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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上會計實務總結：會計分錄大全一、實收資本及資本公積（一）實收資本1收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實收資本2收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，按評估確認價值借：固定資產(chǎn)貸：實收資本3收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認價值借：無形資產(chǎn)等貸：實收資本4將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實收資本（二）資本公積1捐贈公積（1）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積（2）接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）累計折舊（3）接受捐贈的商品等，

2、根據(jù)有關資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應結轉(zhuǎn)進銷差價）借：庫存商品貸：資本公積等2資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：實收資本借或貸：資本公積3投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本資本公積4法定財產(chǎn)重估增值借：材料物資固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項（一）短期借款1借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2發(fā)生的短期借款利息借：財務費用貸：預提費用（或銀行存款）3歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長期借款1借入各種長期借款借：

3、銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：長期借款上一頁 1 2 3 4 5 6 7 下一頁2發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：長期借款3長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益借：財務費用貸：長期借款4歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款（三）應付債券1按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等貸：應付債券（債券面值）2溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：應付債券（債券面值）貸：應付債券（債券溢價）3折價發(fā)行的債券，收到債券款時借

4、：銀行存款（實際收到的金額）借：應付債券（債券折價）貸：應付債券（債券面值）4企業(yè)按期提取應付債券利息借：財務費用（或在建工程）貸：應付債券（應計利息）5溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：應付債券（債券溢價）借：財務費用（或在建工程）（應計利息與溢價攤銷額的差額）貸：應付債券（應計利息）6折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：財務費用（或在建工程）（應計利息與折價攤銷額的合計數(shù)）貸：應付債券（債券折價）（應攤銷的折價金額）貸：應付債券（應計利息）7債券到期，支付債券本息借：應付債券（債券面值、應計利息）貸：銀行存款等三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租（一）商品購進1采用進價核

5、算的商品購進（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票采用支票等結算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品貸：商品采購采用商業(yè)匯票結算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應付票據(jù)（商品進價）同時，借：庫存商品貸：商品采購（2）購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫采用支票等結算方式支付貨款時，借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進價）貸：商品采購（商品進價）采用商業(yè)匯票結算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借

6、：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應付票據(jù)（商品進價）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進價）貸：商品采購（商品進價）（3）購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳借：庫存商品（暫估進價）貸：應付帳款（暫估進價）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（紅字）貸：應付帳款（紅字）付款時，分錄同（1）2進口商品（1）對外支付貨款，按商品進價借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進的外匯，應同時按進口商品應分攤的購進外匯價差增加進口商品的采購成本。借：商品采購貸：外匯價差（2）如以

7、離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：商品采購貸：銀行存款（3）支付進口環(huán)節(jié)應交納的各種稅金借：商品采購貸：應交稅金交納時，借：應交稅金貸：銀行存款（4）進口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購3采用售價核算的商品購進（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票采用支票等結算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價，應借記“商品進銷差價”科目，下同）采用商業(yè)匯票結算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存

8、款（進貨費用）貸：應付票據(jù)（商品進價）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）（2）商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時，借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）等商品到達驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）（3）商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：應付帳款（暫估進價）貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）月終尚未付款或尚未開出

9、、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（商品售價）（紅字）貸：應付帳款（暫估進價）（紅字）貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）（紅字）付款時，分錄同（1）4農(nóng)副產(chǎn)品收購（1）自營收購按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：銀行存款（或現(xiàn)金）計算收購的應稅農(nóng)副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購（2）預購發(fā)放預購定金時，按實際發(fā)放金額借：預付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）收到預購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：預付帳款補付不足貨款借：預付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）退回多付的貨款借

10、：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：預付帳款計算收購應稅農(nóng)副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應交納的稅金等借：庫存商品貸：商品采購5購進商品溢余和短缺（1）購進商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。采用進價核算的商品借：庫存商品（商品進價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）采用售價核算的商品借：庫存商品（商品售價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）查明原因分別不同情況進行處理：屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額借：待處理

11、財產(chǎn)損溢貸：銀行存款屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應按溢余金額減少庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。（2）購進商品短缺與損耗尚待查明原因和需要報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財產(chǎn)損溢（商品短缺金額）貸：商品采購（商品短缺金額）查明原因后，分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失借：應付帳款（或其他應付款）貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”借：營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準

12、后列作“經(jīng)營費用”。借：經(jīng)營費用貸：待處理財產(chǎn)損溢（二）商品銷售1商品銷售的實現(xiàn)（1）國內(nèi)銷售采用支票等結算方式，按商品售價借：銀行存款貸：商品銷售收入采用委托銀行收款、異地托收承付結算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運雜費借：應收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時，按商品售價借：應收帳款貸：商品銷售收入收到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款借：銀行存款貸：應收帳款采用商業(yè)匯票結算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，做 銷售實現(xiàn)借：應收票據(jù)貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）借：財務費用（貼現(xiàn)息）貸：應收票據(jù)（票面金額）零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入（2）出口銷售出口商品收到運輸部門的有關單據(jù)并向銀行辦理交單借：應收帳款貸：商品銷售收入同時，結轉(zhuǎn)出口商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品出口商品應退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計算應退