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1、,第四節(jié) 會計(jì)憑證與賬簿,第一節(jié) 會計(jì)憑證,第二節(jié) 會計(jì)賬簿,一、會計(jì)憑證的概念和作用（一）概念：會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力，據(jù)以登記賬簿的書面證明。（二）作用： 1.可以正確、及時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況； 2.審核會計(jì)憑證，可以更有效地發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督作用； 3.填制和審核會計(jì)憑證，可以加強(qiáng)經(jīng)營管理上的責(zé)任制； 4.會計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)。,第一節(jié) 會 計(jì) 憑 證,二、會計(jì)憑證的種類,按程序和用途的不同,可以分為兩類1.原始憑證 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得和填制的，是用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。,特點(diǎn)：由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得或

2、填制的，而不是會計(jì)人員填制的； 是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的第一手資料。,2.記賬憑證 記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄而填制的、作為登記賬簿依據(jù)的憑證。,特點(diǎn)：由會計(jì)人員根據(jù)原始憑證填制的，而不是經(jīng)辦人員取得或填制的；是經(jīng)過整理以后的業(yè)務(wù)資料，是第二手資料。,原 始 憑 證,自制原始憑證,按取得手續(xù)又可分為：,一、原始憑證的概念及種類,1.概念2.種類(按取得來源分) 外來原始憑證,累計(jì)憑證,A一次憑證；,C匯總原始憑證,第四聯(lián)記賬聯(lián)銷售方記賬,一次憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦人員填制的，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如“收料單”或“領(lǐng)料單

3、”,累計(jì)憑證是指用來連續(xù)記錄和反映在一定時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如“限額領(lǐng)料單”,匯總原始憑證是將一定時(shí)期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。如“發(fā)料憑證匯總表”,1.原始憑證名稱2.填制日期3.接受單位名稱4.交易或事項(xiàng)的內(nèi)容摘要5.交易或事項(xiàng)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額6.填制單位的名稱或填制人姓名7.經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章,二、原始憑證的基本要素,2.填制要求：（1）記錄真實(shí)；（2）內(nèi)容完整；（3）書寫規(guī)范。,三、原始憑證的填制,1.填制人： （1）本單位人員（經(jīng)辦人員） （2）外單位人員（取得）,3.用筆要求： 單頁

4、憑證，要用鋼筆書寫 多聯(lián)原始憑證，要用圓珠筆書寫，一定要寫透,4.設(shè)計(jì)有大寫金額和小寫金額的原始憑證，要求： 大寫金額數(shù)字一律用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等不易涂改的字樣書寫，同時(shí)也不得任意自造簡化字。并且大小寫金額一定要一致。,阿拉伯?dāng)?shù)字，要逐個(gè)寫清楚，不得連筆書寫，在數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號“￥”；以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到分，無角分的角位和分位可以補(bǔ)“00”，有角無分的，分位必須補(bǔ)“0”。 大寫金額，寫到“元”或“角”為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”字，如為“分”的，“分”字后面不寫“整” 。 阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”

5、時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)零字。,四、原始憑證的審核,1.審核人員的基本條件,（1）政策水平高，原則性強(qiáng)；（2）業(yè)務(wù)水平高，熟悉本單位的情況。,2.審核的要點(diǎn),（1）合法、合理性審核（2）合規(guī)性審核 在會計(jì)的實(shí)際工作中，會計(jì)人員總結(jié)出了“八審八看”，具體內(nèi)容:,一審原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和開支標(biāo)準(zhǔn)；二審原始憑證的“抬頭”，看是否與本單位名稱相符；三審原始憑證的日期，看是否與報(bào)賬日期相近；四審原始憑證的“財(cái)務(wù)簽章”，看是否與出具憑證單位的名稱相符；五審原始憑證的用途，看是否是“發(fā)票”或“收據(jù)”聯(lián)；六審原始憑證的金額，看是否等于數(shù)量乘以單價(jià)；七審原始憑證大寫，看是否與小寫一

6、致；八審原始憑證的“臉面”，看有無涂改、刀刮、紙貼現(xiàn)象。,由會計(jì)人員根據(jù)審查合格的原始憑證為主要依據(jù)填制的并作為記賬直接依據(jù)的會計(jì)憑證。 填制依據(jù)：審核合格的原始憑證 填制人：會計(jì)人員 作 用：記賬的依據(jù),記 賬 憑 證,一、記賬憑證的概念,1.名稱；2.日期和編號；3.內(nèi)容摘要；4.會計(jì)分錄；5.記賬標(biāo)志；6.附件張數(shù)（原始憑證張數(shù)）；7.有關(guān)人員簽字、蓋章。,二、記賬憑證的構(gòu)成要素：,2012 2 5,1,1,銀行存款,國家投入貨幣,實(shí)收資本,國家資本,4 5 0 0 0 0 0,4 5 0 0 0 0 0,￥,肆萬伍仟元整,1, ,李秀枝,三、記賬憑證的分類,按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)

