《財務(wù)報表分析課件項目二編制財務(wù)報表 .pptx》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財務(wù)報表分析課件項目二編制財務(wù)報表 .pptx（108頁珍藏版）》請在匯文網(wǎng)上搜索。

1、項目二項目二編制財務(wù)報表項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表知識目標：1、了解資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 2、了解利潤表的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 3、了解現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 4、了解所有者權(quán)益變動表的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 5、掌握資產(chǎn)負債表的編制原理和方法 6、掌握利潤表的編制原理和方法 7、掌握現(xiàn)金流量表的編制原理和方法 8、掌握所有者權(quán)益變動表的編制原理和方法項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 技能目標：1、能夠獨立編制資產(chǎn)負債表 2、能夠獨立編制利潤表表 3、能夠至少運用一種方法獨立編制現(xiàn)金流 量表 4、能夠獨立編制所有者權(quán)益變動表項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表任務(wù)導(dǎo)入：上市公司

2、萬科公司2009年的財務(wù)報表顯示，其存貨的金額為90 085 294 080元，與2008年的85 898 698 752元相比增加了4 186 595 328元，增長率為4.87%。但是萬科的存貨中只有7.02%為已完工產(chǎn)品，而在建或擬開發(fā)產(chǎn)品占到了存貨91%以上的比重。項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 由于房地產(chǎn)產(chǎn)品的開發(fā)周期比較長，使得這些在建或擬開發(fā)項目占用的資金周轉(zhuǎn)的速度會比較慢，加之這些在建或擬開發(fā)的項目后續(xù)大量的資金投入和迅速擴張的投資規(guī)模更加劇了商品采購和接受勞務(wù)的資金需求。所以必然將會導(dǎo)致2010年及以后年度的資金需求量加大。若房地產(chǎn)市場走勢較強，那么大量不斷的資金回流

3、將會彌補資金需求量。但是，一旦房地產(chǎn)市場走勢較弱，資金回流的金額會減少、速度會減慢，這樣資金的收回量就無法滿足資金的需求量，企業(yè)就很可能會面臨資金周轉(zhuǎn)困難的局面。項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 當(dāng)然，房地產(chǎn)行業(yè)一直都存在著不同程度的現(xiàn)金流的問題。萬科公司在2009年經(jīng)營性的現(xiàn)金流得到了明顯的改善，自2007年起首次為現(xiàn)金的凈流入，且僅用經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流入就可以償還籌資活動形成的債務(wù)。萬科公司在2009年也沒有發(fā)生重大的投資活動現(xiàn)金流出。項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 任務(wù)2.1 編制資產(chǎn)負債表 2.1.1資產(chǎn)負債表概述 一、資產(chǎn)負債表的概念 資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日

4、期（年末、半年末、季度末、月末）的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況的會計報表。項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 我國會計準則規(guī)定，企業(yè)編制資產(chǎn)負債表應(yīng)采用賬戶式結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負債表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)類項目，反映企業(yè)全部資產(chǎn)的分布情況；右方列示負債和所有者權(quán)益類項目，反映企業(yè)全部負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 報表的左方列報資產(chǎn)類項目，各資產(chǎn)類項目按照其流動性排列，流動性強的在前，流動性弱的在后。報表的右方列報負債和所有者權(quán)益類項目，各負債類項目按照其償還日期排列，償還日期近的在前，償還日期遠的在后。各所有者權(quán)益類項目按

5、照資本的永久性排列，永久性高的在前，永久性低的在后。企業(yè)應(yīng)提供比較資產(chǎn)負債表。項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表三、資產(chǎn)負債表的作用 1、通過資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)所擁有資源的種類和結(jié)構(gòu) 2、通過資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)負債的狀況 3、通過資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)所有者權(quán)益的狀況項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表2.1.2編制資產(chǎn)負債表的原理和方法一、填列資產(chǎn)負債表“年初余額”欄數(shù)據(jù) 資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各個項目的金額，應(yīng)根據(jù)上年度資產(chǎn)負債表各個項目“期末余額”欄的金額對應(yīng)填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱或內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年度資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)

