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1、學習要點與要求：學習要點與要求：掌握會計報表的概念、種類、目的和掌握會計報表的概念、種類、目的和編制要求；掌握資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容編制要求；掌握資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容和編制方法；掌握利潤表基本內(nèi)容和編和編制方法；掌握利潤表基本內(nèi)容和編制方法；了解現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容制方法；了解現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容。第十章第十章 會計報表會計報表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）總總 賬賬明細賬明細賬現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）第一節(jié) 會計報表概述o一、概念一、概念o是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況

2、和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。文件。o它是企業(yè)會計核算的最終成果，是企業(yè)對外提它是企業(yè)會計核算的最終成果，是企業(yè)對外提供財務(wù)會計信息的主要形式。供財務(wù)會計信息的主要形式。反映企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)、負債和反映企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的文件所有者權(quán)益情況的文件資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表。反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的文件反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的文件利潤表。利潤表。反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件文件現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表。編制依據(jù)編制依據(jù)總分類賬、總分類賬、明細分類賬明細分類賬 資產(chǎn)負債表、資

3、產(chǎn)負債表、利潤表、利潤表、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 定期編制定期編制（月、半年末、年末）（月、半年末、年末）書面文件書面文件二、作用二、作用1 1、會計報表所提供的財務(wù)會計信息資料，、會計報表所提供的財務(wù)會計信息資料，是國家進行宏觀經(jīng)濟管理的重要信息來源。是國家進行宏觀經(jīng)濟管理的重要信息來源。22、會計報表為企業(yè)外部的會計信息資料的、會計報表為企業(yè)外部的會計信息資料的使用者進行決策，以及進行企業(yè)控制和監(jiān)督使用者進行決策，以及進行企業(yè)控制和監(jiān)督提供了重要依據(jù)。提供了重要依據(jù)。33、會計報表是企業(yè)內(nèi)部加強經(jīng)營管理的重、會計報表是企業(yè)內(nèi)部加強經(jīng)營管理的重要依據(jù)。要依據(jù)。會計報表的目的會計報表的目的為有關(guān)

4、利害關(guān)系人提供會計信息。為有關(guān)利害關(guān)系人提供會計信息。會計報表使用者會計報表使用者：投投資資者者債債權(quán)權(quán)人人管理管理當局當局國家國家宏觀宏觀管理管理部門部門 據(jù)以作出決策據(jù)以作出決策：投資投資決策決策融資融資決策決策企業(yè)企業(yè)管理管理決策決策稅務(wù)稅務(wù)財政財政工商工商決策決策三、分類三、分類（一）按照會計報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類（一）按照會計報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類1、反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表、反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表 如資產(chǎn)負債表如資產(chǎn)負債表2、反映企業(yè)財務(wù)成果的報表、反映企業(yè)財務(wù)成果的報表 如利潤表如利潤表3、反映企業(yè)現(xiàn)金流量的報表、反映企業(yè)現(xiàn)金流量的報表 如現(xiàn)金流量表如現(xiàn)金流量表4、反映企業(yè)成本

5、費用的報表、反映企業(yè)成本費用的報表 如制造費用表、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要主品單位成本如制造費用表、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要主品單位成本表、期間費用表等。表、期間費用表等。（二）按照會計報表所反映的企業(yè)資金運動狀態(tài)分類（二）按照會計報表所反映的企業(yè)資金運動狀態(tài)分類1、靜態(tài)會計報表、靜態(tài)會計報表 綜合反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有綜合反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的報表，如資產(chǎn)負債表。者權(quán)益的報表，如資產(chǎn)負債表。2、動態(tài)會計報表、動態(tài)會計報表 綜合反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果和財務(wù)變動綜合反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果和財務(wù)變動狀況的報表，如利潤表和現(xiàn)金流量表。狀況的報表，如利潤表和

