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1、題庫復(fù)習(xí)題庫復(fù)習(xí) 20222022 年高級會計師之高級會計實務(wù)模擬題年高級會計師之高級會計實務(wù)模擬題庫（含答案）庫（含答案）大題（共大題（共 1010 題）題）一、甲單位為中央級行政單位，乙單位為甲單位所屬的事業(yè)單位，執(zhí)行事業(yè)單位會計制度。2017 年發(fā)生有關(guān)事項如下：1.2017 年甲單位由總會計師主持召開了工作會議，研究甲單位有關(guān)部門預(yù)算、資產(chǎn)管理、會計處理和內(nèi)部控制事項，下面是部分會議內(nèi)容：(1)甲單位主要從事科學(xué)技術(shù)管理，財政部下達的基本支出預(yù)算控制數(shù)為 8400 萬元，其中人員經(jīng)費 4000 萬元，日常公用經(jīng)費4400 萬元。由于近期豬肉等副食品價格上漲速度過快，生活成本大幅度上升，

2、會議決定將公用經(jīng)費 200 萬元調(diào)劑到人員經(jīng)費，以確保職工生活水平不受影響。(2)甲單位由于內(nèi)部調(diào)整辦公用房，需要加裝空調(diào)(屬于集中采購目錄范圍內(nèi)貨物，已經(jīng)財政部批準列入預(yù)算支出)，由于金額不大并且天氣炎熱，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)指示，由后勤部門直接從蘇寧電器商場購買安裝完畢。(3)甲單位響應(yīng)政府相關(guān)部門的號召拆除了單位圍墻，人氣旺盛，經(jīng)單位辦公會議研究，決定將臨街用房出租，將本年收取的租金 100 萬元用于職工食堂改善員工伙食。2.甲單位總會計師帶領(lǐng)檢查小組到乙單位檢查財務(wù)與會計工作情況，發(fā)現(xiàn)乙單位如下事項及其處理：(4)乙單位上年 A 項目結(jié)轉(zhuǎn)資金 260 萬元，由于國家政策的重大調(diào)整，預(yù)計本年難以支

3、出，經(jīng)乙單位集體研究，決定將項目資金用于急需資金的 B 項目。(5)為了籌措資金加大科研投入，經(jīng)乙單位集體研究，將處于半閑置狀態(tài)的一臺科研設(shè)備(原值 1800 萬元)在不影響本單位科研情況下對外單位開放，提高資產(chǎn)使用率。目前已收取資產(chǎn)使用費 60 萬元，將其投入科研項目。(6)乙單位作為中央級事業(yè)單位，經(jīng)單位辦公會議決定，對于已經(jīng)結(jié)題的科研項目均進行績效評價。在預(yù)算績效管理中，乙單位設(shè)定的績效目標符合指向明確、細化量化、合理可行、相應(yīng)匹配等相關(guān)要求；并按照“誰分配資金，誰審核目標”的原則，績效目標由財政部按照預(yù)算管理級次進行了審核；乙單位按照批復(fù)的績效目標組織預(yù)算執(zhí)行，并根據(jù)設(shè)定的績效目標開展

4、了績效監(jiān)控、績效自評和績效評價?！敬鸢浮?.事項(1)的處理決定不正確。理由：在編制基本支出預(yù)算時，預(yù)算單位基本支出自主調(diào)整的范圍僅限于人員經(jīng)費經(jīng)濟分類款級科目之間或日常公用經(jīng)費支出經(jīng)濟分類款級科目之間的必要調(diào)劑，人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費之間不允許自主調(diào)整。2.事項(2)的處理決定不正確。理由：采購入采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購，必須委托集中采購機構(gòu)代理采購，不能由單位直接采購。3.事項(3)的處理決定不正確。理由：行政單位將占有、使用的國有資產(chǎn)對外出租的，必須事先上報同級財政部門審核批準。行政單位出租國有資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定實行“收支兩條線”