6、字按照本年度的新規(guī)定進行調(diào)整，并按調(diào)整后的金額填入本年度資產(chǎn)負債表對應(yīng)項目的“年初余額”欄內(nèi)。填列方法填列方法填列方法填列方法項目舉例項目舉例項目舉例項目舉例1 1 1 1根據(jù)根據(jù)根據(jù)根據(jù)總賬總賬總賬總賬賬戶賬戶賬戶賬戶余額余額余額余額填列填列填列填列（1 1 1 1）直接填）直接填）直接填）直接填列列列列例如：例如：例如：例如：“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款短期借款短期借款短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”等項目；等項目；等項目；等項目；（2 2 2 2）計算填）計算填）計算填）計算

7、填列列列列例如：例如：例如：例如：“貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金”項目，需根據(jù)項目，需根據(jù)項目，需根據(jù)項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存銀行存銀行存銀行存款款款款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資金”三個總賬賬戶的期末余額合計三個總賬賬戶的期末余額合計三個總賬賬戶的期末余額合計三個總賬賬戶的期末余額合計數(shù)填列數(shù)填列數(shù)填列數(shù)填列2 2 2 2根據(jù)明細賬賬戶余額根據(jù)明細賬賬戶余額根據(jù)明細賬賬戶余額根據(jù)明細賬賬戶余額分析填列分析填列分析填列分析填列例如：例如：例如：例如：“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)項目，需要根據(jù)項目，需要根據(jù)項目，

8、需要根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和和和“預(yù)付預(yù)付預(yù)付預(yù)付賬款賬款賬款賬款”兩個賬戶所屬的相關(guān)明細賬戶的期末貸方余額計兩個賬戶所屬的相關(guān)明細賬戶的期末貸方余額計兩個賬戶所屬的相關(guān)明細賬戶的期末貸方余額計兩個賬戶所屬的相關(guān)明細賬戶的期末貸方余額計算填列；算填列；算填列；算填列；“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶，需要根據(jù)賬戶，需要根據(jù)賬戶，需要根據(jù)賬戶，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款”兩個賬戶所屬的相關(guān)明細賬戶的期末借方兩個賬戶所屬的相關(guān)明細賬戶的期末借方兩個賬戶所屬的相關(guān)明細賬戶的期末借方兩個賬戶所屬的相關(guān)明細賬戶的期末

9、借方余額計算填列余額計算填列余額計算填列余額計算填列3 3 3 3根據(jù)明細賬賬戶余額根據(jù)明細賬賬戶余額根據(jù)明細賬賬戶余額根據(jù)明細賬賬戶余額分析計算填列分析計算填列分析計算填列分析計算填列例如：例如：例如：例如：“長期借款長期借款長期借款長期借款”項目，需要根據(jù)項目，需要根據(jù)項目，需要根據(jù)項目，需要根據(jù)“長期借款長期借款長期借款長期借款”總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶余額扣除余額扣除余額扣除余額扣除“長期借款長期借款長期借款長期借款”賬戶所屬的明細賬戶中將在一年賬戶所屬的明細賬戶中將在一年賬戶所屬的明細賬戶中將在一年賬戶所屬的明細賬戶中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后內(nèi)

10、到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列的金額計算填列的金額計算填列的金額計算填列4 4 4 4根據(jù)有關(guān)賬戶余額減根據(jù)有關(guān)賬戶余額減根據(jù)有關(guān)賬戶余額減根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后去其備抵賬戶余額后去其備抵賬戶余額后去其備抵賬戶余額后的凈額填列的凈額填列的凈額填列的凈額填列例如：例如：例如：例如：“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的賬戶的賬戶的賬戶的期末余額減去期末余額減去期末

11、余額減去期末余額減去“累計折舊累計折舊累計折舊累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備”賬賬賬賬戶余額后的凈額填列戶余額后的凈額填列戶余額后的凈額填列戶余額后的凈額填列5 5 5 5合計填列合計填列合計填列合計填列二、填列資產(chǎn)負債表“期末余額”欄數(shù)據(jù)項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表二、填列資產(chǎn)負債表“期末余額”欄數(shù)據(jù)（一）根據(jù)對應(yīng)總賬賬戶的期末余額直接填列（二）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的期末余額計算填列 資產(chǎn)負債表中，需要根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的期末余額計算填列的項目有“貨幣資金”和“存貨”兩個項目。項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表1、“貨幣資金”項目 “貨