6、現(xiàn)金流量表。（三）按照編表的時間分類（三）按照編表的時間分類1、中期會計報表、中期會計報表 指不到一年時間結(jié)算的會計報表，包括月度指不到一年時間結(jié)算的會計報表，包括月度會計報表、季度會計報表和半年度會計報表。資產(chǎn)負會計報表、季度會計報表和半年度會計報表。資產(chǎn)負債表、利潤表和應(yīng)交增值稅明細表是月度、年度和半債表、利潤表和應(yīng)交增值稅明細表是月度、年度和半年度應(yīng)報送的中期會計報表。年度應(yīng)報送的中期會計報表。2、年度會計報表、年度會計報表 又稱年報，是指在一年的全部經(jīng)濟活動及財務(wù)狀又稱年報，是指在一年的全部經(jīng)濟活動及財務(wù)狀況。年度會計報表除資產(chǎn)負債表、利潤表和況。年度會計報表除資產(chǎn)負債表、利潤表和 現(xiàn)

7、金流量現(xiàn)金流量表三張主表以外，還包括利潤分配表、股東權(quán)益增減表三張主表以外，還包括利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表等附表。變動表等附表。（四）按照報表的使用對象分類（四）按照報表的使用對象分類1、對外會計報表、對外會計報表 指企業(yè)定期向與其有經(jīng)濟利害關(guān)系的社會各方面指企業(yè)定期向與其有經(jīng)濟利害關(guān)系的社會各方面（如投資者、債權(quán)人、銀行等）報送的財務(wù)報表。（如投資者、債權(quán)人、銀行等）報送的財務(wù)報表。2、對內(nèi)會計報表、對內(nèi)會計報表 又叫管理會計報表，是指為滿足企業(yè)內(nèi)部管理人又叫管理會計報表，是指為滿足企業(yè)內(nèi)部管理人員需要而設(shè)計、填制的會計報表。員需要而設(shè)計、填制的會計報表。（五）按照報表編制的主體分類（

8、五）按照報表編制的主體分類1、個別會計報表、個別會計報表 指反映獨立核算的基層企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果指反映獨立核算的基層企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等方面信息的會計報表。等方面信息的會計報表。2、匯總會計報表、匯總會計報表 是指企業(yè)上級主管部門根據(jù)所屬單位的會計報表，是指企業(yè)上級主管部門根據(jù)所屬單位的會計報表，連同本單位的會計報表匯總編制的連同本單位的會計報表匯總編制的會計報表，用以反映一個部門或一個地區(qū)的經(jīng)濟情會計報表，用以反映一個部門或一個地區(qū)的經(jīng)濟情況。況。3、合并會計報表、合并會計報表 指由母公司編制的、包括子公司企業(yè)在內(nèi)的整指由母公司編制的、包括子公司企業(yè)在內(nèi)的整個企業(yè)集團的財務(wù)狀況和經(jīng)營

9、成果等方面信息的會個企業(yè)集團的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等方面信息的會計報表。計報表。四、四、財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告的構(gòu)成o1、財務(wù)會計報告由財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告務(wù)情況說明書組成。企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注的的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注的主要內(nèi)容等是由主要內(nèi)容等是由國家統(tǒng)一的會計制度國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定企業(yè)自行規(guī)定。o月度、季度中期財務(wù)會計報告通常僅指會計報表。月度、季度中

10、期財務(wù)會計報告通常僅指會計報表。o2、會計報表的構(gòu)成、會計報表的構(gòu)成o企業(yè)對外提供的會計報表企業(yè)對外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表、包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準備明細表、利潤利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準備明細表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表及其他有分配表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表及其他有關(guān)附表。關(guān)附表。oo3、會計報表附注的構(gòu)成、會計報表附注的構(gòu)成o會計報表附注至少包括：（會計報表附注至少包括：（1 1）不符合會計核算基本前提的）不符合會計核算基本前提的說明；（說明；（2 2）重要會計政策和會計估計的說明；（）重要會計政策和會計估計的說明；（3 3）重要）

