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1、武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 程鴻群,第一節(jié) 工程項(xiàng)目費(fèi)用管理概述,一、基本概念（一）成本與費(fèi)用的概念1.費(fèi)用的概念 費(fèi)用是指企業(yè)在一定期間內(nèi)為生產(chǎn)經(jīng)營過程所發(fā)生的、以貨幣形式表現(xiàn)的各種耗費(fèi)。 按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，費(fèi)用分為直接成本、制造費(fèi)用、期間費(fèi)用。直接成本是指為生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品或提供勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)。直接費(fèi)用期末直接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本。,第六章 工程項(xiàng)目費(fèi)用管理,制造費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。制造費(fèi)用期末按照一定的分配率分配計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本。期間費(fèi)用是指在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的只與該會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系的各項(xiàng)費(fèi)用，它與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接的聯(lián)系。期間費(fèi)用不計(jì)人生產(chǎn)經(jīng)營成本，直接計(jì)入當(dāng)

2、期損益。2.成本的概念 成本是指為制造產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用，即與生產(chǎn)產(chǎn)品有直接聯(lián)系的各種耗費(fèi)。 3.成本核算方法 新的財(cái)務(wù)制度明確規(guī)定，產(chǎn)品成本計(jì)算由完全成本法改為制造成本法。 制造成本法簡化了成本核算，有利于考核成本管理責(zé)任，有利于企業(yè)進(jìn)行成本預(yù)測與決策。 “費(fèi)用”與“成本” 如果沒有特別說明，視為沒有區(qū)別。,（二）工程費(fèi)用的概念 工程費(fèi)用是指與項(xiàng)目有關(guān)的資源消耗的貨幣表現(xiàn)，它包括兩個(gè)含義： 第一種：從投資者（或業(yè)主、或項(xiàng)目法人）的角度來定義， 即預(yù)期開支或?qū)嶋H開支的項(xiàng)目的全部費(fèi)用。 第二種：從承包商（或發(fā)包人）的角度來定義的，是指承包 過程中所發(fā)生的全部費(fèi)用的總和，即市場價(jià)格。（三）工程項(xiàng)目費(fèi)

3、用管理的概念 工程項(xiàng)目費(fèi)用管理指在保證工期和滿足質(zhì)量要求的情況下，利用組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施、合同措施把費(fèi)用控制在計(jì)劃范圍內(nèi)，并進(jìn)一步尋求最大限度的費(fèi)用節(jié)約。 工程項(xiàng)目費(fèi)用管理包括工程項(xiàng)目費(fèi)用的合理確定和有效控制。,二、工程項(xiàng)目費(fèi)用的組成,（一）前期工程費(fèi) 指建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)范圍內(nèi)的建設(shè)場地平整、豎向布置土石方工程及因建設(shè)項(xiàng)目開工實(shí)施所需的場外交通、供電、供水等管線的引接、修建的工程費(fèi)用。（二）設(shè)備、工器具購置費(fèi) 設(shè)備、工器具購置費(fèi)是由設(shè)備購置費(fèi)和工器具及家具購置費(fèi)組成的，它是固定資產(chǎn)投資中的積極部分。 1.設(shè)備購置費(fèi)： 指為工程建設(shè)項(xiàng)目的購置或自制達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工器具及家具的費(fèi)用

4、。,設(shè)備購置費(fèi)的計(jì)算： 設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備原價(jià)或進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)2.工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)： 指新建項(xiàng)目或擴(kuò)建項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)規(guī)定所必須購置的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、儀器工具、生產(chǎn)家具和備品備件等的費(fèi)用。 一般計(jì)算公式為： 工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi) 設(shè)備購置費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具定額費(fèi)率,（三）建筑安裝工程費(fèi) 建筑安裝工程費(fèi)包括建筑工程費(fèi)和安裝工程費(fèi)。 我國現(xiàn)行建筑安裝工程費(fèi)用劃分為直接工程費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)劃利潤和稅金四部分構(gòu)成。 1.直接費(fèi) 指施工過程中消耗的構(gòu)成工程實(shí)體和有助于工程形成的各項(xiàng)費(fèi)用。直接費(fèi)由直接工程費(fèi)和措施費(fèi)組成。（1）直接工程費(fèi)： 指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工

