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1、第五篇第五篇 控制控制 第一第一章章 控制工作概述控制工作概述 控制控制:是指對組織內部的是指對組織內部的管理活動管理活動及其效果及其效果進行進行衡量和校正衡量和校正，以確保組，以確保組織的目標以及為此而擬定的計劃得以織的目標以及為此而擬定的計劃得以實現(xiàn)。實現(xiàn)。第一節(jié)第一節(jié) 控制程序與控制類型控制程序與控制類型一、控制的基本程序控制的基本程序1確定標準確定標準2對照標準衡量實際工作對照標準衡量實際工作3采取糾正措施采取糾正措施二、選擇關鍵控制點和標準選擇關鍵控制點和標準關關鍵鍵控控制制點點：最最反反映映組組織織目目標標的的標標準準、對對組組織織明明顯顯有有利利/有有害害的的因因素素、組組織織活

2、活動動中中的的限限制因素等制因素等。標準的種類標準的種類三、三、控制工作的類型控制工作的類型（一）按作用環(huán)節(jié)不同來分（一）按作用環(huán)節(jié)不同來分1現(xiàn)場控制現(xiàn)場控制2前饋控制：前饋控制：基于預測的前饋控制和順饋控制基于預測的前饋控制和順饋控制3反饋控制：反饋控制：端部反饋和局部反饋端部反饋和局部反饋（二）按改進工作的方式不同來分（二）按改進工作的方式不同來分1直直接接控控制制：著著眼眼于于工工作作中中出出現(xiàn)現(xiàn)的的偏偏差差，追究責任，要求改進追究責任，要求改進2間間接接控控制制：著著眼眼于于培培養(yǎng)養(yǎng)、提提高高管管理理人人員員素素質質，防止由于管理不當所造成的不良后果。防止由于管理不當所造成的不良后果。

3、l 優(yōu)點優(yōu)點l 方法之一：評價個別主管人員方法之一：評價個別主管人員l 方法之二：按主管人員的職務來評價方法之二：按主管人員的職務來評價l 方法之三：管理審計方法之三：管理審計結論：培養(yǎng)卓越的主管人員結論：培養(yǎng)卓越的主管人員（三）全面控制與局部控制：（三）全面控制與局部控制：全全面面控控制制：根根據(jù)據(jù)組組織織總總目目標標來來衡衡量量其整個業(yè)績的控制方法。其整個業(yè)績的控制方法。全面控制的財務控制方法：全面控制的財務控制方法：1預算匯總表預算匯總表 2損益控制損益控制3投資報酬率投資報酬率 第二節(jié)第二節(jié) 有效控制的原理與要求有效控制的原理與要求一、原理：一、原理：1反映計劃要求反映計劃要求2組織適

4、宜性組織適宜性3控制關鍵點控制關鍵點4控制趨勢控制趨勢5例外原理例外原理6直接控制直接控制 二、要求二、要求1控制系統(tǒng)應切合管理人員的個別情況控制系統(tǒng)應切合管理人員的個別情況2控制工作應確立客觀標準控制工作應確立客觀標準3控制工作應具有靈活性控制工作應具有靈活性4控制工作應講究經(jīng)濟效益控制工作應講究經(jīng)濟效益5控制工作要具有全局觀點控制工作要具有全局觀點6控制工作應有糾正措施控制工作應有糾正措施7控制工作應面向未來控制工作應面向未來第二章第二章 控制方法、技術控制方法、技術 第一節(jié)第一節(jié) 預算控制預算控制一、預算的性質預算的性質 是一種是一種計劃計劃、一種、一種預測預測、一種、一種控制手段控制手

5、段二、預算的種類：預算的種類：1經(jīng)營預算經(jīng)營預算2投資預算投資預算3財務預算財務預算傳統(tǒng)預算的危險傳統(tǒng)預算的危險三、幾種非傳統(tǒng)預算方法幾種非傳統(tǒng)預算方法1零基預算法：零基預算法：步驟步驟（1 1）明確目標及其種類與主次）明確目標及其種類與主次（2 2）所所有有活活動動清清零零并并提提交交計計劃劃報報告告和和可可行行性分析等性分析等（3 3）重新編排活動次序）重新編排活動次序（4 4）編制預算（按次序分配）編制預算（按次序分配）優(yōu)點及缺點優(yōu)點及缺點2可可變變預預算算：成成本本隨隨銷銷售售量量的的變變化化而而變變化化，主要控制固定成本費用主要控制固定成本費用3項目預算項目預算（項目的計劃和預算系統(tǒng)