11、重要會計政策和會計估計變更的說明；（會計政策和會計估計變更的說明；（4 4）或有事項和資產(chǎn)負）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；（債表日后事項的說明；（5 5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；（6 6）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；（）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；（7 7）企業(yè)合并、分）企業(yè)合并、分立的說明；（立的說明；（8 8）會計報表中重要項目的明細資料等。）會計報表中重要項目的明細資料等。o4、財務(wù)情況說明書的構(gòu)成、財務(wù)情況說明書的構(gòu)成o至少包括：（至少包括：（1 1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（2 2）利潤實）利潤實現(xiàn)和分配情況；（現(xiàn)和分

12、配情況；（3 3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（4 4）對企業(yè)）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。主要報表主要報表編號編號附表名稱附表名稱資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表附表附表1資產(chǎn)減值準備明細表資產(chǎn)減值準備明細表附表附表2股東權(quán)益增減變動表股東權(quán)益增減變動表附表附表3應(yīng)交增值稅明細表應(yīng)交增值稅明細表利潤表利潤表附表附表1利潤分配表利潤分配表附表附表2分部報表（業(yè)務(wù)分部）分部報表（業(yè)務(wù)分部）附表附表3分部報表分部報表(地區(qū)分部地區(qū)分部)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表無附表無附表o資產(chǎn)減值準備明細表資產(chǎn)減值準備明細表是反映企業(yè)各

13、項資產(chǎn)減是反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準備的增減變動情況的報表。值準備的增減變動情況的報表。o股東權(quán)益增減變動表股東權(quán)益增減變動表是反映年末股東權(quán)益是反映年末股東權(quán)益(或或所有者權(quán)益所有者權(quán)益)增減變動的情況的報表。增減變動的情況的報表。o應(yīng)交增值稅明細表應(yīng)交增值稅明細表是反映企業(yè)應(yīng)交增值稅的是反映企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況的報表。情況的報表。o利潤分配表利潤分配表是反映企業(yè)利潤分配的情況和年是反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況的報表。末未分配利潤的結(jié)余情況的報表。o分部報告分部報告是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額以及務(wù)的收入、成本

14、、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額以及負債總額的情況的報表。負債總額的情況的報表。五、財務(wù)會計報告的編報期限五、財務(wù)會計報告的編報期限o月度中期財務(wù)會計報告應(yīng)在月度終了后月度中期財務(wù)會計報告應(yīng)在月度終了后6 6天內(nèi)天內(nèi)（節(jié)（節(jié)假日順延，下同）對外提供；假日順延，下同）對外提供；o季度中期財務(wù)報告應(yīng)于季度終了后季度中期財務(wù)報告應(yīng)于季度終了后1515天內(nèi)天內(nèi)對外提供；對外提供；o半年度中期財務(wù)會計報告應(yīng)于年度中期結(jié)束后半年度中期財務(wù)會計報告應(yīng)于年度中期結(jié)束后6060天天內(nèi)（相當于兩個連續(xù)的月份）對外提供；內(nèi)（相當于兩個連續(xù)的月份）對外提供；o年度財務(wù)會計報告應(yīng)于年度終了后年度財務(wù)會計報告應(yīng)于年度終了后4 4個月

15、內(nèi)個月內(nèi)對外提對外提供。供。六、編制要求六、編制要求會計會計報表報表編報編報及時及時內(nèi)容內(nèi)容完整完整數(shù)字數(shù)字真實真實計算計算準確準確 七、會計報表的注意事項七、會計報表的注意事項o（一）編制會計報表前的注意事項（一）編制會計報表前的注意事項o應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)均登入帳，保證帳證應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)均登入帳，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。相符、帳帳相符、帳實相符。o尤其注意：尤其注意：o1本期應(yīng)攤應(yīng)提的費用：如應(yīng)攤銷的貸攤費用、本期應(yīng)攤應(yīng)提的費用：如應(yīng)攤銷的貸攤費用、應(yīng)計提的借款利息等。應(yīng)計提的借款利息等。o2財產(chǎn)清查盤點：處理盤盈、盤虧及毀損情況，財產(chǎn)清查盤點：處理盤盈、盤虧及毀損情