5、管理。4.事項(4)的處理決定不正確。理由：對結(jié)轉(zhuǎn)資金中預(yù)計當(dāng)年難以支出的部分，除基本建設(shè)項目外，中央部門按照規(guī)定程序報經(jīng)批準后，可調(diào)劑用于其他急需資金的支出。5.事項(5)的處理決定不正確。理由：中央級事業(yè)單位出租資產(chǎn)單價在 800 萬元以上(含)的，由主管部門審核后報財政部審批，不得由單位自行決定；中央級事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定全部上繳中央國庫。二、甲股份有限公司是一家從事 IT 生產(chǎn)的上市公司，目前擁有 CPU、臺式機、筆記本、服務(wù)器、數(shù)碼產(chǎn)品、手機等多條產(chǎn)品線。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴張，對財務(wù)管理帶來的一定的挑戰(zhàn)。為此，該公司管理層對新型財務(wù)共享服務(wù)模式專門

6、開會進行研究，A、B、C、D 在會上分別做了發(fā)言。主要內(nèi)容如下：A：引進 SaaS 云軟件可以使財務(wù)處理不斷向自動化、智能化、無紙化方向發(fā)展，但企業(yè)還是需要單設(shè)實體財務(wù)共享中心。B：如果引進移動互聯(lián)網(wǎng)，可以突破辦公場所、上網(wǎng)條件等限制，通過手機、Pad、云桌面等智能終端對諸多業(yè)務(wù)進行方便快捷的移動管理。C：RPA 機器人流程自動化雖然能大量處理重復(fù)性的工作，但是在實際應(yīng)用中，不容易學(xué)習(xí)和掌握。D：通過大數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)可視化，可以通過傳統(tǒng)的財務(wù)維度對企業(yè)數(shù)據(jù)開展分析。假定不考慮其他因素。（1）根據(jù)上述資料，逐項判斷 A、B、C、D 的發(fā)言是否正確，如不正確，請指出不當(dāng)之處，并說明理由。（2）請簡

7、述 SaaS 云軟件帶來的革新。（3）請簡述移動互聯(lián)網(wǎng)給財務(wù)共享帶來的影響?！敬鸢浮咳?、甲公司為一家在深圳證券交易所上市的企業(yè)，主要從事飲料包裝成套設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。2015 年度，甲公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)資料如下：(1)2015年 2 月 5 日，甲公司通過全國中小型企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)以每股 5 元的價格購入A 公司股票 2000 萬股，取得 A 公司 40%有表決權(quán)的股份。A 公司于 2014 年 1 月9 日在全國中小型企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌。A 公司掛牌之前，甲公司下屬某子公司與 2013 年 12 月 27 日取得了 A 公司 30%有表決權(quán)的股份；掛牌之后至 2015年 2 月 5

8、日，A 公司沒有實施過增資擴股。A 公司章程規(guī)定，對相關(guān)活動(即對公司的回報產(chǎn)生重大影響的活動，下同)的決策，需經(jīng)持有半數(shù)以上有表決權(quán)的股份的股東表決通過。(2)2015 年 3 月 3 日，甲公司與乙公司簽訂合同。雙方約定，甲公司與乙公司共同設(shè)立 B 公司，甲公司持有 B 公司 55%有表決權(quán)的股份，乙公司持有 B 公司 45%有表決權(quán)的股份。B 公司正式設(shè)立后，董事會全部 9名成員中，甲公司委派 5 名，乙公司委派 4 名；B 公司對相關(guān)活動的決策經(jīng)董事會 2/3 以上的董事同意方可實施；除此之外，不存在影響 B 司對相關(guān)活動決策的其他安排。B 公司獨立于甲公司、乙公司進行經(jīng)營管理。(3)

