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1、1歡迎同學(xué)們歡迎同學(xué)們2誰在掌管現(xiàn)金和銀行存款？誰是單位的好管家？3這是真的人民幣？還是假的人民幣？這是真的人民幣？還是假的人民幣？4怎么辦？怎么辦？5你會數(shù)鈔票嗎？6本課程將向同學(xué)們講授出納必備的本課程將向同學(xué)們講授出納必備的基本方法和技能基本方法和技能,助你迅速成為一名助你迅速成為一名合格的出納合格的出納!成為掌管現(xiàn)金和銀行存成為掌管現(xiàn)金和銀行存款的好管家款的好管家.你會識別真假人民幣嗎？你會識別真假人民幣嗎？你會數(shù)鈔票嗎？你會數(shù)鈔票嗎？你會計算嗎？你會計算嗎？你會正確書寫數(shù)字嗎？你會正確書寫數(shù)字嗎？你會填寫支票嗎？你會填寫支票嗎？你能夠辦理銀行結(jié)算票據(jù)和結(jié)算憑證嗎？你能夠辦理銀行結(jié)算票據(jù)

2、和結(jié)算憑證嗎？.7教 材 介 紹 出出 納納 實實 務(wù)務(wù) 8出出 納納 實實 務(wù)務(wù)課程一、出納與出納工作二、出納的基本技能三、發(fā)票管理內(nèi)容四、現(xiàn)金管理實務(wù)五、銀行存款管理實務(wù)六、支付結(jié)算實務(wù)七、出納辦稅基本知識主要內(nèi)容主要內(nèi)容_7_7章章9l出納是企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體等單位會計工作中出納是企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體等單位會計工作中最基礎(chǔ)，也是最具體的事務(wù)工作。最基礎(chǔ)，也是最具體的事務(wù)工作。它是利用貨幣形它是利用貨幣形式對各單位的經(jīng)濟活動過程進行的現(xiàn)金及銀行存款式對各單位的經(jīng)濟活動過程進行的現(xiàn)金及銀行存款收入、支出和結(jié)存的核算活動，其目的是實現(xiàn)單位收入、支出和結(jié)存的核算活動，其目的是實現(xiàn)單位貨幣資

3、金的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，確保單位現(xiàn)金、銀行貨幣資金的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，確保單位現(xiàn)金、銀行存款和有價證券及票據(jù)等財產(chǎn)的安全。存款和有價證券及票據(jù)等財產(chǎn)的安全。l所以，通俗地講，出納就是各個單位貨幣性財產(chǎn)的所以，通俗地講，出納就是各個單位貨幣性財產(chǎn)的好管家。好管家。一、出納的意義一、出納的意義一、出納的意義一、出納的意義10（1 1）出納工作）出納工作，是指按照有關(guān)財經(jīng)法規(guī)及規(guī)章制度，辦理是指按照有關(guān)財經(jīng)法規(guī)及規(guī)章制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、保管庫存現(xiàn)金、有價證券、本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)的具體工作。它是每個單位經(jīng)濟工作財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)的具體工作

4、。它是每個單位經(jīng)濟工作的重要內(nèi)容，也是會計工作中最具體的事務(wù)性工作。的重要內(nèi)容，也是會計工作中最具體的事務(wù)性工作。（2 2）出納核算）出納核算，它是對出納工作的對象即貨幣資金及其運，它是對出納工作的對象即貨幣資金及其運動進行的記錄、計量及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)處理活動，是會計動進行的記錄、計量及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)處理活動，是會計核算的重要組成部分。核算的重要組成部分。（3 3）出納人員）出納人員，習(xí)慣上簡稱出納或出納員，它是指擔(dān)任出，習(xí)慣上簡稱出納或出納員，它是指擔(dān)任出納核算，從事出納工作的會計人員。納核算，從事出納工作的會計人員。出納包括三層含義出納包括三層含義 11就是利用貨幣形式對各就是利用貨幣形式

