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1、 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)管理生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)管理 1謝謝觀賞2019-6-25主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)要求一、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)要求二、加工貿(mào)易退（免）稅申報(bào)要求二、加工貿(mào)易退（免）稅申報(bào)要求三、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)退（免）稅要求三、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)退（免）稅要求2謝謝觀賞2019-6-25第一部分第一部分生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)要求生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)要求3謝謝觀賞2019-6-25 一、申報(bào)時(shí)間的規(guī)定一、申報(bào)時(shí)間的規(guī)定 1 1、生產(chǎn)企業(yè)的退稅申報(bào)期為每月、生產(chǎn)企業(yè)的退稅申報(bào)期為每月1 11515日日（逢節(jié)假順延逢節(jié)假順延）(國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)2

2、00211200211號(hào)號(hào))2 2、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)）起口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)）起9090日日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)稅手續(xù) 4謝謝觀賞2019-6-253 3、如到、如到9090日超過(guò)了當(dāng)月的日超過(guò)了當(dāng)月的“免、抵、退免、抵、退”稅申報(bào)期，稅申報(bào)期，可于次月可于次月“免、抵、退免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào);4 4、如仍未申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征、如仍未申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。稅。例題例題5謝謝觀賞2019-6

3、-25 二、申報(bào)程序二、申報(bào)程序 做銷售并上傳信息做銷售并上傳信息 生成預(yù)申數(shù)據(jù)生成預(yù)申數(shù)據(jù) 退退稅部門(mén)預(yù)審稅部門(mén)預(yù)審 企業(yè)調(diào)整數(shù)據(jù)企業(yè)調(diào)整數(shù)據(jù) 征稅機(jī)關(guān)辦征稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)理納稅申報(bào) 生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)生成正式申報(bào)數(shù)據(jù) 退稅部門(mén)辦理正式退免稅申報(bào)。退稅部門(mén)辦理正式退免稅申報(bào)。6謝謝觀賞2019-6-25 三、申報(bào)資料三、申報(bào)資料 生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)增值稅納稅申報(bào)時(shí)，時(shí)，應(yīng)提供下列資料應(yīng)提供下列資料:1、增值稅納稅申報(bào)表增值稅納稅申報(bào)表及其規(guī)定的附表；及其規(guī)定的附表；2、退稅部門(mén)確認(rèn)的上期、退稅部門(mén)確認(rèn)的上期生產(chǎn)企業(yè)出口貨生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)

4、匯總表物免、抵、退稅申報(bào)匯總表；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。7謝謝觀賞2019-6-25 生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門(mén)辦理生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門(mén)辦理“免、抵、退免、抵、退”稅申報(bào)稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提時(shí)，應(yīng)提供下列資料供下列資料:1、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表；2、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表；3、出口企業(yè)自產(chǎn)（、出口企業(yè)自產(chǎn)（視同自產(chǎn)視同自產(chǎn)）產(chǎn)品證明）產(chǎn)品證明；4、經(jīng)征稅部門(mén)審核簽章的當(dāng)期、經(jīng)征稅部門(mén)審核簽章的當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表增值稅納稅申報(bào)表；5、與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表；、與進(jìn)料加工

5、業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表；6、加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口、加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用出口退稅專用)；7、代理出口貨物證明；、代理出口貨物證明；8、企業(yè)簽章的出口發(fā)票；、企業(yè)簽章的出口發(fā)票；9、退稅部門(mén)要求提供的其他資料。、退稅部門(mén)要求提供的其他資料。8謝謝觀賞2019-6-25 四、申報(bào)表要求四、申報(bào)表要求 1、經(jīng)征稅部門(mén)審核簽章的當(dāng)期、經(jīng)征稅部門(mén)審核簽章的當(dāng)期增值稅納稅增值稅納稅申報(bào)表申報(bào)表2、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表細(xì)表；3、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表總表；9謝謝觀賞2019-6-25

