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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1現(xiàn)金備用金開(kāi)立備用金借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金撤銷或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金現(xiàn)金長(zhǎng)短款庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個(gè)人）其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）貸：待處理財(cái)

2、產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開(kāi)立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款用此專款購(gòu)貨借：物資采購(gòu) 貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購(gòu)專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后)第二章

3、存 貨1材料（1）取得發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料 應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 貸：銀行存款 發(fā)票先到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/ 貸：原材料 委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款等交納消費(fèi)稅（見(jiàn)應(yīng)交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資剩余物資） 貸：委托加工物資3.包裝物（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)

4、品組成部分借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） 貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金增（銷） 其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物 （不管是否報(bào)廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收押金借：其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)交稅金增（銷） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)

5、值借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）攤銷（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查盤盈確認(rèn)借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用盤虧或毀損確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出）報(bào)批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸：待處

6、理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。8存貨的期末計(jì)價(jià)（略）第三章 投 投1短期投資購(gòu)入借：短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股/債X 貸： 短期投資 股票/債券X

7、【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 投資收益出售股/債X 2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資（1）取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見(jiàn)后）（2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利 貸：投資收益股利收入III投資年度以后（按公式計(jì)算）借：應(yīng)收股利 貸：投資收益股利收入長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益”（3）權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i取得時(shí)確認(rèn)借：長(zhǎng)

8、股權(quán)投資企業(yè)投資貸成本貸：銀行存款 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資成本ii攤銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤(rùn)i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 貸：投資收益股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利企業(yè)（實(shí)際數(shù)） 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益股權(quán)投資損失 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢

9、復(fù)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 （確認(rèn)的損益未減記的） 貸：投資收益股權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備（捐贈(zèng)物價(jià)值*（1-33）*持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)i屬于已記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利

10、帶：投資收益III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 200 企業(yè)股權(quán)投資差額 1 企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備 2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)（帳面余額） 205 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)）1 資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 2ii追加投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 302貸：銀行存款 302iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本20052302借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 2 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資成本 2將“損益調(diào)整”和

11、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 7貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備 2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本200523022注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置損益的確認(rèn)借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投

12、資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益股權(quán)出售收益/損失 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：資本公積其他資本公積 貸：實(shí)收資本/股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額3投資的期末計(jì)價(jià)（略）4委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款按期計(jì)提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。期末計(jì)價(jià)（略）第四章 固定資產(chǎn)增加 （如是舊的，則以凈值入帳）購(gòu)置I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)i購(gòu)入借：在建工程 貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程 貸：原材料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià)) 貸：實(shí)收資本接受捐