5、對各單位的經(jīng)濟活動過程進單位的經(jīng)濟活動過程進行的貨幣資金收人、支行的貨幣資金收人、支出和結(jié)存的核算。出和結(jié)存的核算。出納工作出納工作 出納工作是單位會計的出納工作是單位會計的第一道關(guān)口，各單位的第一道關(guān)口，各單位的一切與貨幣資金有關(guān)的一切與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟活動首先都要經(jīng)過經(jīng)濟活動首先都要經(jīng)過出納這一出納這一“關(guān)卡關(guān)卡”。12選選好好出出納納員員,做做好好出出納納工工作作,守守住住這這一一關(guān)關(guān)口口，對對于于確確保保單單位位的的財財產(chǎn)產(chǎn)安安全全，搞搞好好單單位位的的整整個個財財會會工工作作直直至至做做好好單單位位的的各各項項管管理理工工作作都都有有著十分重要的意義著十分重要的意義。在在現(xiàn)現(xiàn)實實中

6、中，很很多多單單位位并并沒沒有有認(rèn)認(rèn)識識到到這這一一點點，普普遍遍存存在在著著對對出出納納工工作作重重視視不不夠夠的的現(xiàn)現(xiàn)象象，認(rèn)認(rèn)為為出出納納是是會會計計工工作作中中最最容容易易做做的的一一項項工工作作，所所做做的的事事不不外外乎乎是是收收收收付付付付、點點鈔鈔開開柜柜，誰誰都都能能干干。只只要要是是領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)信信任任、責(zé)任心強的人都能擔(dān)任出納。責(zé)任心強的人都能擔(dān)任出納。13有有的的單單位位配配備備的的出出納納不不經(jīng)經(jīng)過過出出納納的的專專業(yè)業(yè)培培訓(xùn)訓(xùn),素素質(zhì)質(zhì)差差、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)能能力力較較低低;有有的的甚甚至至缺缺乏乏最最起起碼碼的的出出納納工工作作常常識識。單單位位對對出出納納的的職職業(yè)業(yè)道道德

7、德也也沒沒有有引引起起足足夠夠的的重重視視,以以至至于于貨貨幣幣收收支支手手續(xù)續(xù)不不清清、賬賬目目不不全全、賬賬實實不不符符、貪貪污污盜盜竊竊的的現(xiàn)現(xiàn)象象時時有發(fā)生有發(fā)生。因此,每個單位都必須配備合格的出納會計人員,加強出納核算,做好出納工作,促進整個財務(wù)會計核算水平和管理水平的不斷提高。14貨幣資金就是廣義上的現(xiàn)金（一）出納工作的一般對象（一）出納工作的一般對象各單位的各單位的貨幣資金貨幣資金運動以及用貨幣形式表運動以及用貨幣形式表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動從出納的角度來看，包括從出納的角度來看，包括:庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金和銀行存款兩部分金和銀行存款兩部分從貨幣資金的具體形式看，包括從貨幣資

8、金的具體形式看，包括:鑄幣、紙幣、銀行存款、本票、支鑄幣、紙幣、銀行存款、本票、支票、銀行匯票等。票、銀行匯票等。從實際工作來看，對貨幣資金的從實際工作來看，對貨幣資金的核算基本上是通過單位的出納來辦核算基本上是通過單位的出納來辦理的。理的。15（1 1）收收入入貨貨幣幣，即即貨貨幣幣資資金金流流入入本單位。本單位。（2 2）支支出出貨貨幣幣，即即貨貨幣幣資資金金流流出本單位出本單位.（3 3）貨貨幣幣資資金金在在銀銀行行的的存存入入和和提提取取.（4 4）貨貨幣幣資資金金的的結(jié)結(jié)存存。表表現(xiàn)現(xiàn)為為結(jié)結(jié)算算出出各各單單位位在在某某一一時時點點上上庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金和銀行存款的余額。金和銀行存款的余