12、幣資金”項目“期末余額”欄金額 “庫存現(xiàn)金”總賬賬戶的期末借方余額 “銀行存款”總賬賬戶的期末借方余額 “其他貨幣資金”總賬賬戶的期末借方余額項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表2、“存貨”項目 “存貨”項目“期末余額”欄金額“材料采購”總賬賬戶的期末借方余額（計劃成本法）“在途物資”總賬賬戶的期末借方余額（實際成本法）“原材料”總賬賬戶的期末借方余額 “周轉(zhuǎn)材料”總賬賬戶的期末借方余額 “生產(chǎn)成本”總賬賬戶的期末借方余額 “委托加工物資”總賬賬戶的期末借方余額 “庫存商品”總賬賬戶的期末借方余額 項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 “自制半成品”總賬賬戶的期末借方余額 “發(fā)出商品”總賬

13、賬戶的期末借方余額 “委托代銷商品”總賬賬戶的期末借方余額 “受托代銷商品”總賬賬戶的期末借方余額 “存貨跌價準備”總賬賬戶的期末貸方余額 “材料成本差異”總賬賬戶的期末借方余額（計劃成本法）“材料成本差異”總賬賬戶的期末貸方余額項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表（三）根據(jù)總賬賬戶所屬有關(guān)明細賬戶的期末余額分析填列 1、“應(yīng)收賬款”項目和“預(yù)收賬款”項目（1）“應(yīng)收賬款”項目 “應(yīng)收賬款”項目“期末余額”欄金額 “應(yīng)收賬款”明細賬賬戶的期末借方余額合計 “預(yù)收賬款”明細賬賬戶的期末借方余額合計 “壞賬準備”明細賬賬戶期末貸方余額中依據(jù)“應(yīng)收賬款”的計提數(shù)項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報

14、表（2）“預(yù)收賬款”項目 “預(yù)收賬款”項目“期末余額”欄金額 “預(yù)收賬款”明細賬賬戶的期末貸方余額合計 “應(yīng)收賬款”明細賬賬戶的期末貸方余額合計 項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 2、“應(yīng)付賬款”項目和“預(yù)付賬款”項目（1）“應(yīng)付賬款”項目 “應(yīng)付賬款”項目“期末余額”欄金額“應(yīng)付賬款”明細賬賬戶的期末貸方余額合計 “預(yù)付賬款”明細賬賬戶的期末貸方余額合計（2）“預(yù)付賬款”項目 “預(yù)付賬款”項目“期末余額”欄金額“預(yù)付賬款”明細賬賬戶的期末借方余額合計 “應(yīng)付賬款”明細賬賬戶的期末借方余額合計項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表（四）根據(jù)相關(guān)明細賬賬戶的期末余額分析計算填列 1、“一年

15、內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目 “一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“期末余額”欄金額 將于一年內(nèi)到期的“持有至到期投資”明 細賬賬戶的期末借方余額 將于一年內(nèi)到期的“長期應(yīng)收款”明細賬 賬戶的期末借方余額項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 2、“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目 “一年內(nèi)到期的非流動負債”項目“期末余額”欄金額將于一年內(nèi)償還的“長期借款”明細賬賬 戶的期末貸方余額 將于一年內(nèi)償還的“應(yīng)付債券”明細賬賬戶的期 末貸方余額 將于一年內(nèi)償還的“長期應(yīng)付款”明細賬賬戶的 期末貸方余額 將于一年內(nèi)償還的“專項應(yīng)付款”明細賬賬戶的 期末貸方余額項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表（五）根據(jù)總賬賬戶

16、余額減去其對應(yīng)的備抵賬戶余額后的凈額填列 1、“其他應(yīng)收款”項目 “其他應(yīng)收款”項目“期末余額”欄金額 “其他應(yīng)收款”總賬賬戶的期末借方余額 “壞賬準備”明細賬賬戶期末貸方余額中 依據(jù)“其他應(yīng)收款”的計提數(shù)項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 2、“持有至到期投資”項目 “持有至到期投資”項目“期末余額”欄金額“持有至到期投資”總賬賬戶的期末借方余額 “持有至到期投資減值準備”總賬賬戶的期 末貸方余額 將于一年內(nèi)到期的“持有至到期投資”明細 賬賬戶的期末借方余額項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 3、“長期應(yīng)收款”項目 “長期應(yīng)收款”項目“期末余額”欄金額“長期應(yīng)收款”總賬賬戶的期末借方

