《企業(yè)常見的應(yīng)交增值稅的科目明細(xì)【會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作教程】.pptx》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《企業(yè)常見的應(yīng)交增值稅的科目明細(xì)【會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作教程】.pptx（5頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、只分享有價(jià)值的會(huì)計(jì)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，用有限的時(shí)間去學(xué)習(xí)更多的知識(shí)！企業(yè)常見的應(yīng)交增值稅的科目明細(xì)【會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作教程】企業(yè)常見的應(yīng)交增值稅的 9 大科目明細(xì)如下：“應(yīng)交增值稅”分為“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅費(fèi)”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi);期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金。為了更清楚地分別核算增值稅應(yīng)繳、已繳和未繳的情況，在該科目下，應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目在現(xiàn)行稅制下，“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借、貸方增加了很多經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，借方既要反映進(jìn)項(xiàng)稅額。又要反映預(yù)繳的稅金;貸方既要反映銷項(xiàng)稅額，又要反映

2、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等情況?！皯?yīng)交增值稅”明細(xì)科目增加核算內(nèi)容后，如果仍沿用三欄式賬戶，很難完整反映企業(yè)增值稅的抵扣、繳納、退稅等情況。因此，在賬戶設(shè)置上采用了多欄式賬戶的方式，在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”賬戶中的借方和貸方各設(shè)了若干個(gè)三級(jí)科目加以反映。1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。2.“已交稅費(fèi)”，核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額。3.“減免稅款”，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

3、4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向只分享有價(jià)值的會(huì)計(jì)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，用有限的時(shí)間去學(xué)習(xí)更多的知識(shí)！稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。應(yīng)免抵稅額的計(jì)算確定有兩種方法：第一種是在取得國稅機(jī)關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì)計(jì)處理。即按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單批準(zhǔn)的免抵稅額。借記本科目。貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。第二種是出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表的免抵稅額借

4、記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目。6.“銷項(xiàng)稅額”，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記?，F(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，實(shí)行先征后返的生產(chǎn)企業(yè)，除來料加工復(fù)出口貨物外，出口貨物離岸價(jià)視同內(nèi)銷先征稅，出口單證收齊后再以離岸價(jià)為依據(jù)按規(guī)定退稅率申報(bào)退稅，在出口銷售行為發(fā)生后，按規(guī)定征稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額貸記本科目，同時(shí)

5、按規(guī)定退稅率計(jì)算的出口退稅借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。按征退稅率之差計(jì)算的不得抵扣稅額借記“出口產(chǎn)品銷售成本”科目;實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)。出口貨物銷售收入不計(jì)征銷項(xiàng)稅額，對(duì)經(jīng)審核確認(rèn)不予退稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定征稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額。只分享有價(jià)值的會(huì)計(jì)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，用有限的時(shí)間去學(xué)習(xí)更多的知識(shí)！7.“出口退稅”，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額，應(yīng)免抵稅額后，借記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退

6、稅款-增值稅”科目、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)”科目。貸記本科目。8.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。按稅法規(guī)定。對(duì)出口貨物不得抵扣稅額的部分，應(yīng)在借記“產(chǎn)品銷售成本”科目的同時(shí)，貸記本科目。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時(shí)，對(duì)出口貨物免稅收入按征退稅率之差計(jì)算出的“不得抵扣稅額”，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記本科目，當(dāng)月“不得抵扣稅額”累計(jì)發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報(bào)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表中“不得抵扣稅額”合計(jì)數(shù)一致。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅

7、證明和生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支付時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不得抵扣稅額”。用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”，核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，貸記本科目。對(duì)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處只分享有價(jià)值的會(huì)計(jì)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，用有限的時(shí)間去學(xué)習(xí)更多的知識(shí)！理的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為當(dāng)期期末留抵稅額;對(duì)按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

8、的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為計(jì)算“免、抵、退”稅公式計(jì)算的“結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。上述三級(jí)明細(xì)科目，前 5 項(xiàng)在借方登記、后 4 項(xiàng)在貸方登記。即“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”四個(gè)三級(jí)科目在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方。另外，增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售收入的核算與一般納稅人相同，也是不含增值稅應(yīng)稅銷售額，其應(yīng)納增值稅額，也要通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，只是由于小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的借、貸方設(shè)置若干三級(jí)科目。小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅

9、額;期末借方余額，反映多繳的增值稅額;期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。會(huì)計(jì)是一門很基礎(chǔ)的學(xué)科，無論你是企業(yè)老板還是投資者，無論你是稅務(wù)局還是銀行，任何涉及到資金決策的部門都至少要懂得些會(huì)計(jì)知識(shí)。而我們作為專業(yè)人員不僅僅是把會(huì)計(jì)當(dāng)作“敲門磚”也就是說，不僅僅是獲得了資格或者能力就結(jié)束了，社會(huì)是不斷向前進(jìn)步的，具體到我們的工作中也是會(huì)不斷發(fā)展的，我們學(xué)到的東西不可能會(huì)一直有用，對(duì)于已經(jīng)舍棄的東西需要我們學(xué)習(xí)新的知識(shí)來替換它，這就是專業(yè)能力的保持。因此，那些只把會(huì)計(jì)當(dāng)門磚的人，到最后是很難在崗位上立足的。話又說回來，會(huì)計(jì)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)也不是一天兩天可以學(xué)到的，堅(jiān)持一天學(xué)一點(diǎn)，然后在學(xué)習(xí)的過程中找到自己的缺陷，你可以針對(duì)自己的習(xí)慣來制定自己的學(xué)習(xí)方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同只分享有價(jià)值的會(huì)計(jì)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，用有限的時(shí)間去學(xué)習(xí)更多的知識(shí)！學(xué)們都能夠大量的儲(chǔ)備知識(shí)和擁有更好更大的發(fā)展。