《會(huì)計(jì)分錄練習(xí)題(共6頁(yè)).doc》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會(huì)計(jì)分錄練習(xí)題(共6頁(yè)).doc（6頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上會(huì)計(jì)分錄練習(xí)匯總（有點(diǎn)難度的）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，2011年9月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，貨款50,000，增值稅8500元，賣(mài)方代墊運(yùn)雜費(fèi)2500元（其中運(yùn)費(fèi)2000），運(yùn)費(fèi)可以按7%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付（2）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，貨款80000元，可以按13%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。（3）安裝機(jī)器設(shè)備領(lǐng)用原材料，材料成本80000元（4）對(duì)外捐贈(zèng)一批產(chǎn)成品，成本元，計(jì)稅價(jià)格元（5）銷(xiāo)售原材料一批，貨款30000元，增值稅5100元，款項(xiàng)已由銀行收訖，該批材料成本23000

2、元 要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄1、借：原材料 52360 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8640 貸：應(yīng)付賬款 610002、借：庫(kù)存商品 69600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10400 貸：銀行存款 800003、借：在建工程 93600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13600 原材料 80000 4、借：營(yíng)業(yè)外支出 97000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000 原材料 800005、(1)取得原材料銷(xiāo)售收入借：銀行存款 35100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 5100(2)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本借：其他業(yè)務(wù)成本 23000 貸：原材料&

3、#215;×材料 230006、2009年3月1日，甲公司收到一批訂單。要求在本月底之前生產(chǎn)完成A產(chǎn)品和B產(chǎn)品各200件。甲公司如期完成任務(wù)，所有產(chǎn)品已于3月31日入庫(kù)。本月其他資料如下：(1)領(lǐng)用甲材料5000千克，其中A產(chǎn)品耗用3000千克，B產(chǎn)品耗用2000千克，該材料單價(jià)l00元;(2)生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員工時(shí)為4000小時(shí)，B產(chǎn)品為2000小時(shí)，每工時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工資為l0元;(3)生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生管理人員工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等90000元。假定該車(chē)間本月僅生產(chǎn)了A和B兩種產(chǎn)品，甲公司采用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分配。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：(1)核算產(chǎn)品成本A產(chǎn)品應(yīng)分配的制

4、造費(fèi)用=90000÷(4000+2000)×4000=60000(元)B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=90000÷(4000+2000)×2000=30000(元)A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=3000×100+4000×10+60000=(元)B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=2000×100+2000×10+30000=(元)借：生產(chǎn)成本 -A產(chǎn)品 -B產(chǎn)品 貸：原材料-甲材料 應(yīng)付職工薪酬 60000 制造費(fèi)用 90000(2)產(chǎn)品入庫(kù)借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品 -B產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 - -B產(chǎn)品 7、甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具的增值

5、稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為元，增值稅稅額為ll9000元。甲公司已將商品送抵乙公司，并收到乙公司支付的貨款元。該批商品的成本為元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：(1)取得商品銷(xiāo)售收入借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (2)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 對(duì)一般納稅人材料發(fā)出如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理企業(yè)銷(xiāo)售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入和應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“存款”等科目，按照當(dāng)期的銷(xiāo)售額和規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，貸記“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目，發(fā)生的銷(xiāo)售退回，做相反的

6、分錄。同時(shí)。還規(guī)定，材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷(xiāo)售材料，計(jì)算繳納增值稅。1、自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。例：某企業(yè)將自己生產(chǎn)的鋼材100噸用于在建工程，產(chǎn)品單位成本每噸1500元，同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格每噸1800元，該產(chǎn)品增值稅稅率17%，則：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1800×100×17%=30600（元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程 貸：產(chǎn)成品鋼材  應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）306002、利用自產(chǎn)貨物進(jìn)行。企業(yè)以自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，進(jìn)行投資，只是一種資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，絲毫不改變所有者權(quán)益。但是這種轉(zhuǎn)變使存貨未經(jīng)“

7、銷(xiāo)售”而進(jìn)入“”，如果此時(shí)不征稅，增值稅鏈條將中斷。因此，稅法規(guī)定將自產(chǎn)材料、物資、產(chǎn)品作為投資時(shí)，要繳納增值稅。例：建華公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品500件用于對(duì)外投資。該批產(chǎn)品總成本為元，雙方商定，該批產(chǎn)品按元價(jià)值作為投資。但同期同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為元，增值稅率為17%.作如下會(huì)計(jì)分錄：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=×17%=22100（元）借：長(zhǎng)期投資  貸：產(chǎn)成品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）221003、將自產(chǎn)貨物用于集體福利。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。例：某呢絨服裝廠200

8、0年用自己廠的原材料給本企業(yè)職工每人定作一套西服，共計(jì)250套。原材料成本每套400元，應(yīng)交增值稅17000元。作如下會(huì)計(jì)分錄：該批材料無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400×250×（1+10%）×17%=18700（元）借：應(yīng)付職工薪酬   貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）187004、無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)

9、項(xiàng)稅額）”科目。例：某服裝廠向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)庫(kù)存服裝一批產(chǎn)成品，價(jià)值為元，同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)為元。作如下會(huì)計(jì)分錄：計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額=×17%=20400（元）借：營(yíng)業(yè)外支出   貸：產(chǎn)成品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）20400第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中常見(jiàn)的債權(quán)債務(wù)包括：各種應(yīng)收、預(yù)付、應(yīng)付、應(yīng)交款項(xiàng)以及各種借款等。債權(quán)主要包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等;債務(wù)主要包括：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)等。本節(jié)主要介紹應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、短期借款、長(zhǎng)期借款等債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算的賬務(wù)處理。一、應(yīng)

10、收及預(yù)付款項(xiàng)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等;預(yù)付款項(xiàng)指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。(一)應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”科目用于核算應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算?！皯?yīng)收賬款”科目借方登記應(yīng)收賬款的增加，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)?！纠齦0一8】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的價(jià)款為元，增值稅額34000元，已辦理托收手續(xù)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款乙公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收

11、入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34000甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款乙公司 (二)應(yīng)收款項(xiàng)減值企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，核算應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)銷(xiāo)等情況?！皦馁~準(zhǔn)備”科目的貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備可按下列公式進(jìn)行計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)期末余額&

12、#215;壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率一(或+)“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方(借方)余額【例l09】2008年l2月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為l00000元，甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定2008年l2月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0，則甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為l0000元(×10%一0)。會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 l0000 貸：壞賬準(zhǔn)備 l0000假設(shè)2009年6月，甲公司對(duì)乙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失7000元。甲公司確認(rèn)壞賬損失時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備 7000 貸：應(yīng)收賬款-甲公司 7000【例l0l0】沿用【例109】，甲公司20×9年末應(yīng)收乙公司的賬款金額為元，經(jīng)減值測(cè)試，甲公司決定仍按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。則甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為9000元×10%一(100007000)。會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 9000貸：壞賬準(zhǔn)備 9000(三)預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”科目用于核算預(yù)付賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。企