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1、傳統(tǒng)財務(wù)報表,股東權(quán)益變動表 （又稱：所有者權(quán)益變動表）是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當全面反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況。股東權(quán)益變動表解釋在某一特定時間內(nèi)，股東權(quán)益如何因企業(yè)經(jīng)營的盈虧及現(xiàn)金股利的發(fā)放而發(fā)生的變化。他是說明管理階層是否公平對待股東的最重要的信息。 股東權(quán)益增減變動表包括在年度會計報表中，是資產(chǎn)負債表的附表。 股東權(quán)益增減變動表各項目應(yīng)根據(jù)“股本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”等科目的發(fā)生額分析填列。,會計報表附注是會計報表的重要組成部分，是對會計報表本身無法或難以充分表達的內(nèi)容和項目所作的補充說明和詳細解釋。一

2、般地講，會計報表附注至少應(yīng)當包括下列內(nèi)容：（1）不符合會計假設(shè)的說明；（2）重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；（3）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；（5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售說明；（6）企業(yè)合并、分立的說明；（7）重大投資、融資活動；（8）會計報表中重要項目的明細資料；（9）會計報表中重要項目的說明有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。,傳統(tǒng)財務(wù)報表缺陷,未對經(jīng)濟活動進行分類雙重計量模式降低了獲取信息難度列報不清晰、不統(tǒng)一重利潤輕現(xiàn)金流量,管理用財務(wù)報表,管理用財務(wù)報表：按經(jīng)濟性質(zhì)將企業(yè)日常活動分為經(jīng)營活動和金

3、融活動兩個方面，在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表要素進行重新分類，進而列報。,管理用財務(wù)報表,意義:為了正確計量基本盈利能力。（一）便于企業(yè)改進財務(wù)業(yè)績（二）加強內(nèi)部控制，降低成本，實現(xiàn)企業(yè)成本效益原則（三）預測企業(yè)現(xiàn)金流量，進行價值評估（四）更好地對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分析,10,管理用財務(wù)報表,管理用資產(chǎn)負債表管理用利潤表管理用現(xiàn)金流量表,eg.金融企業(yè)與制造業(yè) 經(jīng)營損益與金融損益,12,；,經(jīng)營活動：包括銷售商品或提供勞務(wù)等營業(yè)活動以及與此有關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動。金融活動：包括籌資活動以及多余資金的利用，企業(yè)在資本市場上進行這些金融活動。舉例,14,管理用財務(wù)報表,15,管理用資產(chǎn)負債表 需要明確：企業(yè)從

4、事的是什么業(yè)務(wù) 經(jīng)營資產(chǎn)、負債經(jīng)營損益 金融資產(chǎn)、負債金融損益【經(jīng)營資產(chǎn)】銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)。【金融資產(chǎn)】利用經(jīng)營活動多余資金進行投資所涉及的資產(chǎn)?！窘?jīng)營負債】是指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的負債?！窘鹑谪搨渴莻鶆?wù)籌資活動所涉及的負債。,17,區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn) 1.貨幣資金 三種做法：（1）將全部貨幣資金列為經(jīng)營性資產(chǎn)；（2）根據(jù)行業(yè)或企業(yè)歷史平均的數(shù)據(jù)推算經(jīng)營活動所需的貨幣資金數(shù)額，多余部分列為金融資產(chǎn)；（3）將貨幣資金全部列為金融資產(chǎn)。,2.短期應(yīng)收票據(jù)（1）以市場利率計息的投資，屬于金融資產(chǎn)；（2）無息應(yīng)收票據(jù)，歸入經(jīng)營資產(chǎn)。3.短期權(quán)益性投資金融資產(chǎn)4.債權(quán)性投資金融