7、金或銀行存款的收付有聯(lián)系，可以分為：,1收款憑證 是用來記錄貨幣資金收入業(yè)務(wù)的憑證。,2付款憑證 是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。,4通用記賬憑證,收支業(yè)務(wù)不多的單位，可以采用一種通用的記賬憑證來記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,是用來記錄除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。,3轉(zhuǎn)賬憑證,通用記賬憑證,2012年10月11日,第25號,摘 要,貸方科目,金 額,百,附件張,會計(jì)主管：（簽章）,記賬：（簽章）,制單：（簽章）,稽核：（簽章）,十,萬,千,百,十,元,角,分,合計(jì)金額,借方科目,一級科目,二級科目,記賬,一級科目,二級科目,十,萬,千,百,十,元,角,分,￥,發(fā)放本月工資,應(yīng)付職

8、工薪酬,庫存現(xiàn)金,李秀枝,四、記賬憑證的填制,1.記賬憑證的日期（1）收付款憑證的日期一般是貨幣資金收付的當(dāng)天；（2）轉(zhuǎn)賬憑證以收到原始憑證的日期為記賬憑證的日期；計(jì)提及分配費(fèi)用的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，填寫月末日期。,（一）填制要求,（4）每月最后一張憑證的編號旁邊，可加注“全”字，以免憑證失散。,2.記賬憑證的編號,（1）統(tǒng)一編號：按當(dāng)月所有業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編號。,（2）分類編號：收、付、轉(zhuǎn)憑證分別按月按各自順序編號，裝訂成冊時(shí)再加總編號。,（3）如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證，可采用分?jǐn)?shù)編號法。,通用記賬憑證,抓住經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)，簡單概括地說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（一定要簡潔明了）,登記入帳后，在

9、“賬頁”欄打“”號，表示已經(jīng)入賬，以避免重記和漏記。,3.“摘要”欄的填寫,5.“賬頁”欄,4.金額的填寫,金額處要符合書寫的規(guī)范，角分處不留空白，多余的金額欄劃斜線注銷，金額合計(jì)的第一位數(shù)字前填寫人民幣符號“￥”。,通用記賬憑證,2012年10月11日,第25號,摘 要,貸方科目,金 額,百,附件張,會計(jì)主管：（簽章）,記賬：（簽章）,制單：（簽章）,稽核：（簽章）,十,萬,千,百,十,元,角,分,合計(jì)金額,借方科目,一級科目,二級科目,記賬,一級科目,二級科目,十,萬,千,百,十,元,角,分,￥,發(fā)放本月工資,應(yīng)付職工薪酬,庫存現(xiàn)金,李秀枝,2012 2 10,2,1,購入甲材料,原材料,

10、甲材料,應(yīng)付賬款,振華廠,8 0 0 0 0 0,8 0 0 0 0 0,￥,2,500kg，16元,李秀枝,1.不得把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填列在一張記賬憑證中。,2.原始憑證應(yīng)附在記賬憑證后面，并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)。,（二）填制要求,3.應(yīng)借應(yīng)貸的科目運(yùn)用必須正確。,4.必須有有關(guān)的簽章。,5.記賬憑證填寫錯(cuò)誤時(shí)，必須重新填制。,五、記賬憑證填制實(shí)例,1）先判別 2）正式填制 看會計(jì)分錄中有無貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款）科目： 有“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目若借填收款憑證；有“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目若貸填付款憑證；無“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目 填轉(zhuǎn)賬憑證。2月

11、5日，國家投入貨幣45000元，企業(yè)已存入銀行。,借：銀行存款 45000 貸：實(shí)收資本國家資本 45000,填收款憑證總1號收字1號,2012 2 5,1,1,銀行存款,國家投入貨幣,實(shí)收資本,國家資本,4 5 0 0 0 0 0,4 5 0 0 0 0 0,￥,肆萬伍仟元整,1,李秀枝,2月10日，購入甲種原材料500公斤，單價(jià)16元，共計(jì)8000元款尚未向振華廠支付。,借：原材料甲材料 8000 貸：應(yīng)付賬款振華廠 8000,填轉(zhuǎn)賬憑證總2號轉(zhuǎn)字1號,2012 2 10,2,1,購入甲材料,原材料,甲材料,應(yīng)付賬款,振華廠,8 0 0 0 0 0,8 0 0 0 0 0,￥,2,500k

12、g，16元,李秀枝,2月15日，用銀行存款60000元償還流動(dòng)資金借款。 借：短期借款流動(dòng)借款 60000 貸：銀行存款 60000,填付款憑證總3號付字1號,2012 2 15,3,1,銀行存款,償還短期借款,短期借款,流動(dòng)資金借款,6 0 0 0 0 0 0,6 0 0 0 0 0 0,￥,陸萬元整,1,李秀枝,2月21日，從銀行提取現(xiàn)金460元。 借：庫存現(xiàn)金 460 貸：銀行存款 460,填付款憑證總4號付字2號,注：當(dāng)涉及到庫存現(xiàn)金與銀行存款相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)時(shí)，只填制付款憑證,2012 2 21,4,2,銀行存款,提取現(xiàn)金,庫存現(xiàn)金,4 6 0 0 0,4 6 0 0 0,￥,肆佰陸拾