6、 五、應(yīng)注意的問(wèn)題五、應(yīng)注意的問(wèn)題1、調(diào)整申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)的方法可分為全額調(diào)整法和差額調(diào)整法。2、海運(yùn)費(fèi)、傭金、保險(xiǎn)費(fèi)扣除 海運(yùn)費(fèi)、傭金、保險(xiǎn)費(fèi)扣除時(shí)，不好劃分的可在一筆業(yè)務(wù)中扣除，并附有說(shuō)明。10謝謝觀賞2019-6-25 3、出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過(guò)出口退稅申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。（國(guó)稅發(fā)102號(hào)）4、如一張報(bào)關(guān)單上有一條記錄，出口企業(yè)在出口申報(bào)（單證不齊）時(shí)，錯(cuò)將報(bào)關(guān)單一條錄入兩條，出口企業(yè)應(yīng)在單證收齊的月份，前期不做單證不齊，當(dāng)期出口申報(bào)調(diào)整中要將兩條錯(cuò)誤記錄作為單證不齊在當(dāng)期進(jìn)行沖減，并在當(dāng)期錄入一

7、條正確的作為單證收齊的記錄，帳務(wù)不用調(diào)整。11謝謝觀賞2019-6-25 5、如一張報(bào)關(guān)單上有兩條記錄，出口企業(yè)在“出口申報(bào)”（單證不齊）時(shí)，錯(cuò)將報(bào)關(guān)單兩條錄入一條，出口企業(yè)應(yīng)在報(bào)關(guān)單收齊月份的“單證收齊”申報(bào)中將這條錯(cuò)誤記錄作為單證收齊申報(bào)，在當(dāng)期出口申報(bào)中錄入一條作為單證收齊的負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減，并同時(shí)在當(dāng)期錄入兩條正確的作為單證收齊的記錄，帳務(wù)不用調(diào)整。6、單證在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)如果不能收齊，須轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅的，要在當(dāng)期明細(xì)表中沖減一筆負(fù)數(shù)（建議前期作為單證收齊，當(dāng)期負(fù)數(shù)也作為單證收齊）。12謝謝觀賞2019-6-25 7、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)單證不齊申報(bào)時(shí)，報(bào)關(guān)單中進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)未錄入或錄入錯(cuò)誤的，可在以

8、后當(dāng)期申報(bào)中錄入一條負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減，同時(shí)錄入一條正確的記錄。8、發(fā)生退運(yùn)的，本年度的可在當(dāng)期明細(xì)申報(bào)中用負(fù)數(shù)沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整，以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款,通過(guò)以前年度損益科目進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不能在當(dāng)期明細(xì)表中進(jìn)行沖減。13謝謝觀賞2019-6-25 第二部分第二部分 加工貿(mào)易退（免）稅的管理加工貿(mào)易退（免）稅的管理14謝謝觀賞2019-6-25 一、加工貿(mào)易的概念及區(qū)別一、加工貿(mào)易的概念及區(qū)別 二、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的辦理二、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的辦理 15謝謝觀賞2019-6-25一、加工貿(mào)易的概念及區(qū)分 1、加工貿(mào)易的概念加工貿(mào)易是我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的一個(gè)重要組成部分，

9、它是指經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)口全部或部分進(jìn)口料件，經(jīng)加工或裝配后，將制成品復(fù)出口的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括來(lái)料加工和進(jìn)料加工。16謝謝觀賞2019-6-25加工貿(mào)易加工貿(mào)易 生產(chǎn)型加工貿(mào)易生產(chǎn)型加工貿(mào)易進(jìn)料加工進(jìn)料加工 自行加工自行加工委托加工委托加工作價(jià)加工作價(jià)加工委托加工委托加工委托加工委托加工自行加工自行加工委托加工委托加工來(lái)料加工來(lái)料加工 進(jìn)料加工進(jìn)料加工 來(lái)料加工來(lái)料加工 外貿(mào)型加工貿(mào)易外貿(mào)型加工貿(mào)易17謝謝觀賞2019-6-252、加工貿(mào)易的區(qū)別不同點(diǎn) （1）進(jìn)口料件的付匯方式不同 進(jìn)料加工是指進(jìn)口料件由經(jīng)營(yíng)企業(yè)付匯進(jìn)口，制成成品由經(jīng)營(yíng)企業(yè)外銷出口的加工貿(mào)易。來(lái)料加工是指進(jìn)口料件由境外企業(yè)提供，經(jīng)營(yíng)企業(yè)