16、況，如待處理財產(chǎn)損溢編制報表時不允許有余額，如待處理財產(chǎn)損溢編制報表時不允許有余額，必須轉(zhuǎn)銷；實際批準與轉(zhuǎn)銷不符的，調(diào)整。必須轉(zhuǎn)銷；實際批準與轉(zhuǎn)銷不符的，調(diào)整。o3 3清理核對企業(yè)債權(quán)債務(wù)及上下級往來款項：對清理核對企業(yè)債權(quán)債務(wù)及上下級往來款項：對無法收回的壞帳，應(yīng)按規(guī)定報請批準后處理。無法收回的壞帳，應(yīng)按規(guī)定報請批準后處理。o4 4按規(guī)定計算分配、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分配利潤：利潤分配按規(guī)定計算分配、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分配利潤：利潤分配o（二）編制會計報表時的注意事項（二）編制會計報表時的注意事項o1 1金額單位：人民幣，以金額單位：人民幣，以“元元”為單位為單位 。o2 2文字和數(shù)字的填列：工整清晰，不得潦草；出文

17、字和數(shù)字的填列：工整清晰，不得潦草；出現(xiàn)差錯，應(yīng)按規(guī)定方法更正，并加蓋制表人印章?，F(xiàn)差錯，應(yīng)按規(guī)定方法更正，并加蓋制表人印章。o3 3表內(nèi)出現(xiàn)負數(shù)：以表內(nèi)出現(xiàn)負數(shù)：以“-”“-”號表示，號表示，“-”“-”號應(yīng)在數(shù)號應(yīng)在數(shù)字之前占兩個數(shù)字格。（不能用紅字）字之前占兩個數(shù)字格。（不能用紅字）o4 4“年初數(shù)年初數(shù)”的項目：數(shù)字必須與上年度報的項目：數(shù)字必須與上年度報表中同類項目的表中同類項目的“期末數(shù)期末數(shù)”核對一致。核對一致。o5 5年度決算一經(jīng)批準，需要調(diào)整的事項要在年度決算一經(jīng)批準，需要調(diào)整的事項要在下年度按規(guī)定調(diào)整。下年度按規(guī)定調(diào)整。o6 6報表中補充資料：填寫齊全，不得遺漏。報表中補充

18、資料：填寫齊全，不得遺漏。第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的含義一、資產(chǎn)負債表的含義反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。表。即反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負債即反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益構(gòu)成情況的會計報表。及所有者權(quán)益構(gòu)成情況的會計報表。掌握兩點：掌握兩點：1 1、時間：特定日期、時間：特定日期 2 2、內(nèi)容：財務(wù)狀況、內(nèi)容：財務(wù)狀況2月月28日日1月月31日日12月月31日日反映企業(yè)財務(wù)狀況反映企業(yè)財務(wù)狀況思考思考o【習題【習題1】下列各項，可以通過資產(chǎn)負債表】下列各項，可以通過資產(chǎn)負債表反映的有（反映的有（）。（多選題）。（多選題）

19、A某一時點的財務(wù)狀況某一時點的財務(wù)狀況oB某一時點的償債能力某一時點的償債能力C某一期間的經(jīng)營成果某一期間的經(jīng)營成果oD某一期間的獲利能力某一期間的獲利能力二、作用二、作用1、反映資產(chǎn)總額及其構(gòu)成；、反映資產(chǎn)總額及其構(gòu)成；2、反映負債總額及其構(gòu)成；、反映負債總額及其構(gòu)成；3、反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成；、反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成；4、提出財務(wù)分析的基本資料。、提出財務(wù)分析的基本資料。三、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容三、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 1 1、資產(chǎn)負債表基本內(nèi)容資產(chǎn)負債表基本內(nèi)容分為資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分為資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益 2 2、資資產(chǎn)產(chǎn)類類項項目目以以能能否否改改變變和和變變現(xiàn)現(xiàn)速速