9、額。161、基礎(chǔ)性2、頻繁和大量存在性3、責(zé)任性4、專業(yè)性5、政策性6、時間性171.1.如實反映貨幣資金收付如實反映貨幣資金收付 存狀況存狀況.2.2.實行出納監(jiān)督實行出納監(jiān)督,監(jiān)督單監(jiān)督單 位依法處理與貨幣資金位依法處理與貨幣資金 有關(guān)的業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù).3.3.正確處理各種經(jīng)濟（財正確處理各種經(jīng)濟（財 務(wù)）關(guān)系務(wù)）關(guān)系.4.4.保證貨幣資金的合理使保證貨幣資金的合理使 用和安全、完整用和安全、完整.18三、出納工作的內(nèi)容與核算方法三、出納工作的內(nèi)容與核算方法1.1.做好現(xiàn)金收付的核算與管理做好現(xiàn)金收付的核算與管理2.2.做好銀行存款的收付核算與管理做好銀行存款的收付核算與管理3.3.設(shè)置并

10、登記出納賬設(shè)置并登記出納賬4.4.保管好庫存現(xiàn)金、金銀和各種有價證券以保管好庫存現(xiàn)金、金銀和各種有價證券以 及印章、空白支票和收據(jù)及印章、空白支票和收據(jù)5.5.與稅務(wù)部門建立良好的經(jīng)濟關(guān)系與稅務(wù)部門建立良好的經(jīng)濟關(guān)系6.6.擬定和改進單位的貨幣資金收人付出業(yè)務(wù)擬定和改進單位的貨幣資金收人付出業(yè)務(wù) 管理的辦法管理的辦法7.7.檢查、監(jiān)督本單位執(zhí)行國家的財經(jīng)紀(jì)律情檢查、監(jiān)督本單位執(zhí)行國家的財經(jīng)紀(jì)律情 況況,保證出納工作合法性、合規(guī)性和合理性保證出納工作合法性、合規(guī)性和合理性.19三、出納工作的內(nèi)容與核算方法三、出納工作的內(nèi)容與核算方法1.填制和審核各種憑證2.設(shè)置和登記出納賬3.貨幣清查4.編制出

11、納收支報表20這是一種為了監(jiān)督各項貨幣資金的收付是否真實、正這是一種為了監(jiān)督各項貨幣資金的收付是否真實、正確而采用的專門方法。確而采用的專門方法。憑證是記錄貨幣收付業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，憑證是記錄貨幣收付業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的惟一依據(jù)。任何一項貨幣收支活動的也是登記賬簿的惟一依據(jù)。任何一項貨幣收支活動的發(fā)生與完成，都要填制憑證。發(fā)生與完成，都要填制憑證。憑證可能是從外單位來的，也可能是本單位非出納人憑證可能是從外單位來的，也可能是本單位非出納人員填制的。這兩種情況下產(chǎn)生的憑證要在出納人員處員填制的。這兩種情況下產(chǎn)生的憑證要在出納人員處辦理貨幣收支業(yè)務(wù)，出納必須進行

12、嚴(yán)格的審核。辦理貨幣收支業(yè)務(wù)，出納必須進行嚴(yán)格的審核。只有經(jīng)過嚴(yán)格審核并確認(rèn)為合法的會計憑證，出納才只有經(jīng)過嚴(yán)格審核并確認(rèn)為合法的會計憑證，出納才能據(jù)以收付貨幣并作為登記賬簿的依據(jù)能據(jù)以收付貨幣并作為登記賬簿的依據(jù)21另外一些憑證是由出納人員自己填制的。另外一些憑證是由出納人員自己填制的。這些憑證出納必須按規(guī)定和要求認(rèn)真、正確地填寫，這些憑證出納必須按規(guī)定和要求認(rèn)真、正確地填寫，并據(jù)以進行貨幣資金的收入、付出與結(jié)存業(yè)務(wù)，以及并據(jù)以進行貨幣資金的收入、付出與結(jié)存業(yè)務(wù)，以及登記賬簿。登記賬簿。通過如實填制和嚴(yán)格審核憑證，一是可以及時發(fā)現(xiàn)企通過如實填制和嚴(yán)格審核憑證，一是可以及時發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位的貨幣