9、2015 年 3 月25 日，甲公司將所持 C 公司 100%有表決權(quán)的股份的 30%對外轉(zhuǎn)讓，收到價款30000 萬元，并辦妥了股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。C 公司系甲公司與 2013 年 1 月 3 日通過企業(yè)合并取得，合并成本為 60000 萬元；該合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并；該合并交易發(fā)生前，甲公司與 C 公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。C 公司自 2013 年1 月 3 日至 2015 年 3 月 25 日持續(xù)計算，應(yīng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為 80000 萬元。至 2015 年 12 月 31 日，甲公司仍持有 C 公司 70%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)?C 公司實施控制。(4)2015

10、年 6 月 30 日，甲公司為擴大市場份額，以控股合并方式取得同樣從事飲料包裝成套設(shè)備生產(chǎn)的 D 公司。當(dāng)日，甲公司向 D 公司大股東支付價款 75000 萬元，并轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為10000 萬元，公允價值為 15000 萬元的專利技術(shù)，取得 D 公司 80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)?D 公司實施控制。購買日前，甲公司與 D 公司及其大股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，D 公司的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為 100000 萬元、公允價值為 110000 萬元。(5)2015 年 9 月 29 日，甲公司將自產(chǎn)的商品出售給 E 公司，銷售價格為 5000 萬元(不含增值稅)，銷售成本為 3400 萬元

11、，E 公司系甲公司的全資子公司。E 公司將購入的甲公司商品作為管理用固定資產(chǎn)：該固定資產(chǎn)無需安裝，當(dāng)月直接投入使用。E 公司預(yù)計該固定資產(chǎn)的使用年限為 5年，凈殘值為 O，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2015 年末，甲公司收到 E 公司支付的全部價款。假定上述資料所涉及公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為 25%；甲公司與被投資單位使用的會計政策與會計期間一致，不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(3)，計算甲公司轉(zhuǎn)讓 C 公司有表決權(quán)的股份時，在個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益；判斷該股份轉(zhuǎn)讓是否影響甲公司 2015 年度合并利潤表中的凈利潤，并說明理由?！敬鸢浮客顿Y收益為 12000 萬元(3

12、000060000*30%)。該股份轉(zhuǎn)讓不影響甲公司 2015 年合并利潤表中的凈利潤。理由：甲公司收到的價款 30000 萬元，與所處置股份相對應(yīng) C 公司的可辨認凈資產(chǎn) 24000 萬元的差額，應(yīng)當(dāng)在合并資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加資本公積 6000 萬元。四、甲公司一家高科技公司，創(chuàng)立之初，主要開發(fā)和銷售個人電腦，截至 2016年致力于設(shè)計、開發(fā)和銷售消費電子、計算機軟件、在線服務(wù)和個人計算機。創(chuàng)造企業(yè)價值的途徑，可以根據(jù)價值鏈分析理論對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響進行分析，根據(jù)近一段時間的調(diào)查，主要分析到的內(nèi)容包括：（1）當(dāng)其他電腦制造商都通過海運獲取零部件以降低運費時，甲公司卻進行供應(yīng)鏈創(chuàng)新，以

13、空運方式迅速鋪貨。（2）甲公司花費了大量精力和時間打電話，用于尋找那些他們耳聞過的最優(yōu)秀人員，以及那些他們認為對于甲公司各個職位最適合的人員。（3）公司每一次新品展示會，甲公司都會使出百般手段，在場地布置燈光、色彩、背景音樂等每一個細節(jié)上盡善盡美地為產(chǎn)品營造出科技、創(chuàng)新和時尚的氛圍。（4）重視消費者體驗，通過創(chuàng)新這一根本，不斷推出簡潔、實用、人性化的產(chǎn)品，特別是對市場和產(chǎn)品進行細分，使其擁有不同階段的用戶。（5）偏執(zhí)，創(chuàng)新，注重智慧，朝氣，富于生命力的企業(yè)文化，給予公司不斷創(chuàng)新發(fā)展的動力。假定不考慮其他因素。1、依據(jù)企業(yè)價值鏈分析理論，對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行分類。2、價值鏈分析屬于戰(zhàn)略成本