5、費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)。,（2）措施費(fèi)： 指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。,2.間接費(fèi) 間接費(fèi)是指雖不由施工的工藝過程所引起但卻與工程的總體條件有關(guān)的建筑安裝企業(yè)為組織施工和進(jìn)行經(jīng)營管理以及間接為建筑安裝生產(chǎn)服務(wù)的各項(xiàng)費(fèi)用。間接費(fèi)由規(guī)費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)組成。（1）規(guī)費(fèi)是指政府和有關(guān)權(quán)力部門規(guī)定必須繳納的費(fèi)用(簡稱規(guī)費(fèi))。（2）企業(yè)管理費(fèi)是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需費(fèi)用。,3.利潤 指按規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的利潤，利潤按相應(yīng)的計(jì)取基礎(chǔ)乘以利潤率確定。 4.稅金 指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附

6、加等。（四）工程建設(shè)其他費(fèi)用 指除建筑安裝工程費(fèi)用和設(shè)備、工器具購置費(fèi)以外，為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的一些費(fèi)用。工程建設(shè)其他費(fèi)用分類： 1.土地使用費(fèi)，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)和土地使用權(quán)出讓金。 2.與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用，包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)、引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)等。 3.與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，如聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、辦公和生活家具購置費(fèi)等。,（五）預(yù)備費(fèi) 預(yù)備費(fèi)包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。 1.基本預(yù)備費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施中可能發(fā)生的難以預(yù)料的支出，需要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用。

7、如工程量增加、設(shè)計(jì)變更等增加的費(fèi)用。 2.漲價(jià)預(yù)備費(fèi)是指工程項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)由于物價(jià)上漲、費(fèi)率變化等因素影響而需要增加的費(fèi)用。（六）建設(shè)期利息 建設(shè)期利息是指工程項(xiàng)目在建設(shè)期間固定資產(chǎn)投資借款的應(yīng)計(jì)利息。,（七）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是為了貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，控制投資規(guī)模，調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)重點(diǎn)建設(shè)，引導(dǎo)投資在地區(qū)和行業(yè)間的有效配置而開征的稅收。三、工程項(xiàng)目費(fèi)用管理的特點(diǎn)（一）它是貫穿于工程建設(shè)全過程的動(dòng)態(tài)控制（二）工程項(xiàng)目費(fèi)用管理具有層次性（三）與質(zhì)量管理和進(jìn)度管理是不能完全分開的,第二節(jié) 工程項(xiàng)目計(jì)劃費(fèi)用的確定,工程項(xiàng)目計(jì)劃費(fèi)用的合理確定,就是在建設(shè)程序的各個(gè)階段，應(yīng)采

8、用科學(xué)的計(jì)算方法和切合實(shí)際的計(jì)價(jià)依據(jù)，合理確定投資估算、概算造價(jià)、預(yù)算造價(jià)、承包合同價(jià)、結(jié)算價(jià)、施工預(yù)算價(jià)、竣工決算價(jià)。,一、前期策劃階段工程項(xiàng)目計(jì)劃成本的確定 工程項(xiàng)目前期的計(jì)劃費(fèi)用一般采用工程項(xiàng)目投資估算的方法確定。投資估算是指在項(xiàng)目在前期策劃過程中，依據(jù)現(xiàn)有的資源和一定的方法，對建設(shè)項(xiàng)目未來發(fā)生的全部費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測和估算。（一）投資估算的階段劃分與精度要求,（三）投資估算的內(nèi)容 根據(jù)工程費(fèi)用的構(gòu)成，建設(shè)項(xiàng)目的投資估算包括固定資產(chǎn)投資估算和流動(dòng)資金估算。 固定資產(chǎn)投資估算包括靜態(tài)投資估算和動(dòng)態(tài)投資估算。按照費(fèi)用的性質(zhì)劃分，靜態(tài)投資包括設(shè)備及工器具購置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用及基

9、本預(yù)備費(fèi)。動(dòng)態(tài)投資在靜態(tài)投資基礎(chǔ)上加上建設(shè)期貸款利息、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)及固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。,（四）固定資產(chǎn)投資估算的編制方法1.靜態(tài)固定資產(chǎn)投資估算（1）生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法 生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法是利用已建成項(xiàng)目的投資額或其設(shè)備投資額，估算同類而不同生產(chǎn)規(guī)模的項(xiàng)目投資或其設(shè)備投資的方法： 生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法中生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)n是一個(gè)關(guān)鍵因素。不同行業(yè)、性質(zhì)、工藝流程、建設(shè)水平、生產(chǎn)率水平的項(xiàng)目，應(yīng)取不同的指數(shù)值。,（2）分項(xiàng)比例估算法 分項(xiàng)比例估算法是將項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資分為設(shè)備投資、建筑物與構(gòu)筑物投資、其他投資三部分，先估算出設(shè)備的投資額，然后再按一定比例估算建筑物與構(gòu)筑物的投資及其他投資，最后將三

