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1、各種稅的計(jì)算公式1、一般納稅人 應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率 此處稅率為17% 組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率） 組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）（1消費(fèi)稅稅率) 禁止抵扣人進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額，非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額的合計(jì)當(dāng)月全部銷售，營(yíng)業(yè)額合計(jì)） 2、進(jìn)口貨物 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅） 3、小規(guī)模納稅人 應(yīng)納稅額=銷售額征收率 銷售額=含稅銷售額（1+征收率) 二消費(fèi)稅 1、一般情況： 應(yīng)納稅額=銷售額稅率 不含稅銷售額=含稅銷售額（1+增值稅稅率或征收率） 組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn))（1消費(fèi)

2、稅率） 組成計(jì)稅價(jià)格=成本(1+成本利潤(rùn)率)(1-消費(fèi)稅稅率） 組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）(1-消費(fèi)稅稅率） 組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）（1消費(fèi)稅稅率) 2、從量計(jì)征 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額 三、營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額稅率 四、關(guān)稅 1、從價(jià)計(jì)征 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)適用稅率 2、從量計(jì)征 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量關(guān)稅單位稅額 3、復(fù)合計(jì)征 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格適用稅率 五、企業(yè)所得稅 應(yīng)納稅所得額=收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅

3、率 月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額25% 月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額1/12 六、外商投資企業(yè)和外商企業(yè)所得稅 1、應(yīng)納稅所得額 制造業(yè)： 應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 商業(yè)： 應(yīng)納稅所得額=銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 服務(wù)業(yè)： 應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)收入凈額+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 2、再投資退稅： 再投資退稅=再投資額（1-綜合稅率）稅率退稅率 七、個(gè)人所得稅: 1、工資薪金所得： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額使用稅率速算扣除數(shù) 2、稿酬所得: 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額使用稅率（130%） 3、其他各項(xiàng)所得： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額使用稅率 八、其他

4、稅收 1、城鎮(zhèn)土地使用稅 年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積(平方米）使用稅率 2、房地產(chǎn)稅 年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1扣除比例)1。2 或年應(yīng)納稅額=租金收入12 3、資源稅 年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額 4、土地增值稅 增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項(xiàng)目 應(yīng)納稅額=(每級(jí)距的土地增值額適用稅率） 5、契稅 應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)稅率資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)期間費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額+補(bǔ)貼收入 增值稅計(jì)算方法1、直接計(jì)稅法應(yīng)納增值稅額：增值額增值稅稅率增值

5、額：工資利息租金利潤(rùn)其他增值項(xiàng)目貨物銷售額的全值法定扣除項(xiàng)目購(gòu)入貨物金額2、 間接計(jì)稅法扣除稅額扣除項(xiàng)目的扣除金額扣除稅率（1）、購(gòu)進(jìn)扣稅法扣除稅額本期購(gòu)入扣除項(xiàng)目金額扣除稅率已由受托方代收代繳的稅額（2）、實(shí)耗扣稅法 扣除稅額本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額扣除稅率已由受托方代收代交的稅額一般納稅人應(yīng)納增值稅額一般納稅人應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1、 銷項(xiàng)稅額銷售額稅率銷售額含稅銷售額/（1稅率）組成計(jì)稅價(jià)格成本（1成本利潤(rùn)率）甲類卷煙 10 乙類卷煙 5雪茄煙 5 護(hù)膚護(hù)發(fā)品 5煙絲 5 鞭炮、焰火 5%糧食白酒 10 貴重首飾及珠寶寶石 6%薯類白酒 5% 汽車輪胎 5其他酒 5% 小

6、轎車 8酒精 5 越野車 6化妝品 5% 小客車 52、 進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額銷售額征收率銷售額含稅銷售額/(1征收率）銷售額含稅收入（1增值稅征收率)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額組成計(jì)稅價(jià)格稅率組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅免稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額營(yíng)業(yè)額稅率計(jì)稅價(jià)格營(yíng)業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤(rùn)率）/(1營(yíng)業(yè)稅稅率）消費(fèi)稅額1、 從價(jià)定率的計(jì)算 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額銷售額稅率（1）、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額含增值稅的銷售額/（1增值稅