17、余額 “壞賬準備”明細賬賬戶期末貸方余額中依 據(jù)“長期應(yīng)收款”的計提數(shù) “未實現(xiàn)融資收益”總賬賬戶的期末貸方余額 將于一年內(nèi)到期的“長期應(yīng)收款”明細賬賬戶 的期末借方余額項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 4、“長期股權(quán)投資”項目 “長期股權(quán)投資”項目“期末余額”欄金額“長期股權(quán)投資”總賬賬戶的期末借方余額 “長期股權(quán)投資減值準備”總賬賬戶的期末貸 方余額項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 5、“投資性房地產(chǎn)”項目 “投資性房地產(chǎn)”項目“期末余額”欄金額“投資性房地產(chǎn)”總賬賬戶的期末借方余額 “投資性房地產(chǎn)累計折舊”總賬賬戶的期末 貸方余額 “投資性房地產(chǎn)累計攤銷”總賬賬戶的期末 貸方

18、余額 “投資性房地產(chǎn)減值準備”總賬賬戶的期末 貸方余額項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 6、“固定資產(chǎn)”項目 “固定資產(chǎn)”項目“期末余額”欄金額 “固定資產(chǎn)”總賬賬戶的期末借方余額 “累計折舊”總賬賬戶的期末貸方余額 “固定資產(chǎn)減值準備”總賬賬戶的期末貸 方余額項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 7、“在建工程”項目 “在建工程”項目“期末余額”欄金額“在建工程”總賬賬戶的期末借方余額 “在建工程減值準備”總賬賬戶的期末貸方余額 8、“工程物資”項目 “工程物資”項目“期末余額”欄金額“工程物資”總賬賬戶的期末借方余額 “工程物資減值準備”總賬賬戶的期末貸方余額項目二項目二 編制財務(wù)

19、報表編制財務(wù)報表 9、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目“期末余額”欄金額“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”總賬賬戶的期末借方余額 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”總賬賬戶的期末 貸方余額 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備”總賬賬戶的期末 貸方余額項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 10、“油氣資產(chǎn)”項目 “油氣資產(chǎn)”項目“期末余額”欄金額“油氣資產(chǎn)”總賬賬戶的期末借方余額 “累計折耗”總賬賬戶的期末貸方余額 “油氣資產(chǎn)減值準備”總賬賬戶的期末貸方 余額項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 11、“無形資產(chǎn)”項目 “無形資產(chǎn)”項目“期末余額”欄金額“無形資產(chǎn)”總賬賬戶的期末借方余額 “累計攤銷”總賬賬戶的

20、期末貸方余額 “無形資產(chǎn)減值準備”總賬賬戶的期末貸方余額項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 12、“商譽”項目 “商譽”項目“期末余額”欄金額“商譽”總賬賬戶的期末借方余額 “商譽減值準備”總賬賬戶的期末貸方余額項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表（六）根據(jù)資產(chǎn)負債表中相關(guān)項目的金額合計算填列 1、“流動資產(chǎn)合計”項目 2、“非流動資產(chǎn)合計”項目 3、“資產(chǎn)總計”項目 4、“流動負債合計”項目 5、“非流動負債合計”項目 6、“負債合計”項目項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 7、“所有者權(quán)益合計”或稱為“股東權(quán)益合計”項目 8、“負債和所有者權(quán)益合計”項目 項目二項目二 編制財務(wù)報

21、表編制財務(wù)報表 2.1.3編制資產(chǎn)負債表的案例分析項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表任務(wù)2.2 編制利潤表 2.2.1 了解利潤表 一、利潤表的概念 利潤表，是指反映企業(yè)在一段時期（年度、半年度、季度、月份）內(nèi)的收入、費用、利潤的會計報表。項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 利潤表的格式主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種格式。我國會計準則規(guī)定，企業(yè)利編制潤表應(yīng)采用多步式結(jié)構(gòu)。企業(yè)可以按照下列三個步驟來編制多步式利潤表：利潤表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益(損失以“”號填列)投資

