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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上1. 計提應(yīng)付利息的處理借：利息支出定期存款利息支出戶貸：應(yīng)付利息單位定期利息戶1）計算單位利息時:借：應(yīng)付利息定期存款利息支出戶（已提）利息支出定期存款利息支出戶（未提）貸：吸收存款單位定期利息戶支付本金時：借：吸收存款單位定期存款戶貸：吸收存款單位活期存款戶2）個人儲戶若要求取出全部存款且無意保留賬號時，應(yīng)予銷戶。儲戶應(yīng)根據(jù)存折上的最后余額填寫取款憑條，除按一般支取手續(xù)辦理外，經(jīng)辦人員還應(yīng)計算出利息和按規(guī)定代扣的儲蓄利息所得稅。通過“其他應(yīng)付款代扣利息稅”科目。會計分錄為：計算利息時:借：應(yīng)付利息活期利息（已提）利息支出活期利息（未提）貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅（與

2、單位存款的區(qū)別）吸收存款活期儲蓄存款戶（稅后利息）支付本息時：借：吸收存款 活期儲蓄存款戶貸：庫存現(xiàn)金 （本利和）借：應(yīng)收利息（合同利率）貸：利息收入（實際利率）借記或貸：貸款利息調(diào)整2. 銀行為客戶辦理貼現(xiàn) 1）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)面值貸：吸收存款貼現(xiàn)申請人戶（實際支付金額）（或存放中央銀行款項）貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)利息調(diào)整（差額）2）銀行為其他金融機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值（票面金額）貸：存放中央銀行款項（實際支付金額）（資產(chǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息調(diào)整（差額）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按照實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入計賬：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)利息調(diào)整轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息調(diào)整貸：利息收入如果實際利率與合同約定的利率差

3、異很小的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入 3. 貼現(xiàn)負債本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進行明細核算。貼現(xiàn)負債的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目

4、，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：借：存放中央銀行款項（資產(chǎn)類）貼現(xiàn)負債轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息調(diào)整（差額）貸：貼現(xiàn)負債轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值貼現(xiàn)負債利息的核算資產(chǎn)負債表日，根據(jù)實際利率計算貼現(xiàn)利息費用:借：利息支出貸：貼現(xiàn)負債轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息調(diào)整貼現(xiàn)票據(jù)到期，歸還轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項的核算借：貼現(xiàn)負債轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值利息支出（差額）貸：存放中央銀行款項貼現(xiàn)負債轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息調(diào)整例題：8月18日，本行向同城建行申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，匯票面值300萬元，實際收到金額296萬元。銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：借：存放

5、中央銀行款項 2960 000貼現(xiàn)負債轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息調(diào)整（差額）40 000貸：貼現(xiàn)負債轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值 3 000 000到期收回貼現(xiàn)款貼現(xiàn)票據(jù)為商業(yè)承兌匯票款收回的處理承兌人開戶行和貼現(xiàn)銀行分別處理：承兌人開戶行劃轉(zhuǎn)給貼現(xiàn)銀行借：吸收存款單位活期存款戶貸：清算資金往來或存放同業(yè)（資產(chǎn)類）貼現(xiàn)銀行劃回款時：借：清算資金往來或存放同業(yè)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票戶貼現(xiàn)銀行收到拒付理由書，從貼現(xiàn)申請人戶扣款借：吸收存款貼現(xiàn)申請人戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)貼現(xiàn)申請人戶不足額，不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款。借：吸收存款單位活期存款戶貸款貼現(xiàn)資金逾期戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)貼現(xiàn)票據(jù)為銀行承兌匯票款收回的處理承兌人

6、開戶行和貼現(xiàn)銀行分別處理：承兌人開戶行劃轉(zhuǎn)給貼現(xiàn)銀行借：其他應(yīng)付款銀行承兌匯票款貸：清算資金往來或存放同業(yè)貼現(xiàn)銀行劃回款時(同商業(yè)承兌匯票)借：清算資金往來或存放同業(yè)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票貼現(xiàn)例題20年5月7日開戶單位世紀聯(lián)華商場（賬號： ）向本行申請流動資金貸款200 000元，期限6個月，利率4.35 ，20年11月7日歸還，經(jīng)審核同意，予以辦理。借：貸款世紀聯(lián)華商場貸款戶 200 000貸：吸收存款世紀聯(lián)華商場戶 200 000歸還貸款的核算 借：吸收存款世紀聯(lián)華商場戶 205 220貸：貸款 世紀聯(lián)華商場貸款戶 200 000利息收入 信用貸款利息收入 5 2201301 貸款一、本