13、元整,1,李秀枝,2月28日，計(jì)算（分配）應(yīng)付職工工資22000元，其中，A 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資16000元，車間管理人員工資4000元，廠部管理人員工資2000元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 16000 制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 2000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 22000,填轉(zhuǎn)賬憑證總5號轉(zhuǎn)字2號,2012 2 28,5,2,生產(chǎn)成本,A產(chǎn)品,應(yīng)付職工薪酬,1 6 0 0 0 0 0,2 2 0 0 0 0 0,￥,分配本月工資,制造費(fèi)用,應(yīng)付職工薪酬,4 0 0 0 0 0,管理費(fèi)用,應(yīng)付職工薪酬,2 0 0 0 0 0,1,工資,工資,工資,李秀枝,總結(jié)：,1、凡是涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目

14、的，填制收款或付款憑證凡是“借：庫存現(xiàn)金或銀行存款” 填制收款憑證凡是“貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款” 填制付款憑證,如果是庫存現(xiàn)金或銀行存款間相互劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)，只填制付款憑證。,2、 凡是不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目的，填制轉(zhuǎn)賬憑證,3、不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能填在一張憑證上，如提現(xiàn)、發(fā)放工資,4、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一張憑證填不下，按分?jǐn)?shù)編號填制多張憑證。,一、賬簿的作用 亦稱賬冊，是由許多具有專門格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成，用來序時(shí)、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)簿籍。簿籍是賬簿的外表形式，賬戶記錄則是賬簿的內(nèi)容。,其作用概括起來主要有以下幾點(diǎn)： 1可以為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)完整的會計(jì)資料。,2會計(jì)賬簿是會計(jì)分

15、析和會計(jì)檢查的基礎(chǔ)。,3會計(jì)賬簿是編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。,第二節(jié) 會 計(jì) 賬 簿,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會計(jì)憑證,會計(jì)賬簿,會計(jì)報(bào)表,二、賬簿的種類與格式,（一）按賬簿的性質(zhì)和用途分類,1.序時(shí)賬簿 序時(shí)賬簿又稱日記賬，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的先后順序，逐日、逐筆連續(xù)地進(jìn)行登記的賬簿。,2.分類賬簿 分類賬簿是對發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。,3備查賬簿 備查賬簿是屬于備查性質(zhì)的一種輔助登記賬簿，亦稱備查登記簿,總結(jié),會計(jì)賬簿,日記賬格式,現(xiàn)金日記賬,銀行日記賬,總賬格式,總,賬,明細(xì)賬格式,明細(xì)賬1,明細(xì)賬2,明細(xì)賬3,明細(xì)賬4,（二）按賬簿的外表形式分類,1訂本式賬簿 訂本式賬簿是在未啟用

16、前就把一定數(shù)量的賬頁裝訂成冊的賬簿。,2活頁式賬簿 活頁式賬簿的賬頁都是散的，在記賬時(shí)裝置在活頁夾內(nèi)使用。,3卡片式賬簿 卡片式賬簿是用硬紙片印成專門格式的賬卡，放置在特制的卡片箱內(nèi),日記賬與總賬通常采用,明細(xì)賬通常采用,固定資產(chǎn)除設(shè)總賬、明細(xì)賬外，還應(yīng)設(shè)置卡片賬,卡片式的賬頁格式,（三）按賬簿的賬頁格式分類,1三欄式賬簿,2多欄式賬簿,3數(shù)量金額式賬簿,日記賬、總賬、只需要反映金額增減變動(dòng)的明細(xì)賬（如應(yīng)收、應(yīng)付賬款、待攤費(fèi)用），通常采用活頁式。,需要反映若干個(gè)欄目的明細(xì)賬采用（如制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用）,分收入、發(fā)出、結(jié)存三欄，既要反映金額，又要反映數(shù)量的項(xiàng)目的明細(xì)賬采用（如原材料、庫存商品明細(xì)賬）,三欄式,多欄式明細(xì)分類帳設(shè)若干專欄，集中反映某一明細(xì)科目。分為單向登記和雙向登記兩種。1.單向登記：僅在單一方向（借方或貸方）登記。 如成本、費(fèi)用類明細(xì)賬（借方）；收入類明細(xì)賬（貸方）2.雙向登記：,結(jié)賬,生產(chǎn)成本明細(xì)賬,本年利潤明細(xì)賬,頁次,原材料明細(xì)賬,總頁次,類別,品名,規(guī)格,計(jì)量單位,存儲地點(diǎn),最低存量,三、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容,1封面。它主要標(biāo)明賬簿名稱，此外還應(yīng)標(biāo)明記賬單