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1、第三章 會計科目、會計賬戶和借貸復(fù)式記賬法,學(xué)習(xí)目標,通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)了解會計科目的涵義，熟悉會計科目核算的基本內(nèi)容，明確借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)和運用，熟練地掌握借貸復(fù)式記賬法。,重點難點,1.會計科目的分類和級次；2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)以及總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記；3.借貸記賬法的特點和運用。,本章學(xué)習(xí)內(nèi)容,第一節(jié) 會計科目第二節(jié) 會計賬戶第三節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,復(fù)習(xí),會計要素,資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤,思考:會計如何反映會計要素,第一節(jié) 會計科目,本節(jié)主要內(nèi)容一、設(shè)置會計科目的意義二、設(shè)置會計科目的原則三、會計科目的分類和級次,第一節(jié) 會計科目,一、設(shè)置會計科目的意義

2、 會計科目是對會計要素的內(nèi)容進行科學(xué)再分類的類別名稱。設(shè)置會計科目是會計核算工作中極為重要的一項工作。它是填制會計憑證和設(shè)置賬戶的依據(jù)，是編制會計報表的基礎(chǔ)。,第一節(jié) 會計科目,二、設(shè)置會計科目的原則（一）全面反映會計內(nèi)容（二）滿足會計信息使用者的需要（三）內(nèi)容明確，繁簡適宜,第一節(jié) 會計科目,三、會計科目的分類和級次 （一）會計科目的分類 按反映的經(jīng)濟內(nèi)容，將會計科目劃分為五類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。,第一節(jié) 會計科目,1.資產(chǎn)類科目 資產(chǎn)類科目是用以核算和監(jiān)督各種資產(chǎn)增減變動的會計科目。如庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 2.負債類科目 負債類科目

3、是用以核算和監(jiān)督各種流動負債和長期負債增減變動的會計科目。如短期借款、應(yīng)付賬款、長期借款等。,第一節(jié) 會計科目,3.所有者權(quán)益類科目 所有者權(quán)益類科目是用以核算和監(jiān)督各種所有者權(quán)益增減變動的會計科目。如實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等。 4.成本類科目 成本類科目是用以核算和監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費的會計科目。如生產(chǎn)成本、制造費用等。,第一節(jié) 會計科目,5.損益類科目 損益類科目是用以核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的收益（包括收入、利得等）和費用、損失，計算確定損益的會計科目。如主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、營業(yè)外支出等。,第一節(jié) 會計科目

4、,三、會計科目的分類和級次 （二）會計科目的級次 1.一級科目（總賬科目） 一級科目通常由國家統(tǒng)一制定。 2.二級、三級科目（明細科目） 企業(yè)可以根據(jù)需要開設(shè)，并非所有一級科目都要開設(shè)二級、三級科目。,（二）會計科目的級次,各級間的關(guān)系：一級科目是最高層次的會計科目，統(tǒng)馭或控制二、三級科目，是對二、三級科目核算內(nèi)容的高度概括；二級科目統(tǒng)馭或控制三級科目，是對三級科目核算內(nèi)容的概括和對一級科目核算內(nèi)容的較為詳細的說明，其所提供指標的詳細程度介于一、三級科目之間；三級科目是對二級科目核算內(nèi)容的更為詳細的說明。,第二節(jié) 會計賬戶,一、設(shè)置賬戶的意義二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)三、總分類賬戶和明細分類賬戶四、賬

5、戶與會計科目的關(guān)系,第二節(jié) 會計賬戶,一、設(shè)置賬戶的意義 賬戶是根據(jù)會計科目在賬簿中開設(shè)的用來分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記賬載體。 設(shè)置賬戶是會計核算的專門方法之一，賬戶所記錄的會計數(shù)據(jù)是進行會計核算的資料來源。,第二節(jié) 會計賬戶,會計科目,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu),賬戶名稱,第二節(jié) 會計賬戶,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu),余額 、增加額、減少額期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額,第二節(jié) 會計賬戶,簡化的賬戶表示：“T”形賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱（會計科目） 貸方,（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu),期末余額,借方 貸方,期末余額=期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額,期初余額 本期增加額,本期

6、減少額,本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額,（二）負債與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu),期末余額,借方 貸方,期末余額=期初余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額,期初余額 本期增加額,本期減少額,本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額,期末余額與記錄增加金額的方向相一致。,思考： 資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)的特點？,根據(jù)余額的方向可以判定賬戶的性質(zhì)。,（三）收入、利潤類賬戶的結(jié)構(gòu),借方 貸方,思考：與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)上的區(qū)別是什么？,本期增加額,本期減少額,本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額,（四）費用（成本）類賬戶的結(jié)構(gòu),借方 貸方,思考：與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)上的區(qū)別是什么？,本期增加額,本期減少額,本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額

7、,結(jié)論：,借方 貸方,資產(chǎn)的增加負債的減少所有者權(quán)益的減少收入、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)費用、成本的增加,資產(chǎn)的減少負債的增加所有者權(quán)益的增加收入、利潤的增加費用、成本的結(jié)轉(zhuǎn),第二節(jié) 會計賬戶,三、總分類賬戶和明細分類賬戶（一）總分類賬戶與明細分類賬戶1.總分類賬戶2.明細分類賬戶 3.總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系,第二節(jié) 會計賬戶,三、總分類賬戶和明細分類賬戶,(二)平行登記1.平行登記的含義2.平行登記的要點時間相同方向相同金額相等 3.平行登記結(jié)果的核對,第二節(jié) 會計賬戶,四、賬戶與會計科目的關(guān)系賬戶與會計科目既有聯(lián)系又有區(qū)別。會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱； 賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，是會