22、收益(損失以“”號填列)其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤(虧損以“”號填列)加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額(虧損總額以“”號填列)減：所得稅費用四、凈利潤(凈虧損以”號填列)五、每股收益(一)基本每股收益(二)稀釋每股收益項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 1、營業(yè)利潤 營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（公允價值變動損失）投資收益（投資損失）2、利潤總額 營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 3、凈利潤 利潤總額所得稅費用項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 三、利潤表的作用 1、通過利潤表，可

23、以反映企業(yè)利潤形成的過程 2、通過利潤表，可以評價企業(yè)的盈虧狀況 3、通過利潤表，可以預(yù)測企業(yè)未來的盈虧項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 2.2.2 編制利潤表的原理和方法 一、填列利潤表“上期金額”欄 利潤表“上期金額”欄內(nèi)各個項目的金額，應(yīng)根據(jù)上期利潤表各個項目“本期金額”欄的金額對應(yīng)填列。項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 二、填列利潤表“本期金額”欄（一）根據(jù)對應(yīng)總賬賬戶的本期發(fā)生額直接填列 1、“營業(yè)稅金及附加”項目 2、“銷售費用”項目 3、“管理費用”項目 4、“財務(wù)費用”項目 5、“資產(chǎn)減值損失”項目項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 6、“公允價值變動收益”項目

24、 該項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”總賬賬戶的本期發(fā)生額填列，若本期發(fā)生額最終是一個借方的發(fā)生額，應(yīng)以“”號填列；若本期發(fā)生額最終是一個貸方的發(fā)生額，則應(yīng)以“”號填列。7、“投資收益”項目 該項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”總賬賬戶的本期發(fā)生額填列，若本期發(fā)生額最終是一個借方的發(fā)生額，應(yīng)以“”號填列；若本期發(fā)生額最終是一個貸方的發(fā)生額，則應(yīng)以“”號填列。項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 8、“營業(yè)外收入”項目 9、“營業(yè)外支出”項目 10、“所得稅費用”項目項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表（二）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的本期發(fā)生額計算填列 1、“營業(yè)收入”項目 “營業(yè)收入”項目“本期金額”欄金額“主營

25、業(yè)務(wù)收入”總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額 “其他業(yè)務(wù)收入”總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 2、“營業(yè)成本”項目 “營業(yè)成本”項目“本期金額”欄金額“主營業(yè)務(wù)成本”總賬賬戶的本期借方發(fā)生額 “其他業(yè)務(wù)成本”總賬賬戶的本期借方發(fā)生額項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表（三）根據(jù)利潤表中相關(guān)項目的金額計算填列 1、“營業(yè)利潤”項目 2、“利潤總額”項目 3、“凈利潤”項目項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 2.2.3 編制利潤表的案例分析兩表勾稽關(guān)系只有一個公式，但分二種情況：1、1月11月任何月份，兩表的勾稽公式：資產(chǎn)負債表的“未分配利潤”期末數(shù)=資產(chǎn)負債表的“未分

26、配利潤”年初數(shù)+利潤表的“凈利潤”本年數(shù) 2、12月，如果全年度“凈利潤”是負數(shù)（即虧損），兩表的勾稽公式同上。3、12月，如果全年度“凈利潤”是正數(shù)（即盈利），兩表的勾稽公式：資產(chǎn)負債表的“未分配利潤”期末數(shù)=資產(chǎn)負債表的“未分配利潤”年初數(shù)+（利潤表的“凈利潤”本年數(shù)-本年提取的盈余公積數(shù)）資產(chǎn)負債表與利潤表的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負債表與利潤表的勾稽關(guān)系項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表任務(wù)2.3 編制現(xiàn)金流量表，2.3.1 了解現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入、流出狀況的會計報表。每一個企業(yè)都必須按照規(guī)定定期編制現(xiàn)金流量表。項目二項目二

27、 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指廣義的現(xiàn)金，包括企業(yè)所擁有的（1）庫存現(xiàn)金以及（2）可以隨時用于支付的存款和（3）現(xiàn)金等價物。其中：（2）可以隨時用于支付的存款，包括銀行存款和其他貨幣資金。（3）現(xiàn)金等價物，一般是指企業(yè)持有的期限短（短于3個月）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資（歸于“交易性金融資產(chǎn)”的債券性投資）?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等?？偨Y(jié)：貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)（三個月內(nèi)到期的債券投資）項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 二、現(xiàn)金流量的分類 按照現(xiàn)金流量產(chǎn)生的方式不同，分為：（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資、

