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1、1.簡(jiǎn)述經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別。答案：（1）審計(jì)對(duì)象不同：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)的收支活動(dòng)，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)對(duì)象是嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為；而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)。（1分）（2）審計(jì)目的不同：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的目的在于評(píng)價(jià)和判斷被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的目的在于維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)國(guó)家、集體和個(gè)人三者的利益；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（1分）（3）審計(jì)的方法不同：財(cái)政財(cái)務(wù)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)主要運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、查詢和函證，計(jì)算和分析性復(fù)核等方法；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)方法外，還運(yùn)用現(xiàn)代管

2、理方法和數(shù)學(xué)分析法等其他學(xué)科所使用的方法。（1分）（4）審計(jì)的時(shí)間不同：傳統(tǒng)審計(jì)一般安排在期末，主要是事后審計(jì)；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以事前、事中、事后，更強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)的作用。（1分）（5）審計(jì)結(jié)論的效力不同：傳統(tǒng)審計(jì)結(jié)論有法律效力，被審計(jì)單位必須執(zhí)行；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)雖具有一定約束力，但不具有法律效力，被審計(jì)單位可以不執(zhí)行。（1分）2.簡(jiǎn)述分析性復(fù)核在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的運(yùn)用。答案：在審計(jì)的準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員必須運(yùn)用分析性復(fù)核確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍。（2分）在審計(jì)實(shí)施階段，分析性復(fù)核則直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的證據(jù)。（1分）在審計(jì)的終結(jié)階段，分析性復(fù)核則用于對(duì)被審

3、計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核。（2分）五、論述題（本大題共1小題，共10分）1.什么是審計(jì)人員的職業(yè)道德?判別下列做法是否違背職業(yè)道德,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如違背職業(yè)道德還要說(shuō)明違背哪方面的規(guī)定。(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇傭了熟悉銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小華參加對(duì)本所客戶大華銀行的審計(jì)工作。(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某客戶簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定:審計(jì)費(fèi)用為100萬(wàn)元,客戶在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付一半的審計(jì)費(fèi)用,剩余一半視該公司股票能否發(fā)行上市再?zèng)Q定是否支付。(3)某客戶要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí),提供正式的納稅鑒證意見(jiàn)。為此,雙方另行簽訂

4、了業(yè)務(wù)約定書(shū)。(4)某客戶在H國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu),H國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)廣告招攬業(yè)務(wù)。因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托其客戶在H國(guó)的分支機(jī)構(gòu),在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù),相關(guān)廣告費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。答案：審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，它是審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。（2分）（1）違背職業(yè)道德對(duì)同行的責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（2分）（2）違背職業(yè)道德對(duì)客戶的責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。（2分）（3）不違背職業(yè)道德，因?yàn)樘峁┘{稅鑒證意見(jiàn)是審計(jì)

5、服務(wù)的延伸，兩者并非不相容業(yè)務(wù)，并不沖突。（2分）（4）違背職業(yè)道德其他責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，即使是在允許做廣告的國(guó)家也屬于違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。（2分）六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分,共36分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張冰在對(duì)XYZ股份有限公司的原材料進(jìn)行抽查盤點(diǎn)時(shí),編制了如下審計(jì)工作底稿,請(qǐng)指出標(biāo)在該工作底稿的各個(gè)號(hào)碼,分別屬于審計(jì)工作底稿的什么要素?請(qǐng)將基本要素的名稱填列在附表中。答案：2.誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,于2007年3月28日在現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束對(duì)亞新有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱亞新公司)2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。亞新公司的總資產(chǎn)為8 000萬(wàn)元，總負(fù)債

6、為5 600萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元。在審計(jì)計(jì)劃中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王旭將會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的0.5%或利潤(rùn)總額的5%,主任會(huì)計(jì)師樊玲華在復(fù)核工作底稿時(shí),注意到以下事項(xiàng):(1)亞新公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中,有一占股70%的境外子公司,投資額為400萬(wàn)元,因受條件限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法去現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),所發(fā)出的詢證函也沒(méi)有回音。(2)亞新公司于2006年6月發(fā)生一起賠償訴訟案,被索賠總額500萬(wàn)元,2007年2月23日,法院判決公司須賠償原告方450萬(wàn)元,對(duì)此,亞新公司已計(jì)提420萬(wàn)元的其他應(yīng)付款，并已在2006年報(bào)表附注中披露，CPA建議調(diào)整借記營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元,貸記其他應(yīng)付款3

7、0萬(wàn)元，亞新公司予以拒絕。(3)亞新公司2006年末所持作為短期投資的可流通股票,其賬面成本為1 200萬(wàn)元,該日的上述股票總市價(jià)已升至1 700萬(wàn)元,王旭要求亞新公司在報(bào)表附注中披露,亞新公司未接受這一建議。(4)亞新公司以其已在年末進(jìn)行盤點(diǎn)為由，拒絕王旭等人對(duì)其公司價(jià)值5 000萬(wàn)元的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。(5)亞新公司于2006年12月銷售一批產(chǎn)品,按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入5 000萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)成本4 000萬(wàn)元,由于質(zhì)量問(wèn)題該批產(chǎn)品于2007年1月15日被退回,該公司將該項(xiàng)銷售退回在2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露,并調(diào)整2007年1月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本且公司拒不接受CPA的調(diào)整建議。要求:(

8、1)確定審計(jì)計(jì)劃中,會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的金額。(2)分別就上述五個(gè)事項(xiàng),考慮重要性水平,說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)類型,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：（1）8 000萬(wàn)元0.5%=40萬(wàn)元2 000萬(wàn)元5%=100萬(wàn)元（1分）所以，會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為40萬(wàn)元。（1分）（2）3.大興公司是一個(gè)中小型貿(mào)易企業(yè),在一次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)出納員李紅有以下舞弊行為:從公司收發(fā)室截取了顧客陳宏給公司的分期付款的3 600元支票,存入了由她負(fù)責(zé)的公司零用金銀行存款戶中。然后,在該存款戶中以支付勞務(wù)費(fèi)為由開(kāi)了一張以自己為收款人的3 600元支票,簽名后從銀行中兌取了現(xiàn)金。在與客戶對(duì)賬時(shí),李紅將“應(yīng)收賬款陳宏”賬

9、戶余額扣減3 600元后作為對(duì)賬金額發(fā)給陳宏對(duì)賬單,表示3 600元已經(jīng)收到。12天后,李紅編制了一筆會(huì)計(jì)分錄,借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收賬款陳宏”3 600元,將“應(yīng)收賬款陳宏”賬戶調(diào)整到正確余額,但銀行存款賬面余額卻比銀行對(duì)賬單高列了3 600元。月底,在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),李紅在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆未達(dá)賬項(xiàng),將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。要求：就上述情況分析大興公司內(nèi)部控制制度中存在的重要缺陷,并進(jìn)一步提出改進(jìn)的建議。答案：（1）付款審核與支票簽發(fā)沒(méi)有分離，付款審核不應(yīng)由出納員執(zhí)行；（3分）（2）應(yīng)收賬款對(duì)賬程序不應(yīng)由出納員執(zhí)行，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員執(zhí)行；（3分）（3）出納員不應(yīng)具有編制記賬憑證的權(quán)力，這項(xiàng)工作應(yīng)由會(huì)計(jì)人員完成；（3分）（4）登記現(xiàn)金、銀行存款、日記賬的出納員不應(yīng)負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。（3分）