財務(wù)報表知識培訓(xùn)FINANCIAL STATEMENT KNOWLEDGE TRAINING不想做報表的會計，不是好會計。拿破侖2029.08.282029.08.28YOUR LOGO資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表財務(wù)狀況主講人：圖網(wǎng)主講人：圖網(wǎng)CONTENTS目錄04怎樣評價企業(yè)財務(wù)狀況How to evaluate the financial situation of enterprises01怎樣閱讀資產(chǎn)負債表How to read the balance sheet02怎樣閱讀利潤表How to read the income statement03怎樣閱讀現(xiàn)金流量表How to read the cash flow statementPART ONE怎樣閱讀資產(chǎn)負債表How to read the balance sheet010101資產(chǎn)負債表基礎(chǔ)知識l反映資產(chǎn)及其分布狀況l表明企業(yè)所承擔的債務(wù)及其償還時間l反映凈資產(chǎn)及其形成原因l反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展狀況趨勢l賬戶式l報告式l資產(chǎn)（流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）l負債（流動負債、長期負債）l所有者權(quán)益（投資者投入、經(jīng)營累積）定義 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的會計報表。作用格式內(nèi)容0101閱讀資產(chǎn)負債表的方法010203l資產(chǎn)增加（負債增加或所有者權(quán)益增加）l資產(chǎn)減少（負債減少或所有者權(quán)益減少）總額觀察具體項目瀏覽資產(chǎn)負債表項目分析 應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項0101應(yīng)收賬款分析0105020304比較分析將應(yīng)收賬款的變化與銷售收入的變化加以比較結(jié)構(gòu)分析將企業(yè)的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例（即結(jié)構(gòu)）與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較比率分析將企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款交易對象分析債務(wù)人的區(qū)域性、債務(wù)人的財務(wù)實力、債務(wù)人的集中度0101存貨分析01020304比較分析將存貨的變化與營業(yè)收入的變化加以比較結(jié)構(gòu)分析將企業(yè)的存貨占總資產(chǎn)的比例（即結(jié)構(gòu)）與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較比率分析企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較存貨核算方式的選擇分析先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法0101固定資產(chǎn)分析01020403技術(shù)裝備水平分析判斷技術(shù)裝備水平高低的財務(wù)指標主要是固定資產(chǎn)綜合成新率結(jié)構(gòu)分析固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，符合行業(yè)特征固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)核算方式的選擇分析計提折舊的方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法0101短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收項款項分析短期借款分析l流動比率l速動比率l短貸長投應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項分析l比較應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款占負債和所有者權(quán)益總額的比例，可以判斷一個企業(yè)在購貨環(huán)節(jié)的市場談判力 l應(yīng)付賬款規(guī)模的適當擴大對企業(yè)是有好處的(必須防止的情況：應(yīng)付賬款規(guī)模不正常增加的同時，應(yīng)付賬款平均付賬期也不正常的延長)l預(yù)收款項占負債和所有者權(quán)益總額比例越高的企業(yè)，其銷售環(huán)境越好0101閱讀資產(chǎn)負債表的方法 PART 01l資產(chǎn)負債率：反映資產(chǎn)對債務(wù)的償還保障程度和債務(wù)對資產(chǎn)的資金支撐程度l流動比率：反映企業(yè)對短期性債務(wù)的保證程度l速動比率：反映企業(yè)對短期性債務(wù)支付能力的迅速性借助財務(wù)比率透視財務(wù)狀況PART 02l關(guān)注表外負債l關(guān)注資本到位情況評估資產(chǎn)的成本與市價：關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量PART 03l優(yōu)秀的管理團隊l管理水平l良好的品牌l專業(yè)技術(shù)資產(chǎn)負債表外的經(jīng)濟資源0101資產(chǎn)負債表分析重點現(xiàn)金不足：企業(yè)最嚴重的財務(wù)危機。企業(yè)的流動現(xiàn)金不能太緊。一個小企業(yè)要隨時能拿100萬；一個中企業(yè)要隨時能拿1000萬；一個大企業(yè)要隨時能拿1個億。應(yīng)收賬款過多：錢在客戶那里存貨過多：錢壓在商品里現(xiàn)金不足：固定資產(chǎn)過多：錢壓在設(shè)備、廠房里短期借款用于長期用途：“短貸長投”，短期償債風險高應(yīng)付賬款賬期的不正常延長：資金鏈可能斷裂現(xiàn)金不足：長期借款用于短期用途：企業(yè)要承擔高額的利息負擔擔保負債和未決訴訟：企業(yè)殺手舉債過度：資本金不足，長期償債風險高PART TWO怎樣閱讀利潤表How to read the income statement020202利潤表基礎(chǔ)知識利潤表是總括的反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月度、年度）利潤或虧損的實現(xiàn)情況的會計報表，是將“收入費用利潤”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來010203計算列示主營業(yè)務(wù)利潤（主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加）計算列示營業(yè)利潤（營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用）計算列示利潤總額（利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）利潤表的列示方式04計算列示凈利潤（凈利潤=利潤總額-所得稅）0202利潤表基礎(chǔ)知識反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果有助于評價企業(yè)的獲利能力可以幫助判斷企業(yè)的價值 預(yù)測企業(yè)未來盈利變化的趨勢單步驟式多步驟式利潤表的作用利潤表的基本形式0202利潤表的列報特征010203“功能法”列報按照費用在企業(yè)所發(fā)揮的功能進行分類列報，通常分為從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費用、銷售費用和財務(wù)費用等，并且將營業(yè)成本與其他費用分開披露多步式列報將不同性質(zhì)的收入和費用類別進行對比，從而可以得出一些中間性的利潤數(shù)據(jù)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源比較信息的列示利潤表還就各項目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列，以使報表使用者通過比較不同期間利潤的實現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經(jīng)營成果的未來發(fā)展趨勢0202利潤表重要項目解讀營業(yè)總收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認的收入總額反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、教育費附加等0202利潤表重要項目解讀010203銷售費用反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用主要反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用管理費用財務(wù)費用銷售費用、管理費用、財務(wù)費用都屬于期間費用0202利潤表重要項目解讀010203資產(chǎn)減值損失反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失公允價值變動收益反映企業(yè)應(yīng)當計入當期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動收益。