《稅務(wù)會(huì)計(jì)分錄大全(共10頁(yè)).doc》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《稅務(wù)會(huì)計(jì)分錄大全(共10頁(yè)).doc（10頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上稅務(wù)會(huì)計(jì)分錄大全 為了準(zhǔn)確反映納稅人各時(shí)期各種地方稅費(fèi)的計(jì)繳情況，統(tǒng)一、規(guī)范涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，我們根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅收征管規(guī)定，并參考有關(guān)專(zhuān)業(yè)人士意見(jiàn)，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)常發(fā)生的實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，編寫(xiě)了這套稅務(wù)會(huì)計(jì)指引，納稅人應(yīng)在發(fā)生地方稅收涉稅事項(xiàng)時(shí)，按本稅務(wù)會(huì)計(jì)指引進(jìn)行記賬和核算。會(huì)計(jì)科目納稅人應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和有關(guān)地方稅收涉稅事項(xiàng)核算的需要，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目：科目編號(hào) 科目名稱(chēng)2171 應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交資源稅 應(yīng)交企業(yè)所得稅 應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交車(chē)船使用稅 應(yīng)交

2、個(gè)人所得稅 2176 其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 應(yīng)交堤圍防護(hù)費(fèi)5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5701 所得稅（個(gè)人所得稅）納稅人涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理主要有以下內(nèi)容：一、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 主營(yíng)業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運(yùn)輸、建筑施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，以及以開(kāi)采、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。 營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等。 企業(yè)兼營(yíng)上述業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理

3、是單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。不能單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費(fèi)按其他業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。增值稅納稅人繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費(fèi)，應(yīng)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定確定收入的實(shí)現(xiàn)，并按規(guī)定及時(shí)計(jì)繳稅款。（一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其

4、他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 -應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金（二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交資源稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 -應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金貸：銀行存款（三）資源稅納稅人在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理：1收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：材料采購(gòu)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅2自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅3取得銷(xiāo)售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅4繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅貸

5、：銀行存款（四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理稅法規(guī)定，對(duì)主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中，已發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時(shí)，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項(xiàng)目完全開(kāi)發(fā)完成后再進(jìn)行清算。標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3%。1發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時(shí)，按預(yù)征率計(jì)算出應(yīng)繳土地增值稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅預(yù)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款2項(xiàng)目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計(jì)算出實(shí)際應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，對(duì)比已預(yù)提的土地增值稅，并進(jìn)行調(diào)整。（1）預(yù)提數(shù)大于實(shí)際數(shù)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅

6、金及附加（紅字，差額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額）反之，編制會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（藍(lán)字，差額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅（藍(lán)字，差額）調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對(duì)比的差額，作為辦理退補(bǔ)稅款的依據(jù)。（2）繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅二、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，其發(fā)生的成本費(fèi)用，以及計(jì)算提取的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。1取得其他業(yè)務(wù)收入計(jì)

7、算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加2繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款（二）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)。1取得銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加2繳納稅金和附加時(shí)，編

8、制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理（一）根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：1按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款2年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅3根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在應(yīng)

9、繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會(huì)性支出。計(jì)提“補(bǔ)助社會(huì)性支出”時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：其他應(yīng)交款-補(bǔ)助社會(huì)性支出非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理。4繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款5年度匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款貸：所得稅經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí)，在下年度編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳

10、所得稅款（二）企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其會(huì)計(jì)處理如下：1根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)后，計(jì)算出投資收益或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款（三）上述會(huì)計(jì)處理完成后，將“所得稅”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅“所得稅”科目

11、年終無(wú)余額。（四）所得稅減免的會(huì)計(jì)處理企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，不作稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。在計(jì)繳所得稅時(shí)，按上述有關(guān)會(huì)計(jì)處理編制會(huì)計(jì)分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請(qǐng)辦理退稅，收到退稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所

12、得稅貸：資本公積(五)對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：如果上年度年終結(jié)帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過(guò)損益科目“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。1 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整2本年未進(jìn)行結(jié)帳時(shí)，編制會(huì)計(jì)

13、分錄借：以前年度損益調(diào)整 /貸：本年利潤(rùn)（六）企業(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理：清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷(xiāo)，正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。1對(duì)清算所得計(jì)算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款2將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：清算所得/ 貸：所得稅（七）采用“應(yīng)付稅款法”進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理：1對(duì)永久性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：所得稅2 對(duì)時(shí)間性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。時(shí)間性差異是指由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的時(shí)間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時(shí)間性差異的所得額，計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：本年利潤(rùn)貸：所得稅(八)采用“納稅影