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1、7 聯(lián)行往來(lái)及資金匯劃清算的核算,1,學(xué)習(xí)目標(biāo),了解聯(lián)行往來(lái)及資金匯劃清算的意義、管理體制掌握全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的基本做法和日常賬務(wù)處理掌握資金匯劃清算的基本做法和賬務(wù)處理,2,銀行是國(guó)民經(jīng)濟(jì)資金活動(dòng)的樞紐，承擔(dān)著為社會(huì)各部門(mén)，各單位之間商品交易、勞務(wù)供應(yīng)進(jìn)行貨幣結(jié)算以及財(cái)政預(yù)算資金上繳下?lián)苓M(jìn)行劃撥清算的責(zé)任。中國(guó)人民銀行作為中央銀行，還擔(dān)負(fù)著為商業(yè)銀行上下級(jí)行間及跨系統(tǒng)的資金劃撥提供清算服務(wù)的責(zé)任。資金清算是行與行之間辦理資金調(diào)撥、劃撥支付結(jié)算款項(xiàng)，并對(duì)由此引起的行與行之間資金存欠進(jìn)行的清償。,6/20/2021,3,目前，人民銀行和工、農(nóng)、建、中四大銀行各自建立有自己的資金清算系統(tǒng)，股份制商業(yè)銀

2、行也在完善資金清算系統(tǒng)，但各行的資金清算做法差異很大，本章所講銀行往來(lái)核算從資金往來(lái)的關(guān)系分析，有同一銀行系統(tǒng)內(nèi)的資金清算、跨系統(tǒng)資金清算的區(qū)別。,6/20/2021,4,在辦理資金劃轉(zhuǎn)的過(guò)程中，由于收、付款人開(kāi)戶(hù)行的不同，可以歸納為以下幾種情況： 一是收、付款人在同一行處開(kāi)戶(hù)； 二是收、付款人在同一銀行系統(tǒng)的不同行處開(kāi)戶(hù)； 三是收、付款人在不同銀行系統(tǒng)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)。 收、付款人開(kāi)戶(hù)銀行之間劃撥款必然形成相互代收、代付的資金，對(duì)于由此引起的資金存欠必須及時(shí)清償。這些不同行處之間結(jié)算款項(xiàng)劃撥以及行與行之間存欠的清償，均可稱(chēng)為資金清算。,6/20/2021,5,7系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算,7.1

3、聯(lián)行往來(lái)與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述7.2全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算7.3資金匯劃與清算的核算7.4匯差資金清算的核算,6/20/2021,6,7.1聯(lián)行往來(lái)與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述,7.1.1聯(lián)行往來(lái)及資金匯劃清算的意義1.聯(lián)行往來(lái)概念 聯(lián)行往來(lái)是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間由于辦理結(jié)算和資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。它是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)和資金劃撥的重要工具。,6/20/2021,7,7.1聯(lián)行往來(lái)與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述,7.1.1聯(lián)行往來(lái)及資金匯劃清算的意義2.聯(lián)行往來(lái)的發(fā)展 （聯(lián)行往來(lái) 資金匯劃清算系統(tǒng)）資金匯劃清算系統(tǒng)是商業(yè)銀行辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃與清算的工具，是一套集匯劃業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)

4、務(wù)等于一體的綜合性應(yīng)用系統(tǒng)。根本上改不了“先匯劃、后清算、動(dòng)錢(qián)不動(dòng)帳”的聯(lián)行體制。該與傳統(tǒng)手工聯(lián)行系統(tǒng)相比，有以下幾個(gè)特點(diǎn)：,6/20/2021,8,7.1聯(lián)行往來(lái)與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述,7.1.1聯(lián)行往來(lái)及資金匯劃清算的意義2.聯(lián)行往來(lái)的發(fā)展 （聯(lián)行往來(lái) 資金匯劃清算系統(tǒng)）（1）清算網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)層次有了明顯的變化，由原來(lái)的聯(lián)行橫向往來(lái)變?yōu)榭v向往來(lái)（2）資金匯劃清算系統(tǒng)采用實(shí)時(shí)的逐筆金額清算辦法，取代了傳統(tǒng)的定期軋差，金額清算辦法。（3）技術(shù)上手段的變化改變了傳統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)的匯劃信息和清算頭寸、對(duì)賬數(shù)據(jù)相分離的不利局面，由過(guò)去重復(fù)錄入，相互分離改為一次錄入、多次利用,6/20/2021,9,7.1.

