《財(cái)務(wù)表格各行業(yè)會(huì)計(jì)分錄小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄匯總（二）.doc》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)表格各行業(yè)會(huì)計(jì)分錄小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄匯總（二）.doc（10頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄匯總（二）9應(yīng)收票據(jù)到期 (1)收回本息 借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額) 貸：應(yīng)收票據(jù)(接應(yīng)收票據(jù)的賬面余額) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(按其差額) (2)因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賧面余額 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) (3)到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。 10.企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款(按應(yīng)收金額) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等(按實(shí)現(xiàn)的銷售收入) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 11.收回應(yīng)收賬

2、款 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收賬款 12.小企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款等 13收回代墊費(fèi)用借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款14如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 15以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款 借：銀行存款(按實(shí)際收到的款項(xiàng)) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)) 貸：短期借款等(按銀行借款本金) 16.將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的 (1)借：銀行存款等(按實(shí)際收到的款項(xiàng)) 其他應(yīng)收款(按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和 銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣)

3、 壞賬準(zhǔn)備(按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額) 營(yíng)業(yè)外支出(按借方差額) 貸：應(yīng)收賬款等(按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額) 營(yíng)業(yè)外收入(按貸方差額) (2)實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按實(shí)際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(如有現(xiàn)金折扣) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額) 貸：其他應(yīng)收款(按原記入“其他應(yīng)收款?？颇康念A(yù)計(jì)銷售退回和銷售折讓金額) (3)實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除

4、按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對(duì)應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過(guò)“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目棱算。對(duì)應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過(guò)“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目核算。 如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。 17.出售應(yīng)收債權(quán)過(guò)程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無(wú)法從債務(wù)人處收回時(shí)，銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機(jī)構(gòu)回購(gòu)部分應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理原則執(zhí)行。 18發(fā)生其他各種應(yīng)收

5、款項(xiàng) 借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)科目 19收回各種應(yīng)收款項(xiàng) 借：有關(guān)科目 貸：其他應(yīng)收款 20提取壞賬準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 21對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 22已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回 借：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款等(按實(shí)際收回的金額) 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款等 (四)應(yīng)收股息 1小企業(yè)購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 借：短期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資(按實(shí)際支付的價(jià)款減去已

6、宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利) 應(yīng)收股息(按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利) 貸：銀行存款(按實(shí)際支付的價(jià)款) 其他貨幣資金存出投資款 2.小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn) 借：應(yīng)收股息 貸：投資收益(或長(zhǎng)期股權(quán)投資) 3企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股息 4小企業(yè)購(gòu)入債券，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：短期投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資(按實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息) 應(yīng)收股息(按應(yīng)收取的利息) 貸：銀行存款(按實(shí)際支付的價(jià)款) 其他貨幣資金存出投資款 5購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資，已到付

7、息期而應(yīng)收末收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)，接應(yīng)獲得的利息 借：應(yīng)收股息 貸：投資收益 6.實(shí)際收到利息時(shí) 借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額) 投資收益(按實(shí)際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額) 貸：應(yīng)收股息(按應(yīng)收利息的賬面余額) 投資收益(按實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額) 7.購(gòu)入一次還本付息債券，各期期末按應(yīng)獲得的利息 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 貸：投資收益 (五)存 貨 1購(gòu)入材料或商品，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運(yùn)抵時(shí) 借：在途物資(按購(gòu)人材料的窶際成本) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(接已支付的金額) 應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付的金額) 待購(gòu)入的

8、材料或商品運(yùn)抵小企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) 借：材料 庫(kù)存商品 貸：在途物資 2.購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按實(shí)際成本 借：材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 3自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本 借：材料 貸：生產(chǎn)成本 4.委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按委托加工過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本 借：材料 貸：委托加工物資 5投資者投入的材料 借：材料(按投資各方確認(rèn)的價(jià)值) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：實(shí)收資本等 6.接受捐贈(zèng)的材料，如捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似

9、材料的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本 借：材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 銀行存款等 7.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：材料 8.發(fā)出委托外單位加工的材料，按實(shí)際成本 借：委托加工物資 貸：材料 9.隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：材料 10隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：材料 11出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出(如為出租包裝物) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用(如為出借包裝物) 貸：材料 12。收到出租包裝物的租金 借：現(xiàn)

10、金 銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入等 13收到出租、出借包裝物的押金 借：現(xiàn)金 銀行存款等 貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄。14出售材料借：銀行存款 應(yīng)收賬款等(按已收或應(yīng)收的價(jià)款) 貸：其他業(yè)務(wù)收入(按實(shí)現(xiàn)的銷售收入) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)月度終了，按出售材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：材料15.定期清查盤點(diǎn)各種材料(1)盤盈的各種材料，按其市價(jià)或同類、類似材料的市場(chǎng)價(jià)格借：材料 貸：管理費(fèi)用(2)盤虧或毀損的材料如為自然災(zāi)害所造成的借：營(yíng)業(yè)外支出(按樹料相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng) 稅額，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘 料價(jià)值后的余額) 其他應(yīng)收款等(按過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值) 貸：材料(按實(shí)際成本) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)屬于其他情況的借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款等 貸：材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)16.購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品實(shí)際成本的構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。 17一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：低值易耗品 報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值應(yīng)沖減有關(guān)的成本費(fèi)用 借：材料等 貸：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等