13、收支業(yè)務(wù)的有關(guān)問題并加以改正；二事業(yè)單位的貨幣收支業(yè)務(wù)的有關(guān)問題并加以改正；二是才能保證賬簿記錄的可靠性和真實性；三是才能保是才能保證賬簿記錄的可靠性和真實性；三是才能保證單位貨幣資金的安全，減少損失，加強經(jīng)濟核算。證單位貨幣資金的安全，減少損失，加強經(jīng)濟核算。22出納掌管的賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記出納掌管的賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。會計核算采用的記賬方法是復(fù)式借貸記賬法，賬。會計核算采用的記賬方法是復(fù)式借貸記賬法，出納核算也不例外。出納核算也不例外。但從出納工作的實際來看，出納在登記日記賬時，但從出納工作的實際來看，出納在登記日記賬時，只在一個賬戶或幾個互不聯(lián)系的會計賬

14、戶記載，比只在一個賬戶或幾個互不聯(lián)系的會計賬戶記載，比如如“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”賬戶中進行記載，形似賬戶中進行記載，形似單式記賬，但它反映的內(nèi)容是復(fù)式的?，F(xiàn)金和銀行單式記賬，但它反映的內(nèi)容是復(fù)式的?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬是序時賬，俗稱存款日記賬是序時賬，俗稱“流水賬流水賬”。23出納人員根據(jù)經(jīng)過審核無誤的、與現(xiàn)金和銀行存款有出納人員根據(jù)經(jīng)過審核無誤的、與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的會計憑證，按先后順序逐日逐筆進行登記，并根關(guān)的會計憑證，按先后順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)公式據(jù)公式:“昨日余額昨日余額+本日收入額本日收入額-本日付出額本日付出額=本日余額本日余額”逐日結(jié)出余額逐日結(jié)出余額。其中

15、，每日的現(xiàn)金余額都要與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，其中，每日的現(xiàn)金余額都要與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，庫存現(xiàn)金是否真實；以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，庫存現(xiàn)金是否真實；銀行存款余額要定期與開戶銀行核對賬目，編制出銀銀行存款余額要定期與開戶銀行核對賬目，編制出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。行存款余額調(diào)節(jié)表。24貨幣清查是指通過實地盤點庫存現(xiàn)金和核對銀行存款賬目，貨幣清查是指通過實地盤點庫存現(xiàn)金和核對銀行存款賬目，保證賬款相符、賬賬相符的一種專門方法。保證賬款相符、賬賬相符的一種專門方法。對現(xiàn)金的清查是定期或不定期采用實地盤點法進行的。主對現(xiàn)金的清查是定期或不定期采用實地盤點法進行的。主要清查現(xiàn)

16、金有無挪用公款；有元假造用途，套取現(xiàn)金等現(xiàn)要清查現(xiàn)金有無挪用公款；有元假造用途，套取現(xiàn)金等現(xiàn)象。通過清查、發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、追究責(zé)任、總結(jié)經(jīng)象。通過清查、發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、追究責(zé)任、總結(jié)經(jīng)驗、加強管理，保證現(xiàn)金安全無損。驗、加強管理，保證現(xiàn)金安全無損。對銀行存款的清查主要采用銀行賬（用銀行對賬單代替）對銀行存款的清查主要采用銀行賬（用銀行對賬單代替）與單位賬（銀行存款日記賬）核對的方法，對銀行存款的與單位賬（銀行存款日記賬）核對的方法，對銀行存款的收支業(yè)務(wù)，逐日逐筆核對。如有未達(dá)賬項，應(yīng)及時調(diào)整，收支業(yè)務(wù)，逐日逐筆核對。如有未達(dá)賬項，應(yīng)及時調(diào)整，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬賬相符。并編