14、管理的內(nèi)容之一，請簡述戰(zhàn)略成本管理的內(nèi)涵，以及價值鏈分析體現(xiàn)了戰(zhàn)略成本管理的哪些理念?！敬鸢浮课?、甲公司是一家以鋼鐵貿(mào)易為主業(yè)的大型國有企業(yè)集團，總資產(chǎn) 100 億元，凈資產(chǎn) 36 億元，最近 3 年凈資產(chǎn)收益率平均超過了 10%，經(jīng)營現(xiàn)金流入持續(xù)保持較高水平。甲公司董事會為開拓新的業(yè)務(wù)增長點，分散經(jīng)營風(fēng)險，獲得更多收益，決定從留存收益中安排 2 億元實施多元化投資戰(zhàn)略。甲公司投資部根據(jù)董事會的決定，經(jīng)過可行性分析和市場調(diào)研了解到，我國某特種機床在工業(yè)、農(nóng)業(yè)、醫(yī)療、衛(wèi)生、能源等行業(yè)使用廣泛，市場需求將進入快速發(fā)展階段，預(yù)計年均增長 20%以上;但是，生產(chǎn)該特種機床的國內(nèi)企業(yè)工藝相對落后，技術(shù)研

15、發(fā)能力不足，質(zhì)量難以保證;我國有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策鼓勵中外合資制造該特種機床項目，要求注冊資本不得低于 1 億元(人民幣，下同)，其中中方股份不得低于50%;歐洲的歐龍公司是全球生產(chǎn)該特種機床的龍頭企業(yè)，其產(chǎn)品技術(shù)先進并占全球市場份額的 80%，有意與甲公司設(shè)立合資企業(yè)。1.甲公司與歐龍公司就設(shè)立合資企業(yè)進行了洽談，歐龍公司提出的合資條件如下：(1)合資期限 10 年，注冊資本 1 億元，其中歐龍公司占 50%，以價格為 2000 萬元的專有技術(shù)和價格為 3000 萬元的設(shè)備投入;甲公司以 5000 萬元現(xiàn)金投入。(2)合資企業(yè)的生產(chǎn)管理、技術(shù)研發(fā)、國內(nèi)外銷售由歐龍公司負責(zé)，關(guān)鍵零部件由歐龍公司從國外

16、進口，租用歐龍公司在中國其他合資項目的閑置廠房。(3)合資企業(yè)每年按銷售收入總額的 8%向歐龍公司支付專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。2.甲公司財務(wù)部對設(shè)立合資企業(yè)進行了分析和測算，合資企業(yè)投產(chǎn)后預(yù)測數(shù)據(jù)如下：(1)合資企業(yè)投產(chǎn)后，第 1 年、第 2 年、第 3 年的凈利潤分別為 2040 萬元、2635 萬元、3700 萬元，第 410 年各年的凈利潤均為 5750 萬元。(2)該項目無建設(shè)期;固定資產(chǎn)全部為歐龍公司投入的設(shè)備，在合資期限內(nèi)固定資產(chǎn)總額不變，設(shè)備可使用 10 年，按平均年限法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零;專有技術(shù)按10 年平均攤銷。要求：假如你是甲公司的總會計師，請根據(jù)上述資料回答下列問題：計算合資企業(yè)的靜態(tài)投資回收期?！敬鸢浮快o態(tài)投資回收期靜態(tài)投資回收期=3+10000-(2540+3135+4200)/6250=3.02 年六、甲公司是一家專門從事網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)開發(fā)的股份有限公司。近年來，該公司引進了一批優(yōu)秀的管理、技術(shù)人才。為了實現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和跨越式發(fā)展，2009 年 12 月，甲公司決定實施股權(quán)激勵計劃。主要內(nèi)容為：方式一：虛擬股票計劃方式二：股票期權(quán)計劃要求：根據(jù)上述資料，分別