度企業(yè)所得稅匯算清繳相干說(shuō)明 一、匯算清繳工具： 履行查賬征收跟履行審定征收企業(yè)所得稅的征稅人， 不管能否在減稅、免稅時(shí)期，也不管紅利或盈余， 均應(yīng)依照企業(yè)所得稅法及其施行條例等有關(guān)規(guī)那么進(jìn)展企業(yè)所得稅的匯算清繳。 企業(yè)在年度兩頭停止運(yùn)營(yíng)運(yùn)動(dòng)的，該當(dāng)自實(shí)踐運(yùn)營(yíng)停止之日起六旬日內(nèi)，向稅務(wù)構(gòu)造操持應(yīng)期企業(yè)所 得稅匯算清繳。 企業(yè)該當(dāng)在操持注銷注銷前，就其清理所得向稅務(wù)構(gòu)造申報(bào)并依法交納企業(yè)所得稅。 二、匯算清繳限期： 征稅人應(yīng)在征稅年度終了后 5個(gè)月內(nèi)（在6月1日前）報(bào)送企業(yè)所得稅年度征稅申報(bào)表跟 稅務(wù)構(gòu)造請(qǐng)求報(bào)送的其余有關(guān)資料，操持結(jié)清稅款手續(xù)。 三、匯算清繳申報(bào)方法： 請(qǐng)求同時(shí)采納電子數(shù)據(jù)跟紙質(zhì)報(bào)表，選擇上門申報(bào)、收集申報(bào)方法進(jìn)展征稅申報(bào)。 企業(yè)端申報(bào)軟件，普通征稅人仍推舉征稅人運(yùn)用市局同意的 開辟的所得稅匯算清繳申報(bào)模塊，對(duì)其余非增值稅征稅人可采納總局的通用數(shù)據(jù)收羅軟件（該軟件無(wú)奈提 供技巧效勞），已在區(qū)局網(wǎng)站供給下載。 5家增值稅稅控零碎、收集申報(bào)等效勞商 采納上門申報(bào)的征稅人，在申報(bào)同時(shí)提交應(yīng)報(bào)送的報(bào)表跟相干資料。 采納收集申報(bào)的征稅人，在進(jìn)展收集申報(bào)后，請(qǐng)求在次月報(bào)送紙質(zhì)資料， 5月份進(jìn)展收集申報(bào)的，要 求在6月1日前報(bào)送紙質(zhì)資料。 四、征稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送資料： （一）企業(yè)所得稅年度征稅申報(bào)表及其附表 2023版企業(yè)所得稅征稅申報(bào)表包含主表企業(yè)所得稅年度征稅申報(bào)表及其 11張附表。一切查賬征 收企業(yè)均應(yīng)應(yīng)用企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)軟件進(jìn)展年度征稅申報(bào)，并同時(shí)附紙質(zhì)征稅申報(bào)資料。審定征收 企業(yè)報(bào)送B類報(bào)表主表及稅收優(yōu)惠明細(xì)表。（空缺報(bào)表及填表說(shuō)明向窗口討取或收集自行下載） （二）企業(yè)管帳報(bào)表 管帳報(bào)表包含資產(chǎn)欠債表、利潤(rùn)表跟管帳報(bào)表附注；履行管帳準(zhǔn)那么的征稅人該當(dāng)報(bào)送現(xiàn)金流量表跟財(cái) 務(wù)狀況說(shuō)明書。 （三）中華國(guó)平易近共跟國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)營(yíng)業(yè)往來(lái)講演表 （四）存案事項(xiàng)的相干資料 （一切履行查賬征收的企業(yè)均需報(bào)送 ） 1、改動(dòng)管帳核算方法的； 2、內(nèi)資財(cái)富喪掉稅前扣除同意文書、外資存案文書； 3、依照所得稅法、施行條例享用稅收優(yōu)惠的存案文書。 （五）稅務(wù)師事件所出具的稅務(wù)鑒證講演（請(qǐng)求報(bào)送企業(yè)） （六）稅務(wù)構(gòu)造請(qǐng)求彌補(bǔ)的其余資料 中華國(guó)平易近共跟國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)營(yíng)業(yè)往來(lái)講演表 履行查賬征收的住平易近企業(yè)跟在中國(guó)境內(nèi)設(shè)破機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合并據(jù)實(shí)申報(bào)交納企業(yè)所得稅的非住平易近企業(yè)向稅 務(wù)構(gòu)造報(bào)送年度企業(yè)所得稅征稅申報(bào)表時(shí) ,應(yīng)附送中華國(guó)平易近共跟國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)營(yíng)業(yè)往來(lái)講演表 ，包含 關(guān)聯(lián)關(guān)聯(lián)表、關(guān)聯(lián)買賣匯總表、購(gòu)銷表、勞務(wù)表、有形資產(chǎn)表、牢固資產(chǎn)表、融通資金表、 對(duì)外投資狀況表跟對(duì)外領(lǐng)取款子狀況表 。 