17、制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬賬相符。25這是指定期以報表的形式，集中反映貨幣資金的這是指定期以報表的形式，集中反映貨幣資金的動態(tài)與靜態(tài)狀況的一種專門方法。出納收支報表動態(tài)與靜態(tài)狀況的一種專門方法。出納收支報表主要是現(xiàn)金和銀行存款日報、旬報、月報等。主要是現(xiàn)金和銀行存款日報、旬報、月報等。它們是以日記賬為依據(jù)并做進一步的加工整理后，它們是以日記賬為依據(jù)并做進一步的加工整理后，以表格的形式表現(xiàn)單位在某一個時期內(nèi)貨幣資金以表格的形式表現(xiàn)單位在某一個時期內(nèi)貨幣資金運動的狀況即貨幣收付情況；同時也反映在某一運動的狀況即貨幣收付情況；同時也反映在某一時點上單位貨幣資金的靜態(tài)狀況即現(xiàn)金和銀行存時點上單位貨幣

18、資金的靜態(tài)狀況即現(xiàn)金和銀行存款的實際擁有數(shù)（期末余額）?？畹膶嶋H擁有數(shù)（期末余額）。出納收支報表是各個單位經(jīng)濟管理和會計核算的出納收支報表是各個單位經(jīng)濟管理和會計核算的重要手段。重要手段。261.具有出納工作的職業(yè)道德。2具有出納工作的基本資格取得會計 從業(yè)資格證書。3.具有出納工作的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)掌握 一定的會計出納基本知識和業(yè)務(wù)技能。4.不能擔(dān)任出納工作的人員_會計機構(gòu)負(fù) 責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在 本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（一）出納應(yīng)具備的基本條件（一）出納應(yīng)具備的基本條件（一）出納應(yīng)具備的基本條件（一）出納應(yīng)具備的基本條件27出納工作的職業(yè)道德（1 1）愛崗敬業(yè)。出納人員要

19、熱愛本職工作，安心出納崗位，）愛崗敬業(yè)。出納人員要熱愛本職工作，安心出納崗位，并為做好出納工作盡心盡力、盡職盡責(zé)，將身心與本職工作并為做好出納工作盡心盡力、盡職盡責(zé)，將身心與本職工作融為一體。融為一體。（2 2）誠實守信，不弄虛作假，不為利益與金錢所誘惑，保守）誠實守信，不弄虛作假，不為利益與金錢所誘惑，保守本單位的商業(yè)秘密。本單位的商業(yè)秘密。（3 3）廉潔自律，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，忠于職守。）廉潔自律，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，忠于職守。（4 4）客觀公正，依法辦事，實事求是，不偏不倚。）客觀公正，依法辦事，實事求是，不偏不倚。（5 5）良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作

20、紀(jì)律，努）良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。力提高工作效率和工作質(zhì)量。（6 6）提高出納技能，努力鉆研出納業(yè)務(wù)，不斷提高理論水平）提高出納技能，努力鉆研出納業(yè)務(wù)，不斷提高理論水平和業(yè)務(wù)能力，使自己的知識和技能適應(yīng)出納工作的要求。和業(yè)務(wù)能力，使自己的知識和技能適應(yīng)出納工作的要求。281.1.依依法法辦辦事事的的原原則則2.2.2 2.真真實實性性原原則則3.3.3 3.錢錢 賬賬 分分 管管 原原 則則4.4.4 4.服服 務(wù)務(wù) 與與 監(jiān)監(jiān) 督督 統(tǒng)統(tǒng) 一一 原原 則則5.5.5 5.實實 行行 崗崗 位位 責(zé)責(zé) 任任 制制 原原 則則29（一）出納機構(gòu)的