10、部分投資加在一起。設(shè)備投資估算 設(shè)備投資按其出廠價(jià)格加上運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等，其估算公式為：,建筑物與構(gòu)筑物投資估算,其他投資估算,（4）資金周轉(zhuǎn)率法 資金周轉(zhuǎn)率法是利用資金周轉(zhuǎn)率指標(biāo)進(jìn)行投資估算。先根據(jù)已建類似項(xiàng)目的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算資金周轉(zhuǎn)率，然后根據(jù)擬建項(xiàng)目的預(yù)計(jì)年產(chǎn)量和單價(jià)估算擬建項(xiàng)目投資。,（5）單位面積綜合指標(biāo)估算法 單位面積綜合指標(biāo)估算法適用于單項(xiàng)工程的投資估算，投資包括土建、給排水、采暖、通風(fēng)、空調(diào)、電氣、動(dòng)力管道等所需費(fèi)用。其計(jì)算式為：,（6）單元指標(biāo)估算法 單元指標(biāo)指每個(gè)估算單位的投資額。 工業(yè)建設(shè)項(xiàng)目單元指標(biāo)估算法：項(xiàng)目投資額單元指標(biāo)生產(chǎn)能力物價(jià)浮動(dòng)指數(shù) 民用建設(shè)項(xiàng)目單元指標(biāo)估算法

11、：項(xiàng)目投資額單元指標(biāo)民用建筑功能物價(jià)浮動(dòng)指數(shù) 2.動(dòng)態(tài)投資估算法 動(dòng)態(tài)投資估算是指在投資估算過程中，考慮資金的時(shí)間價(jià)值。（五）流動(dòng)資金的估算方法 指建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)后維持正常生產(chǎn)經(jīng)營所需購買原材料、燃料、支付工資及其他生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用等所必不可少的周轉(zhuǎn)資金。流動(dòng)資金的估算一般采用兩種方法。1.擴(kuò)大指標(biāo)估算法 按照流動(dòng)資金占某種基數(shù)的比率估算流動(dòng)資金。 擴(kuò)大指標(biāo)估算法簡便易行，但準(zhǔn)確度不高，適用于項(xiàng)目建議書階段的估算。,（1）產(chǎn)值（或銷售收入）資金率估算法 （2）經(jīng)營成本（或總成本）資金率估算法,（3）固定資產(chǎn)投資資金率估算法 固定資產(chǎn)投資資金率是流動(dòng)資金占固定資產(chǎn)投資的百分比。,流動(dòng)資金額固定資產(chǎn)投資

12、固定資產(chǎn)投資資金率,（4）單位產(chǎn)量資金率估算法 單位產(chǎn)量資金率，即單位產(chǎn)量占用流動(dòng)資金的數(shù)額。 流動(dòng)資金額年生產(chǎn)能力單位產(chǎn)量資金率 2.分項(xiàng)詳細(xì)估算法 分項(xiàng)詳細(xì)估算法，也稱分項(xiàng)定額估算法。 流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金應(yīng)收及預(yù)付賬款存貨 流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款預(yù)收賬款 流動(dòng)資金本年增加額本年流動(dòng)資金上年流動(dòng)資金,二、工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的計(jì)劃費(fèi)用確定工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)一般分為兩階段設(shè)計(jì)或三階段設(shè)計(jì)，兩階段設(shè)計(jì)包括初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)，三階段設(shè)計(jì)包括初步設(shè)計(jì)、擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)（或稱作技術(shù)設(shè)計(jì)）和施工圖設(shè)計(jì)。工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的計(jì)劃費(fèi)用是投資決策完成后在設(shè)計(jì)階段，根據(jù)設(shè)計(jì)單位按照設(shè)計(jì)要求計(jì)算擬建工程從頭立項(xiàng)

13、開始到交付使用為止全過程所發(fā)生的建設(shè)費(fèi)用的文件，是設(shè)計(jì)文件的重要組成部分。,（一）設(shè)計(jì)概算的編制方法1.設(shè)計(jì)概算的內(nèi)容 2. 單位工程概算的編制方法 編制單位工程概算一般有擴(kuò)大單價(jià)法、類似工程預(yù)算法、概算指標(biāo)法等幾種形式。,（1）擴(kuò)大單價(jià)法 擴(kuò)大單價(jià)法又稱作概算定額法，是采用概算定額編制成擴(kuò)大單位估價(jià)表（概算定額基價(jià)）。擴(kuò)大單位估價(jià)表是確定單位工程中各擴(kuò)大分部分項(xiàng)工程或完整的結(jié)構(gòu)構(gòu)件所需全部材料費(fèi)、人工費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)之和的文件。擴(kuò)大單價(jià)法的編制步驟如下：據(jù)初步設(shè)計(jì)圖紙和說明書，按概算定額中劃分的項(xiàng)目計(jì)算工程量。據(jù)計(jì)算的工程量套用相應(yīng)的擴(kuò)大單位估價(jià)，計(jì)算出材料費(fèi)、人工費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)三者之