關(guān)聯(lián)關(guān)聯(lián)，要緊是指企業(yè)與其余企業(yè)、構(gòu)造或團(tuán)體存在以下之一關(guān)聯(lián)： （一）一方直截了當(dāng)或直接持有另一方的股份總跟到達(dá) 25%以上，或許單方直截了當(dāng)或直接同為第三方所持有 的股份到達(dá)25%以上。假定一方經(jīng)過(guò)兩頭方對(duì)另一方直接持有股份，只需一方對(duì)兩頭方持股比例到達(dá) 25%以 上，那么一方對(duì)另一方的持股比例依照兩頭方對(duì)另一方的持股比例盤算。 （二）一方與另一方（獨(dú)破金融機(jī)構(gòu)除外）之間假貸資金占一方實(shí)收資源 金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)破金融機(jī)構(gòu)除外）包管。 50%以上，或許一方假貸資 （三）一方折半以上的初級(jí)治理職員（包含董事會(huì)成員跟司理）或至多一名能夠操縱董事會(huì)的董事會(huì) 初級(jí)成員是由另一方委派，或許單方折半以上的初級(jí)治理職員（包含董事會(huì)成員跟司理）或至多一名能夠 操縱董事會(huì)的董事會(huì)初級(jí)成員同為第三方委派。 （四）一方折半以上的初級(jí)治理職員（包含董事會(huì)成員跟司理）同時(shí)擔(dān)負(fù)另一方的初級(jí)治理職員（包 括董事會(huì)成員跟司理），或許一方至多一名能夠操縱董事會(huì)的董事會(huì)初級(jí)成員同時(shí)擔(dān)負(fù)另一方的董事會(huì)初級(jí) 成員。 （五）一方的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)運(yùn)動(dòng)必需由另一方供給的產(chǎn)業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技巧等特許權(quán)才干畸形進(jìn)展。 （六）一方的購(gòu)置或販賣運(yùn)動(dòng)要緊由另一方操縱。 （七）一方承受或供給勞務(wù)要緊由另一方操縱。 （八）一方對(duì)另一方的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)、買賣存在本質(zhì)操縱，或許單方在好處上存在相干聯(lián)的其余關(guān)聯(lián)，包 括雖未到達(dá)本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的要緊持股方享用根本一樣的經(jīng)濟(jì)好處，以及家屬、 支屬關(guān)聯(lián)等。 五、審批、存案事項(xiàng) （一）、財(cái)富喪掉稅前扣除審批 企業(yè)發(fā)作的各項(xiàng)財(cái)富喪掉，應(yīng)在喪掉發(fā)作昔時(shí)申報(bào)扣除，不得提早或延后。非因盤算過(guò)錯(cuò)或其余客不雅 緣故，企業(yè)未實(shí)時(shí)申報(bào)的財(cái)富喪掉，過(guò)期不得扣除。 內(nèi)資企業(yè)的財(cái)富喪掉按國(guó)度稅務(wù)總局 13號(hào)召需經(jīng)稅務(wù)構(gòu)造審批。需經(jīng)審批的 度財(cái)富喪掉稅前 扣除工程申報(bào)停止日期為 2月尾。 外資企業(yè)的財(cái)富喪掉稅前扣除仍按原規(guī)那么做存案治理。請(qǐng)求有相干存案項(xiàng)的征稅人在年報(bào)前到年夜廳窗 口報(bào)送存案資料。 （二）、減免稅存案 按所得稅法跟施行條例及過(guò)渡期優(yōu)惠政策規(guī)那么享用所得稅稅收優(yōu)惠政策的， 請(qǐng)求其在3月尾前 報(bào)送存案資料。 