得減處置5、凈金融投資 = 金融資產(chǎn)增加 - 負債增加,第三節(jié) 實物交

15、易表的編制方法,一、按照交易項目和機構(gòu)部門的類別，收集原始資料。,1、統(tǒng)計局編制的各種統(tǒng)計資料2、各綜合經(jīng)濟部門的各種財務(wù)決算和統(tǒng)計資料3、專項調(diào)查資料4、國民核算資料。主要包括GDP核算資料、國際收支核算資料、投入產(chǎn)出核算資料。,二、資料的加工和整理,在收集資料的基礎(chǔ)上，根據(jù)資金流量核算的要求，對資料分門別類整理加工。有些業(yè)務(wù)指標、會計指標、統(tǒng)計指標口徑不能直接滿足編表的需要，需要按照國民核算的概念和原則對原始資料進行加工整理，對缺口數(shù)據(jù)進行必要的推算。此外，如果同一交易項目有兩種以上可選資料，則要進行比較、對照，選擇最佳資料。,三、確定總控制數(shù),表中涉及的已有核算、統(tǒng)計指標需首先確定，把他

16、們作為控制數(shù)。這些數(shù)據(jù)比較規(guī)范，準確性高。在編制實物交易表時，將GDP、進出口總值、財政收支總額、稅收總額、最終消費和資本形成總額作為總控制數(shù)。,四、資金流量表數(shù)據(jù)的銜接,在編表過程中，主要做好以下兩個方面的銜接。1、與GDP核算的銜接 資金流量核算中的GDP及最終消費、資本形成總額應(yīng)與GDP核算中的相應(yīng)指標保持一致。2、與國際收支核算的銜接 資金流量表中的國外部門指標絕大部分與國際收支平衡表的指標相對應(yīng)。因此，我們以現(xiàn)價國際收支平衡表的指標為準，保持兩張核算表的相互銜接。,五、各交易項目的編制方法,（一）凈出口,將貨物和服務(wù)凈出口值的相反數(shù)，記入國外部門的來源方。,（二） 增加值（1）,1、非金融企業(yè)增加值 在計算各機構(gòu)部門增加值時，首先利用相關(guān)的核算資料，測算出金融機構(gòu)、政府部門、住戶部門的增加值，然后用倒減的辦法計算出非金融機構(gòu)的增加值，各機構(gòu)部門的增加值記入各機構(gòu)部門的來源方。,（二） 增加值（2）,2、金融機構(gòu)增加值 金融機構(gòu)部門增加值是銀行業(yè)增加值、保險業(yè)增加值、證券業(yè)增加值之和。構(gòu)成項目是銀行業(yè)勞動者報酬、固定資產(chǎn)折舊、營業(yè)稅金及附加，稅前利潤。3、政府部門增加值 政府部