8、計科目的具體運用;會計科目只是對會計內(nèi)容具體分類的類別名稱，本身沒有結(jié)構(gòu)。而賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，能夠具體地記錄資金的增減變動情況及其結(jié)果。,小結(jié),掌握:1.各類賬戶的基本結(jié)構(gòu)2.平行登記3.賬戶與會計科目的關(guān)系理解:設(shè)置賬戶的意義,第三節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,本節(jié)主要內(nèi)容一、記賬方法的涵義和種類二、復(fù)式記賬法及其原理三、借貸記賬法四、借貸記賬法的運用,一、記賬方法的涵義和種類,(一)記賬方法的涵義 記賬方法，就是將客觀發(fā)生的各項交易或事項登記入賬所采用的方法。 （二）記賬方法的種類 記賬方法 單式記賬法 復(fù)式記賬法,第三節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,1.單式記賬法 單式記賬法是對每一筆交易或事項只在一個賬戶

9、中記錄的方法。 特點主要缺陷 2.復(fù)式記賬法（本節(jié)重要內(nèi)容）,第三節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,二、復(fù)式記賬法（重點） （一）概念 復(fù)式記賬法是指對每一項交易或事項所引起的資金增減變動，都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。優(yōu)點： A.可以全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。 B.可進行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。,第三節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,二、復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ) 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益的平衡關(guān)系（三）復(fù)式記賬法的基本內(nèi)容 1.記賬符號 2.賬戶的設(shè)置及結(jié)構(gòu) 3.記賬規(guī)則 4.試算平衡,第三節(jié) 借貸復(fù)式記賬法（重點）,復(fù)習(xí)：復(fù)試記賬法的理論基礎(chǔ)及基本內(nèi)容新

10、課內(nèi)容： 三、借貸記賬法 主要內(nèi)容： （一）借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展 （二）借貸記賬法的特點,三、借貸記賬法,借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號的一種科學(xué)的記賬方法。 （一）借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展借貸記賬法產(chǎn)生于意大利。它是目前世界各國普遍采用的會計記賬方法。借貸記賬法是我國法定的記賬方法。,三、借貸記賬法,（二）借貸記賬法的特點1.記賬符號：以 “借”、“貸”兩字為記賬符號2.賬戶設(shè)置和結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 負債和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 收入、利潤類賬戶結(jié)構(gòu) 費用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu),三、借貸記賬法,（二）借貸記賬法的特點 3.記賬規(guī)則：,“有借必有貸，借貸必相等。”,例一,恒利公司2004年

11、3月2日接受其他單位投資轉(zhuǎn)入生產(chǎn)線一套，價值200000元。,200000 200000,例二,恒利公司2004年3月6日用銀行存款上交稅金2000元。,2000 2000,例三,恒利公司2004年3月12日通過銀行收回其他單位所欠貨款18000元.,18000 18000,例四,經(jīng)批準，恒利公司2004年3月12日以資本公積金轉(zhuǎn)增資本30000元.,30000 30000,恒利公司2004年3月12日從銀行取得6個月期限的短期借款10000元，存入銀行存款戶。,10000 10000,例五,4.試算平衡,（1）試算平衡定義 是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是

12、否正確的過程。（2）試算平衡的方法 發(fā)生額平衡法余額平衡法,三、借貸記賬法,思考：為什么要進行試算平衡？,本期借方發(fā)生額合計 = 本期貸方發(fā)生額合計,賬 戶,借方發(fā)生額,貸方發(fā)生額,合 計,發(fā)生額平衡法,會計科目,試算平衡表（結(jié)構(gòu)）,余額平衡法,期末借方余額合計 =期末貸方余額合計,（3）應(yīng)注意的問題,若試算表借貸不相等，表明賬戶記錄肯定有錯誤。 如試算表借貸不相等，并不表明賬戶記錄絕對正確，有些錯誤不影響借貸雙方的平衡關(guān)系，通過編制試算表無法檢驗出來。,思考：哪些差錯無法通過編制試算表檢驗出來？,第三節(jié) 借貸復(fù)式記賬法,四、借貸記賬法的運用主要內(nèi)容：（一）會計分錄（二）過帳（三）試算平衡（四

13、）賬戶對應(yīng)關(guān)系,（一）會計分錄, 1.會計分錄 含義：會計分錄簡稱分錄，是指對發(fā)生的交易或事項，指明其應(yīng)記入的賬戶、方向和金額的記錄，它是記賬的直接依據(jù)。 2.會計分錄種類 簡單會計分錄：一借一貸 復(fù)合會計分錄：一借多貸；一貸多借 3.會計分錄的編制 4.編制會計分錄應(yīng)注意的問題,記賬前為什么要先編制會計分錄？,四、借貸記賬法的運用,四、借貸記賬法的運用,（二）過帳 根據(jù)發(fā)生的各項交易或事項在記賬憑證中編制會計分錄以后，據(jù)以記入相關(guān)賬戶的過程稱為過賬。 過賬后，應(yīng)于月末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額，并進行試算平衡，以便據(jù)以編制會計報表。 （三）試算平衡 根據(jù)前面例題編制試算平衡表,發(fā)生額和余額試算平衡表,（四）賬戶對應(yīng)關(guān)系,概念：是指運用借貸記賬法登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)時有關(guān)賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系。 存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對應(yīng)賬戶。 意義：通過賬戶對應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理、合法性。,課堂小結(jié),1.借貸記帳法的定義（掌握）2.借貸記帳法的特點（掌握）3.借貸記帳法的運用（技能）,重點章節(jié),