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1、稽查補繳增值稅如何做賬？稽查補繳增值稅如何做賬？問：稅務(wù)局檢查我公司 2011 年賬務(wù)后，認定少繳增值稅并下發(fā)稅務(wù)處理決定書。決定書上寫明少繳增值稅 1 萬多元，其一部分是修車時沒有確認收入、不開發(fā)票少計收入、少計銷項稅；另外一部分是非業(yè)務(wù)用車修理時，免費修車沒有記銷售收入，少計銷項稅。請問上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)如何處理？企業(yè)所得稅及城建稅等是否也補繳？答：國家稅務(wù)總局頒布的增值稅檢查凋賬方法（國稅發(fā)199844 號）規(guī)定，查補增值稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的，借記有關(guān)科目，貸記本科目。全部調(diào)整事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶余

2、額（即貸方余額）并予轉(zhuǎn)出：（1）若“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，則借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目；（2）若“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于本賬戶的貸方余額，則借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目；（3）若“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于本賬戶貸方余額，應(yīng)按本賬戶的貸方余額，借記本科目，按“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶的借方余額，貸記該科目，按其差額，貸記“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目?！案鶕?jù)以上規(guī)定，貴公司“一部分是修車時沒有確認收入、不開發(fā)票少計收入、少計銷項稅”問題屬于少計收入，未計提銷項，同時也少繳了企業(yè)所得稅：“另外一部分是非業(yè)務(wù)用車修理時免費修

3、車沒有記銷售收入，少計銷項稅?！睂儆谠鲋刀愇醋饕曂N售處理，應(yīng)補增值稅，但不涉及企業(yè)所得稅。以上兩種行為在補繳增值稅的同時，均應(yīng)補繳城建稅、教育費附加。賬務(wù)處理如下：（1）前一部分少計收入賬務(wù)處理：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅教育費附加應(yīng)交企業(yè)所得稅；（2）后一部分賬務(wù)處理：借：以前年度損益調(diào)整（生產(chǎn)成本）貸：應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅教育費附加小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困難不能否認，但只要有了正確的學(xué)習方法和積極的學(xué)習態(tài)度，最后加上勤奮，那樣必然會贏來成功的曙光。天道酬勤嘛！