5、2聯(lián)行往來(lái)及資金匯劃清算的管理體制 1.聯(lián)行往來(lái)的管理體制 聯(lián)行往來(lái)采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、集中監(jiān)督、分別核算”的辦法，在同一系統(tǒng)銀行內(nèi)劃分總行、分行、支行三級(jí)管理的聯(lián)和往來(lái)體制，分別采取全國(guó)聯(lián)行往來(lái)、分行轄內(nèi)往來(lái)、支行轄內(nèi)往來(lái)三種核算方式,7.1聯(lián)行往來(lái)與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述,6/20/2021,10,7.1.2聯(lián)行往來(lái)及資金匯劃清算的管理體制 1.聯(lián)行往來(lái)的管理體制三級(jí)聯(lián)行往來(lái) 是按不同地區(qū)、不同銀行級(jí)別劃分的，不僅減輕了總行監(jiān)督管理的負(fù)擔(dān)，而且充分發(fā)揮了分行和支行對(duì)管轄行聯(lián)行往來(lái)就近監(jiān)督管理的優(yōu)勢(shì)。這樣三級(jí)管理機(jī)構(gòu)同時(shí)發(fā)揮監(jiān)督作用，并在不同級(jí)別的往來(lái)之間形成相互的勾稽關(guān)系。,7.1聯(lián)行

6、往來(lái)與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述,6/20/2021,11,7.1聯(lián)行往來(lái)與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述,7.1.2聯(lián)行往來(lái)及資金匯劃清算的管理體制 2. 資金匯劃清算的管理體制 資金匯劃清算中聯(lián)行業(yè)務(wù)均以“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”為原則，一般都由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行，清算行，省區(qū)分行和總行清算中心通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。,6/20/2021,12,7.1聯(lián)行往來(lái)與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述,7.1.2聯(lián)行往來(lái)及資金匯劃清算的管理體制2. 資金匯劃清算的管理體制 經(jīng)辦行是具體辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行出。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行為，匯劃業(yè)務(wù)的接受行為收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。 清算行是在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶(hù)，辦理轄屬行處匯劃款項(xiàng)的清算。各

7、直轄市分行和二級(jí)分行（包括省區(qū)分行營(yíng)業(yè)部）均為清算行。 省區(qū)分行在總行清算中心開(kāi)立備付金戶(hù)，只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息的劃撥。但不用與匯劃款項(xiàng)的清算， 總行清算中心是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金劃撥、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶(hù)對(duì)賬等的核算和管理部門(mén)。,6/20/2021,13,清算行所處在信息中轉(zhuǎn)中心的地位，既要向總行清算中心傳輸發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的匯劃信息，又要向收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行傳輸總行清算中心發(fā)來(lái)的匯劃業(yè)務(wù)信息。在整個(gè)匯劃系統(tǒng)中，清算行實(shí)際上是資金匯劃的出口、入口，從而是使整個(gè)系統(tǒng)的資金匯劃和清算得到有效的控制，各清算行只能縱向劃轉(zhuǎn)，不能橫向流動(dòng)。,6/20/2021,14,附：

8、匯出行、匯入行,資金匯劃信息由各資金清算中心通過(guò)電子匯劃系統(tǒng)傳遞時(shí)，向其清算中心提交電子匯劃業(yè)務(wù)信息的行處，為匯出行；從其清算中心接收電子匯劃業(yè)務(wù)信息的行處，為匯入行在電子匯劃清算業(yè)務(wù)中，實(shí)際上匯出行匯入行之間一般不直接往來(lái)，而由其上級(jí)清算中心一級(jí)一級(jí)往上傳遞。但通知、清單、證明及單據(jù)等非記賬憑證可由匯出行按銀行掛號(hào)信直接郵寄匯入行各清算中心自動(dòng)核對(duì)、匯總、結(jié)計(jì)匯差。每日營(yíng)業(yè)終了，逐級(jí)清算轄內(nèi)匯差，并在上一級(jí)管轄行預(yù)存的備付金存款賬戶(hù)中付款或收款,6/20/2021,15,6系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算,7.1聯(lián)行往來(lái)與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述7.2全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算7.3資金匯劃與清算的核算7.4匯

