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1、第三章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和借貸復(fù)式記賬法,學(xué)習(xí)目標(biāo),通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)了解會(huì)計(jì)科目的涵義，熟悉會(huì)計(jì)科目核算的基本內(nèi)容，明確借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)和運(yùn)用，熟練地掌握借貸復(fù)式記賬法。,重點(diǎn)難點(diǎn),1.會(huì)計(jì)科目的分類和級(jí)次；2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)以及總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記；3.借貸記賬法的特點(diǎn)和運(yùn)用。,本章學(xué)習(xí)內(nèi)容,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶第三節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,復(fù)習(xí),會(huì)計(jì)要素,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn),思考:會(huì)計(jì)如何反映會(huì)計(jì)要素,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,本節(jié)主要內(nèi)容一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則三、會(huì)計(jì)科目的分類和級(jí)次,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義

2、 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)再分類的類別名稱。設(shè)置會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算工作中極為重要的一項(xiàng)工作。它是填制會(huì)計(jì)憑證和設(shè)置賬戶的依據(jù)，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（一）全面反映會(huì)計(jì)內(nèi)容（二）滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要（三）內(nèi)容明確，繁簡(jiǎn)適宜,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,三、會(huì)計(jì)科目的分類和級(jí)次 （一）會(huì)計(jì)科目的分類 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，將會(huì)計(jì)科目劃分為五類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,1.資產(chǎn)類科目 資產(chǎn)類科目是用以核算和監(jiān)督各種資產(chǎn)增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目。如庫(kù)存現(xiàn)金、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 2.負(fù)債類科目 負(fù)債類科目

3、是用以核算和監(jiān)督各種流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目。如短期借款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,3.所有者權(quán)益類科目 所有者權(quán)益類科目是用以核算和監(jiān)督各種所有者權(quán)益增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目。如實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等。 4.成本類科目 成本類科目是用以核算和監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)的會(huì)計(jì)科目。如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,5.損益類科目 損益類科目是用以核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的收益（包括收入、利得等）和費(fèi)用、損失，計(jì)算確定損益的會(huì)計(jì)科目。如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目

4、,三、會(huì)計(jì)科目的分類和級(jí)次 （二）會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 1.一級(jí)科目（總賬科目） 一級(jí)科目通常由國(guó)家統(tǒng)一制定。 2.二級(jí)、三級(jí)科目（明細(xì)科目） 企業(yè)可以根據(jù)需要開設(shè)，并非所有一級(jí)科目都要開設(shè)二級(jí)、三級(jí)科目。,（二）會(huì)計(jì)科目的級(jí)次,各級(jí)間的關(guān)系：一級(jí)科目是最高層次的會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)馭或控制二、三級(jí)科目，是對(duì)二、三級(jí)科目核算內(nèi)容的高度概括；二級(jí)科目統(tǒng)馭或控制三級(jí)科目，是對(duì)三級(jí)科目核算內(nèi)容的概括和對(duì)一級(jí)科目核算內(nèi)容的較為詳細(xì)的說明，其所提供指標(biāo)的詳細(xì)程度介于一、三級(jí)科目之間；三級(jí)科目是對(duì)二級(jí)科目核算內(nèi)容的更為詳細(xì)的說明。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶,一、設(shè)置賬戶的意義二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶四、賬

5、戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶,一、設(shè)置賬戶的意義 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的用來分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記賬載體。 設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，賬戶所記錄的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的資料來源。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶,會(huì)計(jì)科目,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu),賬戶名稱,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu),余額 、增加額、減少額期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶,簡(jiǎn)化的賬戶表示：“T”形賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方,（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu),期末余額,借方 貸方,期末余額=期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額,期初余額 本期增加額,本期

6、減少額,本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額,（二）負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu),期末余額,借方 貸方,期末余額=期初余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額,期初余額 本期增加額,本期減少額,本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額,期末余額與記錄增加金額的方向相一致。,思考： 資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)？,根據(jù)余額的方向可以判定賬戶的性質(zhì)。,（三）收入、利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu),借方 貸方,思考：與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)上的區(qū)別是什么？,本期增加額,本期減少額,本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額,（四）費(fèi)用（成本）類賬戶的結(jié)構(gòu),借方 貸方,思考：與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)上的區(qū)別是什么？,本期增加額,本期減少額,本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額

7、,結(jié)論：,借方 貸方,資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少收入、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用、成本的增加,資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加收入、利潤(rùn)的增加費(fèi)用、成本的結(jié)轉(zhuǎn),第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶,三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶1.總分類賬戶2.明細(xì)分類賬戶 3.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶,三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶,(二)平行登記1.平行登記的含義2.平行登記的要點(diǎn)時(shí)間相同方向相同金額相等 3.平行登記結(jié)果的核對(duì),第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶,四、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系賬戶與會(huì)計(jì)科目既有聯(lián)系又有區(qū)別。會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱； 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，是會(huì)