20、度度的的快快慢慢作作為為項項目目排排列列標標準準。按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)進行分類并分項列示。按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)進行分類并分項列示。資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當歸為流動資產(chǎn)：資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當歸為流動資產(chǎn)：（1 1）預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。）預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（2 2）主要為交易目的而持有。）主要為交易目的而持有。（3 3）預計自資產(chǎn)負債表日起）預計自資產(chǎn)負債表日起1 1年內(nèi)（含年內(nèi)（含1 1年）變現(xiàn)。年）變現(xiàn)。（4 4）自自資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表日日起起1 1年年內(nèi)內(nèi)，交交換換其其他他資資產(chǎn)產(chǎn)或或清清償償負負債債的的能能力力不不受受限限

21、制制的的現(xiàn)現(xiàn)金金或或現(xiàn)現(xiàn)金金等等價價物物。流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)以以外外的的資資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當歸類為非流動資產(chǎn)。當歸類為非流動資產(chǎn)。o資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當單獨列示反資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：映下列信息的項目：（1 1）貨幣資金；（）貨幣資金；（2 2）應(yīng)收及預付款；（應(yīng)收及預付款；（3 3）交易性投資）；（）交易性投資）；（4 4）存貨；存貨；(5)(5)持有至到期投資；（持有至到期投資；（6 6）長期股權(quán)）長期股權(quán)投資；（投資；（7 7）投資性房地產(chǎn)；（）投資性房地產(chǎn)；（8 8）固定資產(chǎn)；）固定資產(chǎn)；（9 9）生物資產(chǎn)；（）生物資產(chǎn)；（1010）遞延所得稅資產(chǎn)；）

22、遞延所得稅資產(chǎn)；（1111）無形資產(chǎn)）無形資產(chǎn)3 3、負負債債類類項項目目以以償償還還期期限限的的長長短短作作為為項項目目排排列列標標準準。按按照照流流動動負負債債、長長期期負負債債進進行行分分類類并并分分項項列示。列示。負負債債滿滿足足下下列列條條件件之之一一的的，應(yīng)應(yīng)當當歸歸為為流流動動負負債債：（1 1）預預計計在在一一個個正正常常營營業(yè)業(yè)周周期期中中清清償償。（2 2）主主要要為為交交易易目目的的而而持持有有。（3 3）自自資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表日日起起1 1年年內(nèi)內(nèi)到到期期應(yīng)應(yīng)予予以以清清償償。（4 4）企企業(yè)業(yè)無無權(quán)權(quán)自自主主地地將將清清償償推推遲遲至至資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表日日后后一

23、一年年以以上上。流流動動負負債債以以外外的的負負債債應(yīng)應(yīng)當當歸歸類類為為非非流流動動負負債。債。o資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當單獨列示反資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：映下列信息的項目：o（1 1）短期借款；（）短期借款；（2 2）應(yīng)付預收款項；）應(yīng)付預收款項；（3 3）應(yīng)交稅金；（）應(yīng)交稅金；（4 4）應(yīng)付職工薪酬；）應(yīng)付職工薪酬；（5 5）預計負債；（）預計負債；（6 6）長期借款；（）長期借款；（7 7）長）長期應(yīng)付款；（期應(yīng)付款；（8 8）應(yīng)付債券；（）應(yīng)付債券；（9 9）遞延所得）遞延所得稅負債等。稅負債等。4.所有者權(quán)益所有者權(quán)益o資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)

