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1、收支和預(yù)算管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程圖目 錄第一部分:內(nèi)部控制工作開展步驟及流程一、工作步驟二、工作流程圖三、主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)四、制度框架第二部分：經(jīng)濟活動控制第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第四節(jié) 資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第五節(jié) 建設(shè)項目業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第六節(jié) 合同業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及

2、主要防控措施一覽表第一部分 內(nèi)部控制工作開展步驟及流程一、工作步驟（一）成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機構(gòu)單位要單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定常設(shè)的內(nèi)部控制牽頭部門,負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部控制工作(二）開展單位層面內(nèi)部控制1、建立集體議事決策制度主要內(nèi)容：議事成員構(gòu)成；決策事項范圍；投票表決規(guī)則；決策紀(jì)要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存；決策事項的落實程序；監(jiān)督程序、責(zé)任追究制度等2、建立關(guān)鍵崗位管理制度主要內(nèi)容：單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位；關(guān)鍵控制崗位責(zé)任制;關(guān)鍵崗位輪崗制度和專項審計制度；關(guān)鍵崗位工作人員崗位條件及培訓(xùn)制度等3、建立會計機構(gòu)管理制度主要內(nèi)容：會計機構(gòu)設(shè)置;會計人員配置及崗位責(zé)任制；財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的

3、溝通協(xié)調(diào)制度;會計業(yè)務(wù)工作流程等4、按照單位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照內(nèi)控規(guī)范要求建立六項主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)(見下文）（三)開展經(jīng)濟活動內(nèi)部控制1、梳理單位六項經(jīng)濟活動的工作流程，明確工作環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險點2、根據(jù)找出的風(fēng)險點、采取控制措施，進行內(nèi)控設(shè)計3、進一步完善單位的制度建設(shè)，制定內(nèi)部控制工作手冊二、工作流程圖三、主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)活動管理部門崗位設(shè)置不相容崗位預(yù)算業(yè)務(wù)決策機構(gòu)，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子，部門負(fù)責(zé)人組成，履行預(yù)算管理職能的決策機構(gòu)。管理工作機構(gòu)，設(shè)在財會部門,履行預(yù)算日常管理職能執(zhí)行機構(gòu)，各業(yè)務(wù)部門，執(zhí)行審批下達的預(yù)算設(shè)置預(yù)算編制、審批、執(zhí)行監(jiān)督、績效評價等崗

4、位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與分析評價收支業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財會部門（一般應(yīng)為財會部門）設(shè)置收費、稽核、支出審批、審核、 支付、核算和歸檔、票據(jù)、印章管理等關(guān)鍵崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限收款與會計核算；支出申請和內(nèi)部審批；付款審批和付款執(zhí)行；業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等債務(wù)業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財會部門（一般應(yīng)為財會部門）設(shè)置債務(wù)申請、審批、經(jīng)辦、對賬檢查等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限舉債申請與審批；債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算;債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對賬檢查政府采購業(yè)務(wù)決策機構(gòu)，成立政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組,由單位領(lǐng)導(dǎo)、政府采購歸口部門，財會部門和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成。實施機

5、構(gòu)，由采購歸口部門（成立專門的政府采購部門或指定辦公室為歸口部門），財會部門，相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成監(jiān)督機構(gòu)，內(nèi)部審計部門設(shè)置政府采購預(yù)算編制、采購活動執(zhí)行、采購活動監(jiān)督等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限政府采購預(yù)算的編制和審定，政府采購需求制定與內(nèi)部審批,招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核，合同簽訂與驗收,驗收與保管，付款審批與付款執(zhí)行，采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查等資產(chǎn)業(yè)務(wù)貨幣資金：指定的歸口管理部門或財會部門（一般應(yīng)為財會部門）設(shè)置會計、出納、稽核等資金管理崗位，明確票據(jù)和印章管理責(zé)任人,其中，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，出納崗位不得由臨時人員擔(dān)任。貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣

6、資金的保管和收支賬目的會計核算；貨幣資金的保管和盤點清查；貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督實物資產(chǎn)：設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門或指定歸口管理部門設(shè)置資產(chǎn)預(yù)算編制、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)記錄、日常管理、統(tǒng)計分析等崗位,明確各崗位職責(zé)權(quán)限對外投資：指定的歸口管理部門或財會部門（一般應(yīng)為財會部門）設(shè)置對外投資經(jīng)辦、審核、管理等崗位,明確各崗位職責(zé)權(quán)限對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置審批與執(zhí)行等建設(shè)項目業(yè)務(wù)成立專門的管理部門或指定歸口管理部門設(shè)置項目前期工作管理、技術(shù)管理、基本建設(shè)施工管理、監(jiān)督管理、財務(wù)管理和建設(shè)檔案管理等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限.項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編

7、制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等合同業(yè)務(wù)指定歸口管理部門,一般為內(nèi)設(shè)法制部門或辦公室設(shè)置合同擬定、審核、合同執(zhí)行監(jiān)督、合同核算與歸檔等崗位,明確各崗位的職責(zé)權(quán)限合同擬定與審核；合同審核與審批；合同審批與訂立；合同執(zhí)行與監(jiān)督等四、制度框架第二部分 經(jīng)濟活動內(nèi)部控制第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖（一）預(yù)算編制及批復(fù)（二)預(yù)算執(zhí)行（三）預(yù)算績效管理三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表(一）預(yù)算編制及批復(fù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算編制及批復(fù)提出新增需求、評審新增項目提出的新增需求不真實，虛報人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，新增項目未經(jīng)過科學(xué)論證和評審。1、建

8、立財政補助人員和資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，加強需求審核；2、建立和完善項目評審制,對于建設(shè)工程、大型修繕、信息化項目等專業(yè)性較強的重大事項，需先進行項目評審。提出新增需求的業(yè)務(wù)部門按規(guī)定的預(yù)算編審程序進行預(yù)算編制預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算編制粗糙，不符合工作實際1、召開預(yù)算編制會議，全面把握預(yù)算編制政策，細(xì)化預(yù)算編制；2、建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理的溝通協(xié)調(diào)機制；3、加強預(yù)算合理性和合規(guī)性審核。預(yù)算編制部門預(yù)算批復(fù)預(yù)算不進行內(nèi)部批復(fù),導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度不足,預(yù)算約束力弱化。單位將批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進行指標(biāo)分解和審批下達。預(yù)算管理委員會（二)預(yù)算執(zhí)行流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體預(yù)

9、算 執(zhí) 行預(yù)算支 出管理沒有按照批復(fù)的預(yù)算安排支出、超預(yù)算指標(biāo)安排預(yù)算支出1、業(yè)務(wù)部門申請支出事項必須有預(yù)算指標(biāo)，再履行預(yù)算支出審批手續(xù)；2、無預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的事項應(yīng)先履行預(yù)算追加調(diào)整程序；3、明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。單位負(fù)責(zé)人、預(yù)算管理委員會，財會部門，預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)預(yù)算收入管理沒有按照規(guī)定足額收取收入并相應(yīng)上繳財政建立收入監(jiān)控機制，按照進度組織收入并及時上繳收入執(zhí)收部門，財會部門預(yù)算執(zhí)行效果管理沒有進行預(yù)算執(zhí)行分析，沒有建立有效溝通機制，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進度偏快或偏慢1、建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，運用信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控；2、建立預(yù)算分析機制,召開預(yù)算執(zhí)行分析會議

10、，定期通報預(yù)算執(zhí)行情況,研究存在的問題,提出改進措施。單位負(fù)責(zé)人,預(yù)算管理委員會，財會部門,預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)（三）決算和預(yù)算績效管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體決算和預(yù)算績效管理決算編制決算與預(yù)算存在脫節(jié)、口徑不一，難以及時反映預(yù)算執(zhí)行情況，導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下1、按照財政部門要求，按照規(guī)定的時間、格式、要求進行決算編制；2、決算報表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,審核人員進行簽字確認(rèn)；3、加強決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)決算差異原因，撰寫預(yù)算結(jié)果報告； 4、將分析報告反饋各業(yè)務(wù)部門，查找問題,制定整改措施。財會部門預(yù)算績效管理預(yù)算績效管理機制不完善,可能導(dǎo)致績效目標(biāo)脫離實際，績效監(jiān)控不到位