7、科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等科目核算。企業(yè)（保險）的保戶質(zhì)押貸款，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置保戶質(zhì)押貸款科目核算。企業(yè)（典當(dāng)公司）的質(zhì)押貸款、抵押貸款，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置質(zhì)押貸款、抵押貸款科目核算。企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項，可以比照本科目核算，單獨設(shè)置1303 委托貸款科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款類別、客戶分別本金、利息調(diào)整、已

8、減值等進行明細核算。三、貸款的主要賬務(wù)處理（一）發(fā)放貸款的處理企業(yè)發(fā)放貸款時，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記吸收存款科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。發(fā)放銀團貸款時，牽頭行、參與行應(yīng)按在銀團貸款中所占的比例確定各自的貸款本金。（二）未減值貸款的處理1.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記應(yīng)收利息科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記利息收入科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。2.收回未減值貸款時，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記吸收存款等科目，按應(yīng)歸還的應(yīng)收利息金額，貸記應(yīng)收利息科目

9、，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按本科目（利息調(diào)整）的余額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），按其差額，貸記利息收入科目。（三）減值貸款的處理1.貸款發(fā)生減值的，應(yīng)將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。2.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記貸款損失準(zhǔn)備科目，貸記利息收入科目。同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記。3.收回減值貸款時，應(yīng)按照本金、表外應(yīng)收利息的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。實際收到的金額，借記吸收存款等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備

10、余額，借記貸款損失準(zhǔn)備科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按已收回的表外應(yīng)收利息余額，貸記利息收入科目，如仍有余額，借記或貸記資產(chǎn)減值損失科目。（四）計提減值準(zhǔn)備的處理資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準(zhǔn)則確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記貸款損失準(zhǔn)備科目。根據(jù)金融工具確認和計量準(zhǔn)則確定已發(fā)生減值損失的貸款應(yīng)收利息發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記壞賬準(zhǔn)備科目。對于確實無法收回的貸款本金，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷貸款本金，借記貸款損失準(zhǔn)備科目，貸記本科目（已減值）。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷表內(nèi)應(yīng)收

11、利息，借記壞賬準(zhǔn)備科目，貸記應(yīng)收利息科目。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外應(yīng)收未收利息科目金額。（五）收回已轉(zhuǎn)銷貸款和應(yīng)收利息的處理企業(yè)應(yīng)按照本金、表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，應(yīng)按收回的貸款本金，借記本科目（已減值），貸記貸款損失準(zhǔn)備科目；按收回的表內(nèi)應(yīng)收利息，借記應(yīng)收利息科目，貸記壞賬準(zhǔn)備科目；按收回的表外應(yīng)收未收利息，增加表外應(yīng)收未收利息科目金額。按實際收回的金額，借記吸收存款等科目，貸記本科目（本金）、應(yīng)收利息等科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款余額。1302 貸款損失準(zhǔn)備一、本科

12、目核算企業(yè)（銀行）的貸款發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。企業(yè)（保險）的保戶質(zhì)押貸款計提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。企業(yè)（典當(dāng)公司）的質(zhì)押貸款、抵押貸款計提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進行明細核算。三、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準(zhǔn)則確定發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。本期應(yīng)計提的貸款損失準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄

13、。（二）對于確實無法收回的各項貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項貸款，借記本科目，貸記貸款等科目。（三）已計提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記資產(chǎn)減值損失科目。（四）企業(yè)收回貸款時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該項貸款計提的貸款損失準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。支票轉(zhuǎn)帳支票一般由付款人簽發(fā)，收款人收到支票后到銀行辦理結(jié)算。1付款人(出票人)受理支票的處理 (1)出票人以支票向付款銀行提示付款時， 填寫進賬單，連同支票交其開戶行。銀行收到支票后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：吸收存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項轉(zhuǎn)賬后，按票據(jù)交換的規(guī)定向收款人開戶行提出交換。(2)收款人開戶行收到交換來進賬單，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。 會計分錄為：借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款收款人戶 收賬后，第三聯(lián)進賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作為收賬通知交給收款人。2收款人開戶行受理支票的處理 1)收款人開戶行的處理(1)銀行在收到持票人交來的支票和兩聯(lián)進賬單后，經(jīng)審查無誤后，編制特種轉(zhuǎn)賬傳票進行賬務(wù)處理。轉(zhuǎn)賬支票通過票據(jù)交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)付款人。 會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：其他應(yīng)付款持票人的支票款 2收款人開戶行受理支票的處理 1)收款人開戶行的處理(1)銀行在收到持票人交來的支票和兩聯(lián)進賬單后，