10、不需要付匯進(jìn)口，按照境外企業(yè)的要求進(jìn)行加工或者裝配，只收取加工費(fèi)，制成品由境外企業(yè)銷售的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。18謝謝觀賞2019-6-25 （2）原材料、零部件和產(chǎn)品的所有權(quán)不同 來(lái)料加工是由外商提供原材料、零部件、元器件、生產(chǎn)加工的產(chǎn)品完全歸外商所有，由外商支配；而在進(jìn)料加工中，經(jīng)營(yíng)單位對(duì)原輔料和生產(chǎn)加工出來(lái)的成品擁有所有權(quán)。（3）兩者的貿(mào)易性質(zhì)不同 在來(lái)料加工業(yè)務(wù)中，外商與經(jīng)營(yíng)單位是委托與被委托關(guān)系，經(jīng)營(yíng)單位接受外商委托并要按外商的要求進(jìn)行生產(chǎn)加工，收取工繳費(fèi)，純屬加工貿(mào)易性質(zhì)；而在進(jìn)料加工業(yè)務(wù)中，經(jīng)營(yíng)單位是自主經(jīng)營(yíng)，與銷售料件的外商和購(gòu)買(mǎi)成品的外商均是買(mǎi)賣關(guān)系，經(jīng)營(yíng)單位從中賺取銷售成品與進(jìn)口原材料

11、之間的差價(jià)，使外匯增值，屬于一般國(guó)際貿(mào)易性質(zhì)。19謝謝觀賞2019-6-25 （4）產(chǎn)品的銷售方式不同 在來(lái)料加工業(yè)務(wù)中，生產(chǎn)加工出來(lái)的產(chǎn)品由外商負(fù)責(zé)運(yùn)出我國(guó)境外自行銷售，銷售的好壞與我方毫無(wú)關(guān)系；而在進(jìn)料加工業(yè)務(wù)中，經(jīng)營(yíng)單位在產(chǎn)品生產(chǎn)加工出來(lái)后要自己負(fù)責(zé)對(duì)外推銷，產(chǎn)品銷售情況的好壞與自己密切相關(guān)。（5）稅收政策規(guī)定不同 進(jìn)料加工復(fù)出口貨物實(shí)行退（免）稅（或免抵退），來(lái)料加工復(fù)出口貨物實(shí)行免稅。20謝謝觀賞2019-6-25性質(zhì)付匯方式不同產(chǎn)品的所有權(quán)不同貿(mào)易性質(zhì)不同銷售方式不同退稅政策不同進(jìn)料加工付匯經(jīng)營(yíng)單位買(mǎi)賣關(guān)系自己負(fù)責(zé)免抵退來(lái)料加工不付匯外商所有加工性質(zhì)外商負(fù)責(zé)免稅21謝謝觀賞2019

12、-6-25相同點(diǎn)：1、從進(jìn)貨渠道看進(jìn)口進(jìn)口生產(chǎn)生產(chǎn)（加工）（加工）出口出口22謝謝觀賞2019-6-25 2、從監(jiān)管對(duì)象看進(jìn)料加工監(jiān)管對(duì)象為海關(guān)實(shí)行海關(guān)保稅出口貨物都要手冊(cè)核銷來(lái)料加工監(jiān)管對(duì)象為海關(guān)實(shí)行海關(guān)保稅出口貨物都要手冊(cè)核銷23謝謝觀賞2019-6-25二、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的辦理二、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)料加工進(jìn)料加工登記登記 開(kāi)具進(jìn)料加開(kāi)具進(jìn)料加工免稅證明工免稅證明 進(jìn)料加工業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷務(wù)核銷 24謝謝觀賞2019-6-25（一）進(jìn)料加工（一）進(jìn)料加工登記登記 從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核從