24、當單獨列示反資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：映下列信息的項目：o（1 1）實收資本（或股本）；（）實收資本（或股本）；（2 2）資本公積；）資本公積；（3 3）盈余公積；（）盈余公積；（4 4）未分配利潤等。）未分配利潤等。o 5 5、資產(chǎn)負債表的補充資料部分，列示和、資產(chǎn)負債表的補充資料部分，列示和說明資產(chǎn)負債表中有關(guān)重要項目的明細資說明資產(chǎn)負債表中有關(guān)重要項目的明細資料以及其他有助于理解和分析資產(chǎn)負債表料以及其他有助于理解和分析資產(chǎn)負債表的事項。的事項。思考思考o【習題【習題2】下列資產(chǎn)負債表各項目中】下列資產(chǎn)負債表各項目中,屬于流屬于流動負債的有動負債的有()。（

25、。（2005年多選題）年多選題）A.預收賬款預收賬款B.其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款C.預付賬款預付賬款D.一年內(nèi)到期的長期借款一年內(nèi)到期的長期借款四、四、資產(chǎn)負債表的設(shè)計依據(jù)及結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表的設(shè)計依據(jù)及結(jié)構(gòu)o（一）設(shè)計依據(jù)（一）設(shè)計依據(jù)o資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益o（二）（二）結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)o帳戶式資產(chǎn)負債表是將資產(chǎn)負債表分為左方和右方，帳戶式資產(chǎn)負債表是將資產(chǎn)負債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項目，右方列示負債和所有者權(quán)益各左方列示資產(chǎn)各項目，右方列示負債和所有者權(quán)益各項目，資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項項目，資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計。目的合計。o報告式

26、資產(chǎn)負債表，是將資產(chǎn)負債表的項目自上而報告式資產(chǎn)負債表，是將資產(chǎn)負債表的項目自上而下排列，首先列示資產(chǎn)的數(shù)額，然后列示負債的數(shù)額，下排列，首先列示資產(chǎn)的數(shù)額，然后列示負債的數(shù)額，最后再列示所有者權(quán)益的數(shù)額。最后再列示所有者權(quán)益的數(shù)額。o在我國，帳戶式資產(chǎn)負債表通常包括表頭、在我國，帳戶式資產(chǎn)負債表通常包括表頭、表身和表尾。表頭主要包括資產(chǎn)負債表的表身和表尾。表頭主要包括資產(chǎn)負債表的名稱、編制單位、編制日期和金額單位；名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身包括各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各表身包括各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目的年初數(shù)和期末數(shù)，是資產(chǎn)負債表的項目的年初數(shù)和期末數(shù)，是資產(chǎn)負債表的

27、主要部分；表尾主要包括附注資料等。主要部分；表尾主要包括附注資料等。帳戶式帳戶式根據(jù)會計基本等式左右排列根據(jù)會計基本等式左右排列資產(chǎn)負債表（帳戶式）資產(chǎn)負債表（帳戶式）按流按流動性動性排列排列資產(chǎn)資產(chǎn).資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益負債負債按流動性排列按流動性排列.所有者權(quán)益所有者權(quán)益按永久性按永久性遞減排列遞減排列負債及所有者權(quán)益總計負債及所有者權(quán)益總計注意注意:我國企業(yè)會計準則規(guī)定我國企業(yè)會計準則規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)負債表采用帳戶式。企業(yè)資產(chǎn)負債表采用帳戶式。（三）編制方法（三）編制方法1、編制依據(jù)：編制依據(jù)：資產(chǎn)負債表是反映資金運動處于相資產(chǎn)負債表是反映資金運動處于相對靜止狀

28、態(tài)的報表，應(yīng)根據(jù)帳戶余額填列。對靜止狀態(tài)的報表，應(yīng)根據(jù)帳戶余額填列。2、填列方法：填列方法：第一、第一、“年初數(shù)年初數(shù)”根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“年末數(shù)年末數(shù)”填列。填列。第二、第二、“年末數(shù)年末數(shù)”的填列：的填列：（1 1）根據(jù)總賬科目余額直接填列根據(jù)總賬科目余額直接填列o資產(chǎn)負債中大部分項目都采用此方式填列，資產(chǎn)負債中大部分項目都采用此方式填列，如交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、如交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、實收資本、期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、實收資本、資本公積