6、（項目的計劃和預算系統(tǒng)PPBSPPBS）計計劃劃、規(guī)規(guī)劃劃與與預預算算安安排排在在同同一一系系統(tǒng)統(tǒng)中中，以以保保持持管管理理的的一一致致性性，尋尋求求最最有有效效地地調調配配資資源源，以以實實現(xiàn)現(xiàn)目目標標的的系系統(tǒng)統(tǒng)方方法。法。即：計劃即：計劃規(guī)劃規(guī)劃預算預算檢查檢查 反饋反饋l優(yōu)缺點優(yōu)缺點一、一、傳統(tǒng)的非預算方法傳統(tǒng)的非預算方法（一）親自視察（一）親自視察（二）專題報告與分析（二）專題報告與分析（三）統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料（三）統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料（四）比率分析（四）比率分析1財務比率（財務狀況）財務比率（財務狀況）獲利水平獲利水平：資本金利潤率、銷售利潤率、資本金利潤率、銷售利潤率、營業(yè)收入利稅率、成本費用

7、利潤率營業(yè)收入利稅率、成本費用利潤率第二節(jié)第二節(jié) 非預算控制非預算控制償債能力償債能力：資產負債率、流動比率、速動比率資產負債率、流動比率、速動比率營運能力營運能力：應收帳款周轉率、賒銷收入凈額、應收帳款周轉率、賒銷收入凈額、存貨周轉率存貨周轉率2經(jīng)營比率：經(jīng)營比率：市場占有率、相對市場占有率、投入市場占有率、相對市場占有率、投入-產出比率產出比率（五）盈虧分析（量本利分析）盈虧分析（量本利分析）1 Q=（CF+P）/（M-CV）；）；2 Q0=CF/(M-CV）Q：銷售量，：銷售量，CF：固定總成本，固定總成本，P：利潤，：利潤，M：產品單價，：產品單價，CV：單位變動成：單位變動成本本作用

8、：作用：1 1預測實現(xiàn)目標利潤的銷售量預測實現(xiàn)目標利潤的銷售量 2 2分析各因素變動對利潤的影響分析各因素變動對利潤的影響 3 3進行成本控制進行成本控制 4 4判斷企業(yè)經(jīng)營的安全率判斷企業(yè)經(jīng)營的安全率 =（Q-QQ-Q0 0）/Q/Q例例：世世界界橄橄聯(lián)聯(lián)辦辦運運動動會會，門門票票7 7美美元元/張張，其其中中6060分分為為可可變變成成本本，其其余余6.46.4元元含含管管理理費費和和利利潤潤，經(jīng)經(jīng)營營費費460460萬萬/年年，求求盈盈虧虧平平衡點衡點Q Q0 0。二、現(xiàn)代預算控制方法現(xiàn)代預算控制方法（一）時間事件分析法時間事件分析法*進度表：甘特圖進度表：甘特圖例：例：周一到周五的工作

9、任務，到周三晚周一到周五的工作任務，到周三晚的完成情況的完成情況2分項預算編制分項預算編制3計劃評審技術（統(tǒng)籌法）：計劃評審技術（統(tǒng)籌法）：關鍵線路法：關鍵線路法：由活動由活動“”、事件、事件“O”和線路組成。和線路組成。（二）程序控制（二）程序控制（三）目標管理（三）目標管理（四）信息技術控制（四）信息技術控制三、會計中心、利潤中心、成本中心論：三、會計中心、利潤中心、成本中心論：管管理理中中實實行行以以會會計計、利利潤潤或或成成本本為為主主導導，建建立立核核算算體體系系、財財務務體體系系、考考核核體體系系，盤盤活活資資金金存存量量，提提高高資資金金利利用用率率，不斷降低成本，增加企業(yè)盈利。不斷降低成本，增加企業(yè)盈利。四、企業(yè)生產中對生產和運營管理的控制四、企業(yè)生產中對生產和運營管理的控制1提提高高生生產產率率（在在一一定定時時期期內內，符符合合相相當當質量的投入質量的投入-產出的比率）。產出的比率）。2 2營運管理系統(tǒng)營運管理系統(tǒng)