13、事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的發(fā)的發(fā)的發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊(cè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)后的下一個(gè)增值稅納后的下一個(gè)增值稅納后的下一個(gè)增值稅納后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表加工登記申報(bào)表加工登記申報(bào)表加工登記申報(bào)表。向主管退稅機(jī)關(guān)辦理登記備。向主管退稅機(jī)關(guān)辦理登記備。向主管退稅機(jī)關(guān)辦理登記備。向主管退稅機(jī)關(guān)辦理登記備案手續(xù)并提供以下資料：案手續(xù)并提供以下資料：案

14、手續(xù)并提供以下資料：案手續(xù)并提供以下資料：1 1 1 1、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)（合同）批準(zhǔn)證加工貿(mào)易業(yè)務(wù)（合同）批準(zhǔn)證加工貿(mào)易業(yè)務(wù)（合同）批準(zhǔn)證加工貿(mào)易業(yè)務(wù)（合同）批準(zhǔn)證（復(fù)印件）（復(fù)印件）（復(fù)印件）（復(fù)印件）2 2 2 2、進(jìn)料加工登記手冊(cè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)進(jìn)料加工登記手冊(cè) 3 3 3 3、進(jìn)料加工貿(mào)易合同、進(jìn)料加工貿(mào)易合同、進(jìn)料加工貿(mào)易合同、進(jìn)料加工貿(mào)易合同25謝謝觀賞2019-6-25（二）免稅證明的辦理（二）免稅證明的辦理1、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表的審批的審批v 開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)在退稅機(jī)關(guān)備案開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)在退稅機(jī)關(guān)備案

15、登記后，當(dāng)發(fā)生進(jìn)料在海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)，登記后，當(dāng)發(fā)生進(jìn)料在海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)，于發(fā)生進(jìn)口料件的于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理報(bào)辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表明細(xì)表，并提供以下資料：，并提供以下資料：v進(jìn)料加工進(jìn)口報(bào)關(guān)單進(jìn)料加工進(jìn)口報(bào)關(guān)單26謝謝觀賞2019-6-252、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的出具的出具 開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向主管征開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向主管征稅部門(mén)辦理稅部門(mén)辦理納稅申報(bào)前納稅申報(bào)前，根據(jù)當(dāng)期進(jìn)料加工，根據(jù)當(dāng)期進(jìn)料加工出口情況模擬出具出口情況模擬出具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)

16、易生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明免稅證明，參與當(dāng)期的納稅申報(bào)。模擬出，參與當(dāng)期的納稅申報(bào)。模擬出具具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明后在后在退（免）稅申報(bào)時(shí)需向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具正退（免）稅申報(bào)時(shí)需向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具正式的式的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，與模擬出具的與模擬出具的差額差額部分在下期申報(bào)時(shí)予以調(diào)部分在下期申報(bào)時(shí)予以調(diào)整。整。27謝謝觀賞2019-6-25v出具進(jìn)料加工免稅證明應(yīng)注意問(wèn)題：出具進(jìn)料加工免稅證明應(yīng)注意問(wèn)題：v必須是單證齊全且有海關(guān)信息（前期、當(dāng)期）。必須是單證齊全且有海關(guān)信息（前期、當(dāng)期）。v未出具免稅證明的情況：未出具免稅證明的情況：1、無(wú)海關(guān)信息、無(wú)海關(guān)信息2、進(jìn)口料件不足、進(jìn)口料件不足28謝謝觀賞2019-6-25（三）進(jìn)料加工手冊(cè)的核銷v 在取得主管海關(guān)結(jié)案通知書(shū)后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。（必須是該本手冊(cè)所涉及的全部單證齊全且有信必須是該本手冊(cè)所涉及的全部單證齊全且有信息并已全部申報(bào)后（或同時(shí)）才能進(jìn)行核銷申報(bào)。）息并已全部申報(bào)后（或同時(shí)）才能進(jìn)行核銷申報(bào)。）主管退稅機(jī)關(guān)