應(yīng)報(bào)送資料： （1）征稅人減免稅存案注銷表及減免稅存案講演，說(shuō)明減免稅來(lái)由、依照、范疇、限期、數(shù)目、 金額等及減免稅履行狀況。 （2）有關(guān)局部出具的證實(shí)資料、有關(guān)天資認(rèn)定； （3）稅務(wù)構(gòu)造請(qǐng)求供給的其余資料。 報(bào)備資料一致運(yùn)用 A4紙打印或復(fù)印，并注明“所列資料與原件符合〞或“所供給資料實(shí)在無(wú)效〞等 字樣并蓋印。 普通流程：征稅人窗口資料報(bào)送→治理員考核后簽訂核實(shí)看法→所得稅治理崗錄入 （【企業(yè)所得稅減免 存案表】模塊） 1、支出免稅、所得免征與減征、加計(jì)扣除、減免所得額等存案，征稅人報(bào)送資料在窗口受理。 2、國(guó)產(chǎn)裝備抵免（情況保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安消費(fèi)等公用裝備投資抵免一樣方法） 征稅人需在準(zhǔn)確核算應(yīng)納所得稅后，再斷定往常年度同意的抵免額之留抵局部在昔時(shí)的可抵免額，然 后憑原同意文件及經(jīng)盤算確昔時(shí)的可抵免額到窗口從新錄入相干審批文書。終審后年度申報(bào)時(shí)，數(shù)據(jù)可在 附表五第44行“其余抵免〞輸出。 未操持從新審批錄入的，在年度申報(bào)時(shí)抵免數(shù)不克不及在申報(bào)零碎中反響。 3、企業(yè)過(guò)渡期優(yōu)惠稅率 治理員依照提醒名單，考察征稅人消費(fèi)運(yùn)營(yíng)地點(diǎn)，斷定征稅人能否能夠享用企業(yè)所得稅過(guò)渡期稅收優(yōu) 惠，在存案表上簽訂看法。（界定征稅人原能否實(shí)用 24%稅率、此項(xiàng)不請(qǐng)求征稅人報(bào)送資料） 4、二免三減、五免五減 步調(diào)同上。 治理員依照提醒名單，考察征稅人停業(yè)日期、消費(fèi)運(yùn)營(yíng)地點(diǎn)，斷定征稅人能否尚未享用外資企業(yè)所得 稅稅收優(yōu)惠，在存案表上簽訂看法。 戶） （提醒名單已刪除 3月16日后注銷戶、二免三減、五免五減曾經(jīng)到期 5、高新技巧企業(yè) 經(jīng)過(guò)【文書受理】→【文書注銷】→【減免退稅類】→【減免稅請(qǐng)求審批表】模塊進(jìn)展文書的制定并 進(jìn)入流轉(zhuǎn)，減免方法是按額度減免，區(qū)局指導(dǎo)做文書終審。 6、小型微利企業(yè) 小型微利企業(yè)在年度申報(bào)時(shí)依照申報(bào)表填寫內(nèi)容斷定，不再請(qǐng)求供給其余資料。年度申報(bào)表的附表五 （45-47欄）是必填項(xiàng)。 CTAIS中新增【小型微利企業(yè)信息保護(hù)】模塊。此模塊從已申報(bào)的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表中提取征稅 人申報(bào)信息跟附表五信息，主動(dòng)構(gòu)成小型微利企業(yè)信息。此功用可依照申報(bào)跟附表信息主動(dòng)推斷設(shè)置“納 稅人小型微利企業(yè)〞標(biāo)記，在此根底上對(duì)需調(diào)劑內(nèi)容進(jìn)展保護(hù)。 【小型微利企業(yè)信息保護(hù)】模塊供給對(duì)查問(wèn)出的小型微利企業(yè)信息進(jìn)展修正，此中“能否從事國(guó)度限 制跟制止行業(yè)〞，“年度所得稅額〞為必錄項(xiàng)。“能否小型微利企業(yè)〞依照公式主動(dòng)盤算得出，弗成修正。 審定征收方法交納企業(yè)所得稅的征稅人在年度申報(bào)交納企業(yè)所得稅時(shí)，運(yùn)用中華國(guó)平易近共跟國(guó)企業(yè)所得 稅月（季）度預(yù)繳征稅申報(bào)表（ 以向年夜廳討取或自行在收集下載） B類），同時(shí)應(yīng)供給年度申報(bào)表（A類）附表五。（審定征收企業(yè)附表5可 為在度預(yù)繳時(shí)實(shí)時(shí)按小型微利企業(yè)享用稅率優(yōu)惠，仍發(fā)起企業(yè)在一季度申報(bào)前做好匯算清繳。 備注： 原匯算清繳集會(huì)內(nèi)容與本期收集集會(huì)內(nèi)容有差異處，按此說(shuō)明操持。