14、和；,根據(jù)有關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算間接費(fèi)、利潤和稅金；將上述各項(xiàng)費(fèi)用累加，其和為建筑工程概算造價(jià)。（2）概算指標(biāo)法用概算指標(biāo)編制概算的步驟如下：計(jì)算人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)即直接費(fèi)。計(jì)算單位直接費(fèi)。單位直接費(fèi)根據(jù)概算直接費(fèi)進(jìn)行計(jì)算。計(jì)算利潤、稅金及概算單價(jià)。 各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算方法與用概算定額編制概算相同。 計(jì)算單位工程概算價(jià)值。計(jì)算技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。,（二）施工圖預(yù)算的編制方法施工圖預(yù)算的內(nèi)容 施工圖預(yù)算是要根據(jù)批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計(jì)圖紙、工程量清單、預(yù)算定額和單位計(jì)價(jià)表、費(fèi)用定額、施工組織設(shè)計(jì)文件以及各種費(fèi)用定額等有關(guān)資料進(jìn)行計(jì)算和編制的單位工程預(yù)算造價(jià)的文件。 施工圖預(yù)算通常分為建筑工程預(yù)算和設(shè)備安裝工程

15、預(yù)算兩大類。2. 施工圖預(yù)算的編制方法 （1）工料單價(jià)法 工料單價(jià)法的含義。 工料單價(jià)法是使用有關(guān)單位編制的單位估價(jià)(分項(xiàng)工程的定額直接費(fèi)單價(jià))計(jì)算出工程的直接工程費(fèi)，再以此計(jì)算工程的其他成本額(措施費(fèi)、間接費(fèi))、利潤、稅金，最后匯總計(jì)算單位工程預(yù)算價(jià)格的方法。,工料單價(jià)法的編制步驟。,工料單價(jià)法編制施工圖預(yù)算，主要是采用了各地區(qū)、各部門統(tǒng)一編制的預(yù)算單價(jià)，因此，便于造價(jià)管理部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，適應(yīng)集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，并且計(jì)算簡便，工作量小。但在市場價(jià)格波動(dòng)較大的情況下采用單價(jià)法計(jì)算的結(jié)果會(huì)偏離實(shí)際水平，造成誤差，往往會(huì)利用一些系數(shù)或價(jià)差彌補(bǔ)。（2）定額實(shí)物法 定額實(shí)物法的含義 定額實(shí)物法是指根

16、據(jù)工料分析求出的單位工程實(shí)物耗用量與當(dāng)?shù)叵鄳?yīng)的實(shí)物單價(jià)相乘，計(jì)算出單位工程的直接工程費(fèi)，再以此為基礎(chǔ)計(jì)算工程的其他成本額、利潤、稅金，最后匯總計(jì)算單位工程預(yù)算價(jià)格的方法。,定額實(shí)物法的編制步驟。,采用實(shí)物法編制施工圖預(yù)算，所用的人工、材料和機(jī)械臺(tái)班的單價(jià)都是當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際價(jià)格，編制出的預(yù)算能比較準(zhǔn)確地反映實(shí)際水平，誤差較小，這種方法適合于市場經(jīng)濟(jì)條件下，價(jià)格波動(dòng)較大的情況。 但是，由于采用這種方法需要統(tǒng)計(jì)人工、材料、機(jī)械臺(tái)班消耗量，還要收集相應(yīng)的實(shí)際價(jià)格，工作量較大，計(jì)算過程繁瑣。,（3）綜合單價(jià)法綜合單價(jià)法的含義。綜合單價(jià)法是分部分項(xiàng)工程單價(jià)為全費(fèi)用單價(jià)，全費(fèi)用單價(jià)經(jīng)綜合計(jì)算后生成，其內(nèi)容包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、措施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤、以及有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)金等所有的費(fèi)用（不含規(guī)費(fèi)和稅金）。 綜合單價(jià)法的編制步驟。 首先按照建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范(GB505002003)中的工程量計(jì)算規(guī)則來計(jì)算工程量，并由此形成工程量清單，再估算分項(xiàng)工程單價(jià) 。,綜合單價(jià)法計(jì)價(jià)分析。 綜合單價(jià)內(nèi)容包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、措施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤、以及有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)金等所有的費(fèi)用（不含規(guī)費(fèi)和稅金）。