9、差資金清算的核算,6/20/2021,16,7.2全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算,7.2.1概念 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)，是指商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)核準(zhǔn)發(fā)有全國(guó)聯(lián)行行號(hào)的各級(jí)行之間通過(guò)郵電部門(mén)郵寄聯(lián)行報(bào)單或拍發(fā)電報(bào)方式辦理資金劃撥的賬務(wù)往來(lái)。,6/20/2021,17,7.2全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算,7.2.2聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的基本環(huán)節(jié)1、日常往來(lái)。實(shí)質(zhì)是收、發(fā)報(bào)行之間的資金往來(lái)。形式上看有橫向往來(lái)和縱向往來(lái)。橫向往來(lái)是發(fā)報(bào)行之間向收?qǐng)?bào)行填發(fā)報(bào)單縱向往來(lái)是業(yè)務(wù)發(fā)生后，發(fā)報(bào)行向聯(lián)行往來(lái)的管理行填發(fā)報(bào)單，報(bào)告資金匯劃信息，由管理行將資金匯劃信息轉(zhuǎn)發(fā)給收?qǐng)?bào)行。隨著電子聯(lián)行往來(lái)的普及運(yùn)用，橫向往來(lái)已退出歷史舞臺(tái)。,6/20/2021,18,

10、7.2全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算,7.2.2聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的基本環(huán)節(jié) 2、往來(lái)帳核對(duì)。日常往來(lái)采用縱向往來(lái)的，核對(duì)一般由聯(lián)行管轄行集中辦理。 3、結(jié)算資金。不同的行處發(fā)生聯(lián)行往來(lái)時(shí)，往來(lái)資金并沒(méi)有實(shí)際劃撥，而是采取相互記賬的方式，記錄由于資金劃撥而產(chǎn)生的應(yīng)支付和應(yīng)收回的資金，這樣就形成了聯(lián)行間資金相互占用或被占用的情況。結(jié)清資金即將聯(lián)行間相互占用的資金清算，一般總行統(tǒng)一掌握和調(diào)度。對(duì)暫未結(jié)清的聯(lián)行占用資金，應(yīng)該計(jì)提利息。,6/20/2021,19,7.2全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算,7.2.2聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的基本環(huán)節(jié)3、結(jié)算資金 逐筆清償：各聯(lián)行往來(lái)清算行需要在聯(lián)行管理行開(kāi)立清算戶(hù)并存入資金，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，對(duì)該清

11、算賬戶(hù)進(jìn)行相應(yīng)的核算處理。軋差清償（匯差清償）：各聯(lián)行往來(lái)經(jīng)辦行將一定時(shí)間內(nèi)聯(lián)行往來(lái)的發(fā)生額進(jìn)行匯總行軋計(jì)差額。既借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之差，然后再進(jìn)行資金方式清算。,6/20/2021,20,7.2全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算,7.2.2聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的基本環(huán)節(jié)4、年度結(jié)平 聯(lián)行往來(lái)以年度為界限進(jìn)行核實(shí)，分年度核實(shí)可以分別查清各年度的聯(lián)行未到帳項(xiàng)，確保聯(lián)行往來(lái)核實(shí)的正確無(wú)誤。每年度開(kāi)始后，各行將上年聯(lián)行賬務(wù)與本年聯(lián)行賬務(wù)分開(kāi)，并對(duì)上年聯(lián)行賬務(wù)進(jìn)行清查、核對(duì)。查清后，逐漸上劃至總行。,6/20/2021,21,7.2全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算,7.2.3辦理全國(guó)聯(lián)行的工具 為了保證系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃資金的安全，還實(shí)行

12、了行號(hào)、密押及電子匯劃專(zhuān)用章三項(xiàng)業(yè)務(wù)技術(shù)措施全國(guó)聯(lián)行行號(hào)：辦理系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的行名代號(hào)密押（機(jī)）：系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項(xiàng)時(shí)判別匯劃款真?zhèn)?，保證業(yè)務(wù)真實(shí)、資金安全的重要工具電子匯劃專(zhuān)用章：證明系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃劃撥憑證真實(shí)性的專(zhuān)用印章參加全國(guó)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃的行處，這三項(xiàng)技術(shù)措施均由各總行統(tǒng)一編發(fā)和管理報(bào)單：是聯(lián)行往來(lái)的專(zhuān)用憑證，是聯(lián)系和處理聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)的主要依據(jù)。,6/20/2021,22,7.2全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算,7.2.4日常賬務(wù)處理1、發(fā)報(bào)行的核算根根據(jù)客戶(hù)要求選擇報(bào)單，郵劃或電劃根據(jù)聯(lián)行業(yè)務(wù)性質(zhì)選擇借或貸方報(bào)單負(fù)責(zé)編制和及時(shí)向收?qǐng)?bào)行寄發(fā)聯(lián)行報(bào)單并向總行電子計(jì)算中心編報(bào)聯(lián)行往賬報(bào)告表。代收業(yè)務(wù)借：

