《金融會計分錄(共17頁).doc》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《金融會計分錄(共17頁).doc（17頁珍藏版）》請在匯文網(wǎng)上搜索。

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第三章 存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 1.存入現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金收入應(yīng)嚴(yán)格遵守“先收款，后記賬”的原則。 存入現(xiàn)金流程：單位填制現(xiàn)金繳款單（一式兩聯(lián)）連同現(xiàn)金一起交開戶銀行出納柜臺出納柜臺審核無誤，第一聯(lián)加蓋現(xiàn)金收訖章退客戶，第二聯(lián)據(jù)以填制現(xiàn)金收入傳票，據(jù)以登記“現(xiàn)金收入日記簿”憑證內(nèi)部傳遞給會計作為單位存款和庫存現(xiàn)金的記賬依據(jù)，會計分類為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：單位活期存款-單位存款戶 2.支取現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金支取應(yīng)嚴(yán)格遵守“先記賬，后付款”的原則，只能在基本戶支取。 支取現(xiàn)金流程：單位填制現(xiàn)金支票交開戶銀行會計柜臺會計柜臺審核無誤，發(fā)對號牌交客戶，根據(jù)現(xiàn)金

2、支票填制現(xiàn)金付出傳票，現(xiàn)金支票作為單位存款，現(xiàn)金付出傳票作為庫存現(xiàn)金的記賬依據(jù)記賬后憑證內(nèi)部傳遞給出納配款現(xiàn)金交取款人。會計部門的會計分錄為： 借：單位活期存款-單位存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 單位存取現(xiàn)金不適用存折方式，只能使用結(jié)算票據(jù)?！窘滩腜40頁（二）的提法不正確】 5.利息計算公式： 利息=累計日積數(shù)*日利率 累計日積數(shù)=日積數(shù)之和調(diào)整積數(shù)； 日積數(shù)=賬戶余額*日數(shù)； 應(yīng)加積數(shù)=補(bǔ)記貸方（積數(shù)）+沖記借方（積數(shù)） 應(yīng)減積數(shù)=補(bǔ)記借方（積數(shù)）+沖記貸方（積數(shù)） 月利率=年利率/12；日利率=年利率/360；日利率=月利率/30 基準(zhǔn)利率由國務(wù)院授權(quán)人行制定并公布。2012年6月7日央行公布：

3、從6月8日起，金融機(jī)構(gòu)存款利率可上浮至1.1倍。 利息計算從元位起，元位以下不計息，計算出的利息保留至分位，分位以下四舍五入。 7.結(jié)算利息的賬務(wù)處理 單位活期存款按季結(jié)息，結(jié)息日為每季末月的20日，次日編制兩貸一借特種轉(zhuǎn)賬憑證記賬，并通知存款單位，會計分錄為： 借：利息支出存款利息支出戶 貸：單位活期存款 單位存款 （P41）實際工作中，可不通過應(yīng)付利息過渡，直接將利息轉(zhuǎn)入單位存款賬戶。 二、單位定期存款的核算 定期存款無論單位還是個人，都包括六檔期限，分別是：三個月、六個月、一年、二年、三年和五年。 涉及科目：單位活期存款-單位存款戶，單位定期存款-單位定期存款戶。 單位定期存款開戶，只能

4、轉(zhuǎn)賬，不能用現(xiàn)金存入。 （一）單位定期存款存入的核算 單位提交支票、存單、預(yù)留銀行印鑒等資料給銀行銀行審核無誤后轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：單位活期存款-單位存款戶 貸：單位定期存款-單位定期存款戶 （二）單位定期存款支取的核算 單位定期存款到期，不能直接支取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：單位定期存款-單位定期存款戶 （本金） 借：應(yīng)付利息應(yīng)付定期存款利息戶（預(yù)提部分） 借：利息支出 （未預(yù)提部分） 貸：單位活期存款-單位存款戶（本金+利息） （三）定期存款利息計算 利息=本金*利率 （關(guān)注利率和本金時間單位要一致） 定期存款利率按存單約定利率計算，不考慮存期內(nèi)利率變動因素；存期按對年對月對日

5、計算，零頭按實際天數(shù)計算。定期存款需按季預(yù)提利息，到期支取。 按季預(yù)提分錄為： 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 到期支取分錄為： 借：應(yīng)付利息 借：利息支出 （最后一次利息） 貸：單位活期存款-單位 二、活期儲蓄存款的核算 （一）普通活期儲蓄存款的核算 1.開戶與續(xù)存 個人活期存款憑身份證開戶，1元起存，多存不限，每季（P45錯誤）結(jié)息一次，利息轉(zhuǎn)入下一季本金。涉及會計科目：活期儲蓄存款、庫存現(xiàn)金。開戶與續(xù)存會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款-人存款戶 2.支取與銷戶 須注意的是，支取5萬元（含單筆和當(dāng)日累計）以上，需提供身份證件；支取20萬元以上，需提前預(yù)約。 支取的會計分錄與存入相反

6、，銷戶會計分錄為： 借：活期儲蓄存款人存款戶 借：利息支出存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)代扣利息稅 3.利息計算與核算 活期儲蓄存款每季結(jié)算利息一次。計息方法與單位活期存款利息計算方法相同，賬務(wù)處理的區(qū)別在于儲蓄存款利息可支取現(xiàn)金，單位存款利息不能支取現(xiàn)金?；钇趦π畲婵罾⒑怂銜嫹咒洖椋?借：利息支出存款利息支出戶 貸：活期儲蓄存款人存款戶 5.活期存款通存通兌核算（教材沒有） 儲戶在開戶行其他網(wǎng)點(diǎn)存取款時，涉及銀行內(nèi)部辦理存款收付網(wǎng)點(diǎn)和開戶網(wǎng)點(diǎn)資金往來，需要通過過渡賬戶進(jìn)行清算。 1.辦理續(xù)存 1）經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為： 2）開戶網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 借 ：內(nèi)部往來 貸