8、計(jì)科目的具體運(yùn)用;會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容具體分類的類別名稱，本身沒有結(jié)構(gòu)。而賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，能夠具體地記錄資金的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。,小結(jié),掌握:1.各類賬戶的基本結(jié)構(gòu)2.平行登記3.賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系理解:設(shè)置賬戶的意義,第三節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,本節(jié)主要內(nèi)容一、記賬方法的涵義和種類二、復(fù)式記賬法及其原理三、借貸記賬法四、借貸記賬法的運(yùn)用,一、記賬方法的涵義和種類,(一)記賬方法的涵義 記賬方法，就是將客觀發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)登記入賬所采用的方法。 （二）記賬方法的種類 記賬方法 單式記賬法 復(fù)式記賬法,第三節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,1.單式記賬法 單式記賬法是對(duì)每一筆交易或事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶

9、中記錄的方法。 特點(diǎn)主要缺陷 2.復(fù)式記賬法（本節(jié)重要內(nèi)容）,第三節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,二、復(fù)式記賬法（重點(diǎn)） （一）概念 復(fù)式記賬法是指對(duì)每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)所引起的資金增減變動(dòng)，都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。優(yōu)點(diǎn)： A.可以全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 B.可進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。,第三節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,二、復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的平衡關(guān)系（三）復(fù)式記賬法的基本內(nèi)容 1.記賬符號(hào) 2.賬戶的設(shè)置及結(jié)構(gòu) 3.記賬規(guī)則 4.試算平衡,第三節(jié) 借貸復(fù)式記賬法（重點(diǎn)）,復(fù)習(xí)：復(fù)試記賬法的理論基礎(chǔ)及基本內(nèi)容新

10、課內(nèi)容： 三、借貸記賬法 主要內(nèi)容： （一）借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展 （二）借貸記賬法的特點(diǎn),三、借貸記賬法,借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種科學(xué)的記賬方法。 （一）借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展借貸記賬法產(chǎn)生于意大利。它是目前世界各國(guó)普遍采用的會(huì)計(jì)記賬方法。借貸記賬法是我國(guó)法定的記賬方法。,三、借貸記賬法,（二）借貸記賬法的特點(diǎn)1.記賬符號(hào)：以 “借”、“貸”兩字為記賬符號(hào)2.賬戶設(shè)置和結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 收入、利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu) 費(fèi)用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu),三、借貸記賬法,（二）借貸記賬法的特點(diǎn) 3.記賬規(guī)則：,“有借必有貸，借貸必相等?！?例一,恒利公司2004年

11、3月2日接受其他單位投資轉(zhuǎn)入生產(chǎn)線一套，價(jià)值200000元。,200000 200000,例二,恒利公司2004年3月6日用銀行存款上交稅金2000元。,2000 2000,例三,恒利公司2004年3月12日通過銀行收回其他單位所欠貨款18000元.,18000 18000,例四,經(jīng)批準(zhǔn)，恒利公司2004年3月12日以資本公積金轉(zhuǎn)增資本30000元.,30000 30000,恒利公司2004年3月12日從銀行取得6個(gè)月期限的短期借款10000元，存入銀行存款戶。,10000 10000,例五,4.試算平衡,（1）試算平衡定義 是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是

12、否正確的過程。（2）試算平衡的方法 發(fā)生額平衡法余額平衡法,三、借貸記賬法,思考：為什么要進(jìn)行試算平衡？,本期借方發(fā)生額合計(jì) = 本期貸方發(fā)生額合計(jì),賬 戶,借方發(fā)生額,貸方發(fā)生額,合 計(jì),發(fā)生額平衡法,會(huì)計(jì)科目,試算平衡表（結(jié)構(gòu)）,余額平衡法,期末借方余額合計(jì) =期末貸方余額合計(jì),（3）應(yīng)注意的問題,若試算表借貸不相等，表明賬戶記錄肯定有錯(cuò)誤。 如試算表借貸不相等，并不表明賬戶記錄絕對(duì)正確，有些錯(cuò)誤不影響借貸雙方的平衡關(guān)系，通過編制試算表無法檢驗(yàn)出來。,思考：哪些差錯(cuò)無法通過編制試算表檢驗(yàn)出來？,第三節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,四、借貸記賬法的運(yùn)用主要內(nèi)容：（一）會(huì)計(jì)分錄（二）過帳（三）試算平衡（四

13、）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系,（一）會(huì)計(jì)分錄, 1.會(huì)計(jì)分錄 含義：會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，是指對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，指明其應(yīng)記入的賬戶、方向和金額的記錄，它是記賬的直接依據(jù)。 2.會(huì)計(jì)分錄種類 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸；一貸多借 3.會(huì)計(jì)分錄的編制 4.編制會(huì)計(jì)分錄應(yīng)注意的問題,記賬前為什么要先編制會(huì)計(jì)分錄？,四、借貸記賬法的運(yùn)用,四、借貸記賬法的運(yùn)用,（二）過帳 根據(jù)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)在記賬憑證中編制會(huì)計(jì)分錄以后，據(jù)以記入相關(guān)賬戶的過程稱為過賬。 過賬后，應(yīng)于月末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并進(jìn)行試算平衡，以便據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 （三）試算平衡 根據(jù)前面例題編制試算平衡表,發(fā)生額和余額試算平衡表,（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系,概念：是指運(yùn)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)有關(guān)賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。 存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。 意義：通過賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理、合法性。,