11、，績效方法不科學(xué)，評價結(jié)果流于形式1、建立績效管理制度；2、預(yù)算績效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng)過調(diào)查研究和科學(xué)論證,目標(biāo)要指向明確，細(xì)化量化,符合客觀實際；3、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法科學(xué)合理、客觀公正,要形成評價報告；4、評價結(jié)果要及時反饋并進行一定范圍的公開，作為改進預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù).績效考評組織單位和個人第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖（一）收入業(yè)務(wù)(二）支出業(yè)務(wù)(三）債務(wù)業(yè)務(wù)二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一)收入業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體收入管理截留、坐支、挪用非稅收入，非稅收入不開具繳款書,隱瞞應(yīng)繳收入1、建立非稅收入定期稽查制度，落實收繳責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究

12、； 2、建立收入征管信息系統(tǒng),進行收入分析，財會部門定期與收入執(zhí)收部門對賬；3、嚴(yán)格收費票據(jù)管理，開票和收款分離，收入和票據(jù)定期核對；4、定期進行財務(wù)檢查和內(nèi)部審計監(jiān)督，加強往來賬的清理和檢查工作。收入執(zhí)收部門，財會部門截留、坐支其他收入(二)支出業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體支出管理支出事項事前申請審核和審批支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險1、申請支出事項必須有預(yù)算指標(biāo)，無指標(biāo)或超指標(biāo)的支出不能進行申請；2、財會部門進行預(yù)算指標(biāo)審核；3、申請支出部門按照單位內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限進行逐級報批；4、審核審批后，按規(guī)定開展支出業(yè)務(wù)。申請支出

13、事項部門，財會部門事后支出審批支出事項缺乏事后監(jiān)控,可能導(dǎo)致亂列支出，超指標(biāo)列支出、虛假票據(jù)套取資金等風(fēng)險1、財會部門進行單據(jù)審核,簽署審核意見；2、根據(jù)支出事項數(shù)額及支出事項性質(zhì)的審批權(quán)限由不同的審批人進行審批。申請支出事項部門，財會部門支付控制資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等政策規(guī)定，導(dǎo)致支出違規(guī)風(fēng)險1、出納人員進行復(fù)核；2、按照規(guī)定的資金支付方式進行資金支付。財會部門核算和歸檔控制會計資料不全，導(dǎo)致責(zé)任確認(rèn)不清1、財會部門根據(jù)支出憑證及時準(zhǔn)確登記賬簿;2、會計檔案妥善保管、嚴(yán)防毀損、散失、泄密或不當(dāng)使用.財會部門（三)債務(wù)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體債務(wù)業(yè)

14、務(wù)管理債務(wù)項目確定及審批未經(jīng)充分論證或未經(jīng)集體決策，擅自對外舉借大額債務(wù)，可能導(dǎo)致不能按期還本付息,出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險1、進行債務(wù)項目論證和評估，財會部門編制債務(wù)融資和償還方案;2、大額債務(wù)在充分論證的基礎(chǔ)上,由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定；3、需報請主管部門和財政部門進行外部審批的，按照規(guī)定進行報批。單位負(fù)責(zé)人,債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門債務(wù)項目的履行債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，沒有做好還本付息的準(zhǔn)備，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險或單位利益受損1、按照規(guī)定的用途使用資金；2、財會部門按照債務(wù)融資和償還方案按時還本付息，做好償債準(zhǔn)備；3、財會部門定期核對債務(wù)余額，進行債務(wù)的對賬和檢查控制;4、歸口部門及時進行債務(wù)清理，防范控制債務(wù)風(fēng)險。單位負(fù)責(zé)人，債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門，財會部門債務(wù)核算與歸檔債務(wù)沒有及時納入賬內(nèi)核算，形成帳外債務(wù)和財務(wù)風(fēng)險1、財會部門及時進行債務(wù)業(yè)務(wù)的會計核算；2、做好檔案保管工作，妥善保管相關(guān)記錄、文件和