7、：內(nèi)部往來 貸：活期儲蓄存款-人戶 2.辦理支取 1）經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為： 2）開戶網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為： 借 ：內(nèi)部往來 借：活期儲蓄存款-人戶 貸：庫存現(xiàn)金 貸 ：內(nèi)部往來 1.個人通知存款存入 個人通知存款為一次存入，不能中間續(xù)存，存入的會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 或：活期儲蓄存款-人存款戶 貸：個人通知存款-人存款戶 2.個人通知存款支取與銷戶 個人通知存款每次支取都需結(jié)算利息，隨本一起支取。支取和銷戶的會計分錄為： 借：個人通知存款人存款戶 借：利息支出存款利息支出戶 貸：活期儲蓄存款人存款戶 或：庫存現(xiàn)金 （二）定期存款的核算 1.開立定期存款的核算 借：庫存現(xiàn)金 或：活期儲蓄存款-人存

8、款戶 貸：定期儲蓄存款-人存款戶 2.銷戶的核算 借：定期儲蓄存款-人存款戶 借：應(yīng)付利息 借：利息支出 （尚未計提的最后一次利息） 貸：活期儲蓄存款-人存款戶 或：庫存現(xiàn)金 3.定期存款利息核算 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，定期存款需按季計提利息計入當(dāng)期損益。 1）計提利息的會計分錄為： 借：利息支出存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息應(yīng)付存款利息戶 2）支取利息的會計分錄為： 借：應(yīng)付利息應(yīng)付存款利息戶 借：利息支出 （尚未計提的最后一次利息） 貸：庫存現(xiàn)金 或：活期儲蓄存款人存款戶 支票的核算（一）出票人、持票人（收款人）在同一行開戶的處理 出票人簽發(fā)支票交收款人； 收款人（持票人）在支票有效期內(nèi)填制進(jìn)

9、賬單連同支票一并提交開戶行提示付款； 開戶行審核單據(jù)無誤，辦理轉(zhuǎn)賬，從出票人存款賬戶支付票款，分錄如下： 借：存款出票人存款戶 貸：存款持票人存款戶 (二）出票人、持票人（收款人）不在同一行開戶的處理 出票人簽發(fā)支票交收款人 收款人（持票人）在支票有效期內(nèi)填制進(jìn)賬單連同支票一并提交開戶行提示付款； 持票人開戶行審核票據(jù)無誤，退進(jìn)賬單回單聯(lián)受理業(yè)務(wù)； 持票人開戶行通過票據(jù)交換將票據(jù)提出給出票人開戶行； 出票人開戶行審核單據(jù)無誤，辦理付款，會計分錄為： 借：存款出票人存款戶 貸：存放中央銀行款項（或同城票據(jù)清算） 在約定的退票時間內(nèi)未發(fā)生退票，持票人開戶行辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：存放中央銀行款

10、項（或同城票據(jù)清算） 貸：存款持票人存款戶 款項收妥后，持票人開戶行將進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)交持票人通知收款。 銀行本票處理（一）申請人與持票人在同一行處開戶的流程 申請人填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請書”，交開戶行，申請本票； 開戶行審核票據(jù)無誤，票款轉(zhuǎn)存專戶后簽發(fā)本票交申請人，會計分錄為： 借：存款申請人存款戶 或：庫存現(xiàn)金 貸：開出本票 申請人將銀行本票交付收款人（持票人） 持票人在銀行本票有效期內(nèi)向開戶行提示付款； 開戶行審核票據(jù)無誤，辦理轉(zhuǎn)賬付款，會計分錄為： 借：開出本票： 貸：存款持票人存款戶 （二）申請人與持票人在不同行處開戶的流程 申請人填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請書”交開戶行，申請本票

11、 開戶行審核票據(jù)無誤，票款轉(zhuǎn)存專戶后簽發(fā)本票交申請人，會計分錄為： 借：存款申請人存款戶 或：庫存現(xiàn)金 貸：開出本票申請人戶 申請人完成交易將銀行本票交付收款人（持票人） 持票人在銀行本票有效期內(nèi)向開戶行提示付款； 代理付款行將進(jìn)賬單回單交持票人，其他票據(jù)提出交換； 本票簽發(fā)行收到本票，辦理付款，會計分錄為： 借：開出本票申請人戶 貸：存中央銀行存款（或：同城票據(jù)清算） 代理付款行待票款收妥后轉(zhuǎn)賬，并通知收款人，會計分錄為： 借：存中央銀行存款（或：同城票據(jù)清算） 貸：活期存款-持票人戶 銀行匯票的核算 申請人填寫一式三聯(lián)“銀行匯票申請書”，交出票行； 出票行審核票據(jù)無誤，票款轉(zhuǎn)存專戶后簽發(fā)匯票交申請人，會計分錄為： 借：存款申請人存款戶 或：庫存現(xiàn)金 貸：匯出匯款申請人戶 申請人將銀行匯票交付收款人（持票人） 持票人在銀行匯票提示付款有效期內(nèi)填寫實際結(jié)算金額，向兌付行提示付款； 兌付行審核票據(jù)無誤，簽發(fā)聯(lián)行報單辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：v 持票人在銀行開有賬戶 借：聯(lián)行往賬出票行往賬戶