21、設(shè)置（一）出納機構(gòu)的設(shè)置（二）出納與會計的關(guān)系（二）出納與會計的關(guān)系（三）出納人員的配備與分工（三）出納人員的配備與分工30出納機構(gòu)是整個會計機構(gòu)的重要組成部分，所以出納機出納機構(gòu)是整個會計機構(gòu)的重要組成部分，所以出納機構(gòu)都是設(shè)置在會計部門內(nèi)。構(gòu)都是設(shè)置在會計部門內(nèi)。比如在單位的會計（財務(wù)）部門內(nèi)專門設(shè)置處理出納業(yè)比如在單位的會計（財務(wù)）部門內(nèi)專門設(shè)置處理出納業(yè)務(wù)的出納科、出納組、出納室；規(guī)模小的單位也可以只務(wù)的出納科、出納組、出納室；規(guī)模小的單位也可以只指定一名專職的出納人員。指定一名專職的出納人員。無論采用何種形式，因其出納工作的特殊性，都要設(shè)立無論采用何種形式，因其出納工作的特殊性，都要

22、設(shè)立專門的出納辦公場所，習(xí)慣上稱出納室或出納工作室。專門的出納辦公場所，習(xí)慣上稱出納室或出納工作室。31出納工作是整個會計工作中的重要一環(huán)，出納工作是整個會計工作中的重要一環(huán)，出納人員又是會計人員不可缺少的部分。出納人員又是會計人員不可缺少的部分?？梢赃@樣講，可以這樣講，如果一個單位只有兩名會如果一個單位只有兩名會計人員，那么其中一人必定是出納計人員，那么其中一人必定是出納。從廣義上講從廣義上講會計包括了出納會計包括了出納 和狹義上的會計；和狹義上的會計；從狹義上講從狹義上講會計是相對出納以外會計是相對出納以外 的會計核算人員。的會計核算人員。32會計工作崗位會計工作崗位一般可分為:在這些會計

23、工作崗位中，除除出納出納外，其他外，其他的崗位一般都稱的崗位一般都稱為為會計會計。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員、出納、出納、財產(chǎn)物資核算、財產(chǎn)物資核算、工資核算、工資核算、成本費用核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、財務(wù)成果核算、資金核算、資金核算、往來結(jié)算、往來結(jié)算、總賬報表、總賬報表、稽核、稽核、檔案管理等。檔案管理等。33會計工作崗位會計工作崗位可以可以一人一一人一崗崗、一人多一人多崗崗、或一或一崗崗多人多人出納分管單位的貨幣出納分管單位的貨幣性資產(chǎn)，因而：不得性資產(chǎn)，因而：不得兼管賬目（日記賬除兼管賬目（日記賬除外）、稽核、檔案等外）、稽核、檔案等34 會計

24、負(fù)責(zé)人或會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。這里需要回避的直系親屬是：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶血親關(guān)系。35通通俗俗地地講講，出出納納與與會會計計就就是是管管錢錢與與管管賬賬的的關(guān)關(guān)系系，兩兩者者是是不不相相容容的的職職務(wù)務(wù)。所所以以，出出納納與與會會計計崗崗位位一一定定要要分分設(shè)設(shè)并并由由不不同同的的會會計計人人員員擔(dān)擔(dān)任任，否否則則，后后患患無無窮窮。通通過過兩兩者者的的互互相相牽牽制制，從從制制度度上上、組組織織上上保保 證證 貨貨 幣幣 性性 資資 產(chǎn)產(chǎn) 的的 安安 全全。出納與會計是一個統(tǒng)一體下的兩個方面，既相互聯(lián)系，又相互制約、相互監(jiān)督

25、 36出納人員配備的多少，主要取決于本單位出出納人員配備的多少，主要取決于本單位出納業(yè)務(wù)量的大小及繁簡程度，其設(shè)置的基本納業(yè)務(wù)量的大小及繁簡程度，其設(shè)置的基本原則是：既滿足單位經(jīng)濟活動及出納工作的原則是：既滿足單位經(jīng)濟活動及出納工作的需要，又要避免徒具形式、人浮于事。出納需要，又要避免徒具形式、人浮于事。出納人員的配備可根據(jù)實際情況采用：人員的配備可根據(jù)實際情況采用：1.1.一人一崗、一人一崗、2.2.一人多崗、一人多崗、3.3.一崗多人等形式。一崗多人等形式。371.1.一人一崗一人一崗適用于規(guī)模不大，出納工作量不大適用于規(guī)模不大，出納工作量不大的單位，可設(shè)置一名專職出納人員。的單位，可設(shè)置