29、、盈余公積等。資本公積、盈余公積等。（2 2）根據(jù)幾個總賬科目余額計算填列）根據(jù)幾個總賬科目余額計算填列o這些項目有貨幣資金、存貨、未分配利潤。如這些項目有貨幣資金、存貨、未分配利潤。如:“:“貨幣資金貨幣資金”項目反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、項目反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等的合計數(shù)，根據(jù)其他貨幣資金等的合計數(shù)，根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀銀行存款行存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目的期末余額合科目的期末余額合計填列計填列;“;“存貨存貨”項目反映企業(yè)期末在庫、在途和項目反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中各項存貨的實際成本，根據(jù)在加工中各項存貨的實際成本，根據(jù)“原材料原材料”、“生

30、產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“庫存商品庫存商品”、“包裝物包裝物”、“低值易耗品低值易耗品”等的期末余額合計填列等的期末余額合計填列;“;“未分配利未分配利潤潤”反映企業(yè)尚未分配的利潤，根據(jù)反映企業(yè)尚未分配的利潤，根據(jù)“本年利潤本年利潤”和和“利潤分配利潤分配”科目的余額計算填列，未彌補科目的余額計算填列，未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以的虧損，在本項目內(nèi)以“-”“-”填列填列 a、“貨幣資金貨幣資金”項目的填列項目的填列現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金xxxxxxxxx余額余額 xxxxxxxxx余額余額xxxxxxxxx余額余額貨幣資金貨幣資金b、“存貨存貨”項目的填列項目的填列“物資采購

31、物資采購”、“原材料原材料”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品產(chǎn)成品”、“包裝物包裝物”、“低值易耗品低值易耗品”等等存貨存貨（3 3）根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列）根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列o這些項目有應(yīng)收賬款、預收賬款、應(yīng)付賬款、預這些項目有應(yīng)收賬款、預收賬款、應(yīng)付賬款、預付賬款等。如付賬款等。如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預收賬款預收賬款”科目所屬明細科目期末借方余額的合科目所屬明細科目期末借方余額的合計填列；計填列；“預收賬款預收賬款”應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預收預收賬款賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額的合計填列；科目所屬明細科目期

32、末貸方余額的合計填列；“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“預付賬款預付賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額合計填列；科目所屬明細科目期末貸方余額合計填列；“預付預付賬款賬款”項目應(yīng)根據(jù)項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“預付賬款預付賬款”科目科目所屬明細科目期末借方余額合計填列。所屬明細科目期末借方余額合計填列。c、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預收賬款預收賬款”項目的填列項目的填列“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”明細賬明細賬余額余額余額余額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款“預收賬款預收賬款”明細賬明細賬余額余額余額余額預收賬款預收賬款d、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預付賬款預付賬款”項目的填列項目的填

33、列“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”明細賬明細賬余額余額余額余額應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“預付賬款預付賬款”明細賬明細賬余額余額余額余額預付賬款預付賬款（4 4）根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計）根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列算填列o如如“長期借款長期借款”項目根據(jù)項目根據(jù)“長期借款長期借款”總賬科目余總賬科目余額扣除所屬明細科目中的將于一年內(nèi)到期的長額扣除所屬明細科目中的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。期借款部分分析計算填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目根項目根據(jù)據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”總賬科目的期末余額，減去總賬科目的期末余額，減去“累計累計折舊折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備”等科目期末余額分等科目期末余額分析填列。析填列。e、“預提費用預提費用”和和“待攤費用待攤費用”項目的填列項目的填列“預提費用預提費用”明細賬明細賬余額余額余額余額預提費用預提費用“待攤費用待攤費用”明細賬