13、 存款付款人戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)代付業(yè)務(wù)借：清算資金往來(lái) 貸： 存款收款人戶(hù),6/20/2021,23,例如：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行廣東省分行營(yíng)業(yè)部 5月15日通過(guò)信匯代開(kāi)戶(hù)單位某商場(chǎng)支付貨款8000元。銀行應(yīng)編貸方報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期存款某商場(chǎng)戶(hù) 8000 貸：清算資金往來(lái) 8000,6/20/2021,24,例如：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行佛山市分行向開(kāi)戶(hù)單位美的集團(tuán)兌付河南省農(nóng)行簽發(fā)的銀行匯票15000元。 銀行應(yīng)編借方報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：清算資金往來(lái) 15000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钍湛钊藨?hù) 15000,6/20/2021,25,7.2全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算,7.2.4日常賬務(wù)處理2、收?qǐng)?bào)行的核算 收

14、報(bào)行是聯(lián)行往來(lái)報(bào)單的接收行，負(fù)責(zé)審查報(bào)單和辦理轉(zhuǎn)帳。收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行寄來(lái)的報(bào)單及有關(guān)憑證和附件，應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)內(nèi)容是否齊全，核對(duì)無(wú)誤后，即可辦理轉(zhuǎn)帳。,6/20/2021,26,7.2全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算,7.2.4日常賬務(wù)處理2、收?qǐng)?bào)行的核算（1）完整報(bào)單的處理。收?qǐng)?bào)行收到內(nèi)容齊全無(wú)誤的報(bào)單及有關(guān)憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，收到貸方報(bào)單： 借：清算資金往來(lái) 貸：活期存款收款人戶(hù),6/20/2021,27,（1）完整報(bào)單的處理。收?qǐng)?bào)行收到內(nèi)容齊全無(wú)誤的報(bào)單及有關(guān)憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，收到貸方報(bào)單： 借：清算資金往來(lái) 貸：活期存款收款人戶(hù),6/20/2021,28,例如：北京農(nóng)行收到某商

15、場(chǎng)開(kāi)戶(hù)行郵劃貸方報(bào)單8000元。分錄如下： 借：清算資金往來(lái) 8000 貸：活期存款收款人戶(hù) 8000,6/20/2021,29,收到借方報(bào)單： 借：活期存款付款人戶(hù) 貸：清算資金往來(lái) 例如：河南農(nóng)行收到美的集團(tuán)開(kāi)戶(hù)行解付匯票的郵劃借方報(bào)單15000元。會(huì)計(jì)分錄為: 借：匯出匯款匯票 15000 貸：清算資金往來(lái) 15000,6/20/2021,30,清算信息收（發(fā)）日?qǐng)?bào)表樣式,6/20/2021,31,6系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算,7.1聯(lián)行往來(lái)與資金匯劃清算業(yè)務(wù)概述7.2全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算7.3資金匯劃與清算的核算7.4匯差資金清算的核算,6/20/2021,32,7.3資金匯劃與清算的核算

16、,7.3.1資金匯劃清算的業(yè)務(wù)范圍系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃的業(yè)務(wù)范圍，包括系統(tǒng)內(nèi)行際間的異地劃收、劃付業(yè)務(wù)劃收業(yè)務(wù)：匯兌、異地委托收款、托收承付、銀行承兌匯票等款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)；系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥劃付業(yè)務(wù)：解付本系統(tǒng)銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項(xiàng)、貸款賬戶(hù)轉(zhuǎn)移；按規(guī)定允許扣收的款項(xiàng)和特定的直接借記業(yè)務(wù),借記業(yè)務(wù)就是由本行客戶(hù)發(fā)起的，本行進(jìn)行發(fā)起操作的，增加本銀行資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。包括：一是客戶(hù)將資金存銀行備用；二是替客戶(hù)收賬,6/20/2021,33,7.3資金匯劃與清算的核算,7.3.2資金匯劃清算的基本做法 1.實(shí)存資金。以清算行為單位在總行清算中心開(kāi)立本附加存款賬戶(hù)，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)資金的清算。 2.同步清算。發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過(guò)其清算行經(jīng)總行將款項(xiàng)劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的同時(shí)，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。 3.頭寸控制。各清算行在總行清算中心開(kāi)立的備付金存款賬戶(hù)應(yīng)保留足夠余額，不得透支，以便總行清算對(duì)各行匯劃款項(xiàng)實(shí)行集中清算。如清算行備付金存款余額不足，應(yīng)及時(shí)調(diào)入。 4.集中監(jiān)督?？傂星逅阒行膶?duì)匯劃往來(lái)的數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款戶(hù)資金情況和行際間查詢(xún)查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。,6/20/2021,34,7