26、一名專職出納人員。2.2.一人多崗一人多崗在規(guī)模較小、貨幣資金業(yè)務(wù)又較少在規(guī)模較小、貨幣資金業(yè)務(wù)又較少的單位，可設(shè)置兼職出納人員一名。比如，在無條的單位，可設(shè)置兼職出納人員一名。比如，在無條件單獨設(shè)置會計機構(gòu)的單位，至少應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機構(gòu)件單獨設(shè)置會計機構(gòu)的單位，至少應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機構(gòu)（如單位的辦公室、后勤機構(gòu)）中配備兼職出納人（如單位的辦公室、后勤機構(gòu)）中配備兼職出納人員一名。但該出納人員不得兼管分類賬簿、的登記員一名。但該出納人員不得兼管分類賬簿、的登記工作，不大兼管稽核工作和會計檔案保管工作。工作，不大兼管稽核工作和會計檔案保管工作。383.3.一崗多人一崗多人在規(guī)模較大的單位，出納工作量較多，

27、可在規(guī)模較大的單位，出納工作量較多，可設(shè)置多名出納人員，并指定一名總出納或設(shè)置多名出納人員，并指定一名總出納或出納組長。多名出納人員的具體分工應(yīng)當(dāng)出納組長。多名出納人員的具體分工應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實際情況進行，比如分設(shè)現(xiàn)根據(jù)本單位的實際情況進行，比如分設(shè)現(xiàn)金出納和銀行存款出納；或按經(jīng)濟活動項金出納和銀行存款出納；或按經(jīng)濟活動項目分別設(shè)置項目出納等。目分別設(shè)置項目出納等。39出納人員每天要處理大量的貨幣資金業(yè)務(wù)，如何才能出納人員每天要處理大量的貨幣資金業(yè)務(wù)，如何才能提高工作效率，保證出納工作質(zhì)量，必須要制定合理提高工作效率，保證出納工作質(zhì)量，必須要制定合理有效的工作流程，使得出納工作有條不紊的進行

28、，確有效的工作流程，使得出納工作有條不紊的進行，確保單位貨幣資金的安全完整，滿足單位會計管理的要保單位貨幣資金的安全完整，滿足單位會計管理的要求。求。（一）貨幣資金收支的一般程序（一）貨幣資金收支的一般程序（二）出納的一般工資流程（二）出納的一般工資流程40出納人員在辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)必須有章可循，出納人員在辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)必須有章可循，并按照既定的流程處理業(yè)務(wù)，才能保證出納工作有并按照既定的流程處理業(yè)務(wù)，才能保證出納工作有條不紊地進行，保證出納工作的質(zhì)量，保證單位貨條不紊地進行，保證出納工作的質(zhì)量，保證單位貨幣資金的完好無缺。幣資金的完好無缺。1 1貨幣資金收入的處理程序貨幣資金收

29、入的處理程序貨幣資金收入的處理程序可分為三個階段，即貨幣資金收入的處理程序可分為三個階段，即弄清金額及來源、弄清金額及來源、清點收入、清點收入、收入退回。收入退回。41第一步，弄清收入金額及來源第一步，弄清收入金額及來源具體可分別具體可分別4 4種不同情況處理：種不同情況處理：（1 1）確定收入的具體金額。）確定收入的具體金額。（2 2）明確付款人。）明確付款人。（3 3）收到單位的各項收入款項，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有）收到單位的各項收入款項，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按合同、協(xié)關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按合同、協(xié)議執(zhí)行，并對預(yù)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)實的收入和收回以前