如為凈損失，則以“-”號列示投資收益反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。如為投資損失，則以“-”號列示0202利潤表重要項目解讀營業(yè)外收入反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。如非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等營業(yè)利潤反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤（可理解釋為“企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的利潤）。如為虧損，則以“-”號列示營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的支出。如非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等反映企業(yè)應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用010203凈利潤反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤如為虧損，則以“-”號列示所得稅費用利潤總額反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤（稅前利潤）如為虧損，則以“-”號列示0202利潤表重要項目解讀PART HREE怎樣閱讀現(xiàn)金流量表How to read the cash flow statement030303現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)知識說明企業(yè)現(xiàn)金流入流出的原因規(guī)劃和預(yù)測未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性分析凈利潤與現(xiàn)金流量差異的原因分析和判斷企業(yè)的償債能力PART 01PART 02PART 03PART 04PART 05要素：現(xiàn)金（貨幣資金及現(xiàn)金等價物）、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息的會計報表 現(xiàn)金流量表作用030303現(xiàn)金流量表的主要項目0102投資活動指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動經(jīng)營活動指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費等籌資活動指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。如接受股東投資、對外舉債等0303閱讀現(xiàn)金流量表的方法 PART01透視經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)該是正數(shù)對企業(yè)來說利潤就是現(xiàn)金：(經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額營業(yè)利潤)應(yīng)保持適度的銷售收現(xiàn)率現(xiàn)金流量最大化是企業(yè)充滿活力的具體表現(xiàn)PART02評估投資活動關(guān)注投資的目的、方向和規(guī)模檢查投資活動是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略評估投資風險PART03評估籌資活動關(guān)注籌資方式評估籌資風險評估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng) 0303現(xiàn)金流量表分析的重點經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的充足程度PART 01PART 02PART 03投資活動的現(xiàn)金流出與企業(yè)投資計劃的吻合程度籌資活動的現(xiàn)金流量與經(jīng)營活動、投資活動現(xiàn)金流量之和的適應(yīng)程度PART FOUR怎樣評價企業(yè)財務(wù)狀況How to evaluate the financial situation of enterprises040404評價企業(yè)財務(wù)狀況的幾個方面企業(yè)盈利能力評價 企業(yè)運營能力評價企業(yè)發(fā)展能力評價企業(yè)財務(wù)安全評價0404評價企業(yè)的盈利能力0203050401毛利率（毛利率=毛利額主營業(yè)務(wù)收入100%）（毛利額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）銷售凈利率（銷售凈利率=凈利潤主營業(yè)務(wù)收入100%）資產(chǎn)凈利率（資產(chǎn)凈利率=凈利潤資產(chǎn)總額100%）凈值報酬率（凈值報酬率=凈利潤平均股東權(quán)益100%）市盈率（市盈率=股票的現(xiàn)價每股盈余）0404評價企業(yè)的運營能力PART 01PART 02PART 03存貨周轉(zhuǎn)率=商品銷售成本存貨平均占用額）將企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。如果企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則往往說明存貨過多，周轉(zhuǎn)過慢應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額應(yīng)收賬款平均余額）將企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則往往說明應(yīng)收賬款過多，周轉(zhuǎn)過慢流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入平均流動資產(chǎn) 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入平均資產(chǎn)總額權(quán)益報酬率=銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)0404評價企業(yè)的財務(wù)安全PART 01PART 02PART 03盈利安全（安全邊際率=（主營業(yè)務(wù)收入-保本點主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入100%）資本結(jié)構(gòu)（資產(chǎn)負債率=負債總額資產(chǎn)總額100%）l償債安全（流動比率=流動資產(chǎn)流動負債）l（速動比率=速動資產(chǎn)流動負債）l（已獲利息倍數(shù)=稅息前利潤利息費用）演示完畢感謝聆聽FINISHED DEMO THANK YOU FOR LISTENING不想做報表的會計，不是好會計。拿破侖2029.08.282029.08.28YOUR LOGO資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表財務(wù)狀況主講人：圖網(wǎng)主講人：圖網(wǎng)