28、籌資活動以外的所有交易和事項，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所必須進行的經(jīng)濟活動。以工業(yè)企業(yè)為例，經(jīng)營活動主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、廣告宣傳、支付各種稅費等經(jīng)濟活動。項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表（二）投資活動現(xiàn)金流量 投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括現(xiàn)金等價物在內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動既包括實物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)投資。（三）籌資活動現(xiàn)金流量 籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。經(jīng)營現(xiàn)金凈流量經(jīng)營現(xiàn)金凈流量投資現(xiàn)金凈流量投資現(xiàn)金凈流量籌資現(xiàn)金凈流量籌資現(xiàn)金凈流量輸血造血流血項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 三、現(xiàn)金流量表

29、的編制范圍 企業(yè)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照其與現(xiàn)金流量的關(guān)系可以劃分為以下三大類：第一類，交易或事項的發(fā)生會引起現(xiàn)金各項目之間的增減變動，包括現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的變動。第二類，交易或事項的發(fā)生會引起非現(xiàn)金各項目之間的增減變動。第三類，交易或事項的發(fā)生會引起現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動。項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 我國的現(xiàn)金流量表，采用報告式結(jié)構(gòu)，包括主表和補充資料?，F(xiàn)金流量表主表的表身部分是財務(wù)報表的主體，通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額、期末

30、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六個內(nèi)容來反映企業(yè)一定時期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入流出狀況?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表項項 目金 額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動現(xiàn)金流入 投資活動現(xiàn)金流出投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動現(xiàn)金流入 籌資活動現(xiàn)金流出籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 現(xiàn)金流量表補充資料，是對現(xiàn)金流量表主表的補充說明。主要包括將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌

31、資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況三個方面的內(nèi)容。補充資料中：現(xiàn)金的期末余額資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金等價物的期末余額資產(chǎn)負債表“交易性金融資產(chǎn)”期末余額；現(xiàn)金等價物的期初余額資產(chǎn)負債表“交易性金融資產(chǎn)”期初余額；某公司簡化的現(xiàn)金流量表如下：項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 五、現(xiàn)金流量表的作用 1、通過現(xiàn)金流量表，可以了解現(xiàn)金流量的影響因素 2、通過現(xiàn)金流量表，可以評價企業(yè)的支付能力、周轉(zhuǎn)能力和償債能力 3、通過現(xiàn)金流量表，可以提高會計信息的真實性項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 2.3.2 編制現(xiàn)金流量表的原理和方法 一、

32、現(xiàn)金流量表的編制方法（一）直接法和間接法 在直接法下，是以利潤表中的“營業(yè)收入”為起算點，通過調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，最終計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 在間接法下，是以利潤表中的“凈利潤”為起算點，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金流量的收入、利得、費用和損失，剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，最終計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表的主表，同時要求企業(yè)采用間接法編制現(xiàn)金流量表的補充資料?，F(xiàn)金流量表主表-直接法現(xiàn)金流量表補充資料-間接法項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表（二）編制現(xiàn)金流量表的方法 1、工作底稿

33、法 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序：第一步，設(shè)置現(xiàn)金流量表工作底稿。第二步，將資產(chǎn)負債表“年初余額”和“期末余額”欄的數(shù)據(jù)分別過入到工作底稿的“期初數(shù)”和“期末數(shù)”欄中。項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 第三步，對當(dāng)期的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。在編制調(diào)整分錄時，應(yīng)以利潤表的項目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，并結(jié)合資產(chǎn)負債表的項目逐一進行分析。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而應(yīng)當(dāng)分別計入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”或“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”內(nèi)的具體項目中，借方發(fā)生額表示現(xiàn)金的流入，貸方發(fā)生額表示現(xiàn)金的流出。項目二項目二 編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表 第四步，將調(diào)整分錄過入到工作底稿中相對應(yīng)的項目中。第五步，核對調(diào)整分錄。調(diào)整分錄的借方合計數(shù)和貸方合計數(shù)應(yīng)相等，資產(chǎn)負債表各項目的“期初數(shù)”在加或減調(diào)整分錄中的借方或貸方