30、議執(zhí)行，并對預(yù)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)實的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實一致。欠款分別進行處理，保證賬實一致。（4 4）對于收回的代墊付的款項，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬）對于收回的代墊付的款項，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定收款額是否相符。務(wù)記錄確定收款額是否相符。42第二步，清點收入金額第二步，清點收入金額在了解了收入的來源及具體金額后，就進行清點核對，在了解了收入的來源及具體金額后，就進行清點核對，清點工作要細(xì)心，確保準(zhǔn)確無誤。清點工作要細(xì)心，確保準(zhǔn)確無誤。（1 1）現(xiàn)金的清點。）現(xiàn)金的清點。（2 2）銀行結(jié)算收入的清點。）銀行結(jié)算收入的清點。（3 3）收入金額核對無誤后，出納人員方可按規(guī)定開具發(fā)

31、）收入金額核對無誤后，出納人員方可按規(guī)定開具發(fā)票或收據(jù)，并在有關(guān)收款憑證上加蓋票或收據(jù)，并在有關(guān)收款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”或或“銀行收訖銀行收訖”或或“收訖收訖”印章。印章。（4 4）在清點核對并開出發(fā)票、收據(jù)后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺）在清點核對并開出發(fā)票、收據(jù)后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，就應(yīng)當(dāng)由出納人員負(fù)責(zé)了?；蚣兮n，就應(yīng)當(dāng)由出納人員負(fù)責(zé)了。43第三步，收入退回第三步，收入退回如遇特殊原因?qū)е率杖胪嘶?，比如如遇特殊原因?qū)е率杖胪嘶?，比如支票印鑒不清、收款單位賬號錯誤支票印鑒不清、收款單位賬號錯誤等，出納人員應(yīng)當(dāng)及時與有關(guān)經(jīng)辦等，出納人員應(yīng)當(dāng)及時與有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝宦?lián)系，重新辦理收款人或?qū)Ψ?/p>

32、單位聯(lián)系，重新辦理收款業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。44貨幣資金支出的處理程序可分為四個階段，即：貨幣資金支出的處理程序可分為四個階段，即：（1 1）明確支出的金額及用途、）明確支出的金額及用途、（2 2）付款審批、）付款審批、（3 3）辦理付款、）辦理付款、（4 4）付款退回。）付款退回。45由于各個單位的經(jīng)濟活動及會計人員的配置不由于各個單位的經(jīng)濟活動及會計人員的配置不同，出納的工作流程也可能不同，下面介紹兩同，出納的工作流程也可能不同，下面介紹兩種基本的工作流程。種基本的工作流程。1 1出納與會計分開辦公的工作流程出納與會計分開辦公的工作流程2 2出納與會計同時辦公的工作流程出納與會計同時辦公的工作流程4

33、6有一些單位的出納和會計是分開辦公的，一般有一些單位的出納和會計是分開辦公的，一般情況下，：情況下，：貨幣資金的收付業(yè)務(wù)都是先由出納進行處理后，貨幣資金的收付業(yè)務(wù)都是先由出納進行處理后，再將收付款的原始憑證傳遞給會計，會計再據(jù)再將收付款的原始憑證傳遞給會計，會計再據(jù)此編制記賬憑證，登記分類賬簿的。此編制記賬憑證，登記分類賬簿的。這種情況下，出納的工作流程如圖這種情況下，出納的工作流程如圖1-11-1所示。所示。47現(xiàn)現(xiàn)金金或或銀銀行行存存款款收收付付業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)發(fā)生生現(xiàn)現(xiàn)金金或或銀銀行行存存款款收收付付款款原原始始單證單證現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記銀行存款日記取取得得登登記記圖圖1-1 1-1 出納工作流程圖出納工作流程圖1 148很多單位的出納和會計是同時辦公的，所以貨幣資金的很多單位的出納和會計是同時辦公的，所以貨幣資金的收付業(yè)務(wù)是由出納和會計一道同時處理的。一般情況下，收付業(yè)務(wù)是