7、稅率或征收率）（2)、組成計(jì)稅價(jià)格(成本利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅率）(3）、組成計(jì)稅價(jià)格(材料成本加工費(fèi)）/（1消費(fèi)稅率)（4)、組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（5）、組成計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）2、 從量定額的計(jì)算實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額銷售數(shù)量單位數(shù)額資源稅額 應(yīng)納稅額課稅數(shù)量單位稅額企業(yè)所得稅額 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅所得額收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額（）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤(rùn)總額收入總額成本、費(fèi)用、損失1、 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額（）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出

8、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤(rùn)產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本其他銷售稅金及附加本期完工產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)材料工資制造費(fèi)用2、 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額(）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損失主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)商品銷售利潤(rùn)代購(gòu)代銷收入商品銷售利潤(rùn)商品銷售凈額商品銷售成本經(jīng)營(yíng)費(fèi)用商品銷售稅金及附加商品銷售凈額商品銷售收入銷售折扣與折讓3

9、、 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額（）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)附營(yíng)業(yè)務(wù)收入附營(yíng)業(yè)務(wù)成本經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)成本期初庫(kù)存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額本期購(gòu)進(jìn)材料、商品金額金額期末庫(kù)存材料、半成品、產(chǎn)成（商)品盤存余額4、 應(yīng)納所得稅稅額計(jì)算（1）分月或分季預(yù)繳所得稅額月、季應(yīng)納稅所得額稅率（33%)(2）年終匯算清繳時(shí)，應(yīng)退補(bǔ)所得稅應(yīng)退補(bǔ)所得稅額全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額稅率（33）本年累計(jì)已繳所得稅額預(yù)繳所得稅、按上年應(yīng)納稅所得額的1/2或1/4本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額上一年應(yīng)納稅所得額/2（或4

10、）稅率（33)、按本期計(jì)劃利潤(rùn)預(yù)繳所得稅本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額本期某月或某季計(jì)劃利潤(rùn)額稅率(33）5、 對(duì)減征所得稅的計(jì)算減征比例(33原核定的稅率)/33%100%減征后應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額稅率(33)(1-減征比例） 應(yīng)納所得稅稅額減征比例6、 境外所得稅稅額扣除限額境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額來(lái)源于某外國(guó)的所得額/境內(nèi)外所得總額7、 對(duì)彌補(bǔ)以前年度虧損后應(yīng)納所得稅額的計(jì)算彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納所得稅稅額（應(yīng)納稅所得額以前年度未彌補(bǔ)虧損）稅率（33)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅額1、 制造業(yè)應(yīng)納稅所得額產(chǎn)品銷售利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出產(chǎn)品銷售利潤(rùn)產(chǎn)品銷售凈額產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)

11、品銷售稅金銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售凈額產(chǎn)品銷售總額（銷貨退回銷貨折讓）產(chǎn)品銷售成本本期產(chǎn)品成本期初半成品、在產(chǎn)品盤存期末半成品、在產(chǎn)品盤存本期生產(chǎn)成本本期生產(chǎn)耗用的直接材料直接人工制造費(fèi)用2、 商業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額銷貨利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出銷貨利潤(rùn)銷貨凈額銷貨成本銷貨稅金（銷貨費(fèi)用+管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用)銷貨凈額銷貨總額(銷貨退回銷貨折讓）銷貨成本期初商品存盤本期進(jìn)貨(進(jìn)貨推出進(jìn)貨折讓)進(jìn)貨費(fèi)用期末商品盤存3、 服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅所得稅業(yè)務(wù)收入凈額營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出業(yè)務(wù)收入凈額業(yè)務(wù)收入總額（業(yè)務(wù)收入稅金業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用）4、 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納企業(yè)所得稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率已納企業(yè)所得稅額應(yīng)納地方所得稅額應(yīng)納稅所得額地方所得稅稅率已納地方所得稅額5、 國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅所得額在中國(guó)境內(nèi)起運(yùn)所獲客貨收入的總額5%6、 預(yù)提所得稅 應(yīng)納稅所得稅額在中國(guó)境內(nèi)取得的利潤(rùn)、利息、租金特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得之和稅率（20%）7、 境外所得稅稅款扣除限額的計(jì)算境外所得稅稅款扣除限額境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額來(lái)源于某境外的所得額/境內(nèi)外所得總額8、 外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)用于再投資，應(yīng)退所得額應(yīng)退稅額再投資額/1（原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅率地方所得稅稅率