5、資產(chǎn)（非金融企業(yè)）5.長期權(quán)益性投資經(jīng)營資產(chǎn)6.應(yīng)收項目 應(yīng)收股利：經(jīng)營性權(quán)益投資形成的屬于經(jīng)營資產(chǎn)；短期權(quán)益性投資形成的屬于金融資產(chǎn)。,區(qū)分經(jīng)營負債和金融負債1.短期應(yīng)付票據(jù)（1）以市場利率計息的屬于金融負債；（2）無息應(yīng)付票據(jù)，歸入經(jīng)營負債。2.應(yīng)付項目（1）應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付賬款等大多數(shù)應(yīng)付項目屬于經(jīng)營負債；（2）應(yīng)付利息屬于金融負債；（3）應(yīng)付股利：優(yōu)先股的屬于金融負債，普通股的屬于經(jīng)營負債。3.長期應(yīng)付款：融資租賃引起的屬于金融負債；其他經(jīng)營活動引起的屬于經(jīng)營負債。,管理用資產(chǎn)負債表公式,資產(chǎn) =經(jīng)營資產(chǎn)+金融資產(chǎn) =經(jīng)營性流動資產(chǎn)+經(jīng)營性長期資產(chǎn)+短期金融資產(chǎn)+長期金融資

6、產(chǎn)負債 =經(jīng)營負債+金融負債 =經(jīng)營性流動負債+經(jīng)營性長期負債+短期金融負債+長期金融負債,資產(chǎn) = 負債 +所有者權(quán)益經(jīng)營資產(chǎn)+金融資產(chǎn)=經(jīng)營負債+金融負債+所有者權(quán)益經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負債=金融負債-金融資產(chǎn)+所有者權(quán)益 凈經(jīng)營資產(chǎn) = 凈負債 +所有者權(quán)益凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負債凈負債=金融負債-金融資產(chǎn)凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈負債+所有者權(quán)益=凈投資資本,凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負債=（經(jīng)營性流動資產(chǎn)+經(jīng)營性長期資產(chǎn)）-（經(jīng)營性流動負債+經(jīng)營性長期負債）=（經(jīng)營性流動資產(chǎn)-經(jīng)營性流動負債）+（經(jīng)營性長期資產(chǎn)-經(jīng)營性長期負債）=經(jīng)營營運資本+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn),26,籌資總需求凈經(jīng)營資產(chǎn)增加 經(jīng)

7、營營運資本增加凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加,管理用利潤表,區(qū)分經(jīng)營損益和金融損益 金融損益：金融負債利息與金融資產(chǎn)收益的差額，即扣除利息收入、金融資產(chǎn)公允價值變動收益等以后的利息費用。 由于存在所得稅，應(yīng)計算該利息費用的稅后結(jié)果（即稅后利息費用）也稱為凈金融損益。,金融損益涉及以下項目的調(diào)整：（1）財務(wù)費用。包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。一般，財務(wù)費用全部計入金融損益。（2）公允價值變動損益。包括交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債以及采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。這部分應(yīng)計入金融損益（數(shù)據(jù)來

8、自報表附注）（3）投資收益。金融資產(chǎn)產(chǎn)生的投資收益計入金融損益。（4）資產(chǎn)減值損失。金融資產(chǎn)產(chǎn)生的計入金融損益。,管理用利潤表,29,管理用利潤表報表基本關(guān)系式,凈利潤經(jīng)營損益金融損益稅后經(jīng)營凈利潤稅后利息費用稅前經(jīng)營利潤（1所得稅率）利息費用（1所得稅率） =EBIT （1-T）I （1-T）,管理用現(xiàn)金流量表,經(jīng)營現(xiàn)金流量：企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等營業(yè)活動以及與此有關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 金融現(xiàn)金流量：企業(yè)因籌資活動和金融市場投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,31,管理用現(xiàn)金流量表,區(qū)分經(jīng)營現(xiàn)金流量和金融現(xiàn)金流量 實體現(xiàn)金流量是企業(yè)全部現(xiàn)金流入扣除成本費用和必要的投資后的剩余部分，它是企業(yè)一定期間可以提供給所有投資人（包括股權(quán)投資人和債權(quán)投資人）的稅后現(xiàn)金流量。,32,關(guān)系公式1.營業(yè)現(xiàn)金（毛）流量稅后經(jīng)營凈利潤折舊與攤銷2.營業(yè)現(xiàn)金凈流量營業(yè)現(xiàn)金毛流量經(jīng)營營運資本增加3.實體現(xiàn)金流量營業(yè)現(xiàn)金凈流量資本支出 稅后經(jīng)營凈利潤折舊與攤銷經(jīng)營營 運資本增加資本支出4.實體現(xiàn)金流量債務(wù)現(xiàn)金流量股權(quán)現(xiàn)金流量,33,37,