《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解(ppt 83頁(yè)).ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解(ppt 83頁(yè)).ppt（82頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 王素義,企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 講 解,2008年由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并公布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（2009年7月1日起施行）。 2010年4月公布的三套指引（2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，2012年1月1日起在主板上市公司施行）（小企業(yè)和其他單位可參照實(shí)施） 1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)） 2、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 3、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引,主要內(nèi)容,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引： 在每個(gè)具體流程中規(guī)定了該指引的目的，相關(guān)定義，該流程的主要風(fēng)險(xiǎn)，崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)，及主要流程的控制程序。 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引：具體規(guī)范了內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)

2、容和標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)的程序和方法，內(nèi)控缺陷的認(rèn)定，以及規(guī)定了評(píng)價(jià)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容。 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引：為指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的具體指引。,內(nèi)部控制基本規(guī)范滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求 完善業(yè)務(wù)流程，提高公司管理和控制水平與效率 完善規(guī)章制度，明確職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督 更好的理解企業(yè)所面的風(fēng)險(xiǎn)，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 全面風(fēng)險(xiǎn)管理將成為企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范,為什么要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制,2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,5,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 為企業(yè)提供完整和公認(rèn)的內(nèi)部控制框架，同時(shí)要求上市公司對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。,5,第一部分 內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制的目標(biāo)

3、內(nèi)部控制的原則 內(nèi)部控制的要素,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范總則,內(nèi)部控制： 由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。 控制主體： 單位內(nèi)部控制主體 單位外部控制主體 控制客體： 人、財(cái)、物及其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所形成的一系列組合關(guān)系和組合形式。,內(nèi)部控制的定義,合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī) 資產(chǎn)安全 財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整 提高經(jīng)營(yíng)效率和效果 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,內(nèi)部控制的目標(biāo),全面性原則 重要性原則 制衡性原則 適應(yīng)性原則 成本效益原則,內(nèi)部控制的原則,全面性原則：“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)?！?內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋企業(yè)的

4、各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、各個(gè)部門和各級(jí)人員，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制活動(dòng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，即要在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全過(guò)程、全員性的控制，不能存在內(nèi)部控制活動(dòng)的空白點(diǎn)。,重要性原則：“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?！?對(duì)重要性的應(yīng)用需要一定的專業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和涉及金額兩方面來(lái)考慮是否需實(shí)行重點(diǎn)內(nèi)部控制。,制衡性原則：“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率?！?制衡性原則強(qiáng)調(diào)企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)合理并符合內(nèi)部控制的基

5、本要求。確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。 橫向：完成某個(gè)環(huán)節(jié)的工作需有來(lái)自彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員協(xié)調(diào)運(yùn)作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明。 縱向：完成某個(gè)工作需經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。,適應(yīng)性原則：“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。” 內(nèi)部控制隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，其控制效果也會(huì)發(fā)生改變。一些原本效果較好的控制制度，可能會(huì)隨著環(huán)境的改變而失效。因此，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，應(yīng)當(dāng)隨著國(guó)家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變和企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)

6、營(yíng)理念等內(nèi)部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改或完善。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，以發(fā)現(xiàn)可能存在的重大缺陷，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救。,成本效益原則：“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制?！?內(nèi)部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比。如果某項(xiàng)控制的成本高于其效益，則不應(yīng)當(dāng)采用該項(xiàng)控制。 企業(yè)應(yīng)從整體利益角度來(lái)綜合判斷某項(xiàng)控制是否符合成本效益原則。盡管一些控制會(huì)影響工作效率，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失，此時(shí)就應(yīng)該實(shí)施該項(xiàng)控制。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各部門及人員的工作積極性，盡量降低經(jīng)

7、營(yíng)運(yùn)作成本，保證以合理的成本達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果。,內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督,內(nèi)部控制的要素,內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括: 1、規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則 2、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 3、審計(jì)委員會(huì) 4、內(nèi)部審計(jì) 5、人力資源政策 6、企業(yè)文化建設(shè) 7、法律顧問(wèn)制度及重大法律糾紛案件備案制度,要素1：內(nèi)部環(huán)境,執(zhí)行層：對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn) 行監(jiān)督。 董事會(huì)：組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。 監(jiān)事會(huì)：建立健全內(nèi)部控制并有效實(shí)施。 經(jīng)理層：專門機(jī)構(gòu)或適當(dāng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào) 內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。,內(nèi)部控制的建立與實(shí)施,獨(dú)立：獨(dú)立于管理和營(yíng)運(yùn)單位

8、，能做出客觀 的分析和判斷 權(quán)利：得到高級(jí)管理層的有效支持，有效推 動(dòng)內(nèi)審的策劃與實(shí)行 審計(jì)：具備審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)準(zhǔn)確地判斷審 計(jì)結(jié)果 行業(yè)知識(shí)：具備行業(yè)知識(shí)來(lái)有效地執(zhí)行審計(jì) 程序,良好的內(nèi)審職能,2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,20,員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職 員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲 關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪 換制度 掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定 有關(guān)人力資源管理的其他政策,20,人力資源政策,2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,21,高級(jí)管理人員發(fā)揮核心主導(dǎo)作用：管理層基調(diào)和態(tài)度是公司道德規(guī)范和文化環(huán)境建設(shè)的基礎(chǔ) 培養(yǎng)積極向上的

9、價(jià)值觀和責(zé)任感 倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神 樹(shù)立現(xiàn)代管理理念 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 建立并貫徹員工行為守則,21,企業(yè)文化建設(shè),2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,22,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,22,要素2：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,23,管理因素： 組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程 自主創(chuàng)新因素： 研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用 財(cái)務(wù)因素： 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量 安全環(huán)保因素： 營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù),23,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,24,經(jīng)濟(jì)因素： 經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融

10、資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給 法律因素： 法律法規(guī)、監(jiān)管要求 社會(huì)因素： 安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為 科學(xué)技術(shù)因素： 技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn) 自然環(huán)境因素： 自然災(zāi)害、環(huán)境狀況,24,外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,25,風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。 風(fēng)險(xiǎn)降低：權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)：準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。 風(fēng)險(xiǎn)承受：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承

11、受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。,25,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,26,控制目標(biāo)：將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 控制措施： 不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)審批控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 預(yù)算控制 運(yùn)營(yíng)分析控制 績(jī)效考評(píng)控制,26,要素3：控制活動(dòng),2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,27,信息的收集：合理的篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性 內(nèi)部信息： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、 專項(xiàng)信息、 內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò) 外部信息： 行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體、

12、監(jiān)管部門,27,要素4：信息與溝通,2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,28,建立信息與溝通制度： 相關(guān)信息的收集 信息的處理與傳遞 信息的及時(shí)溝通 信息與溝通系統(tǒng)能及時(shí)識(shí)別、獲取和交流信息，促使管理層和其他員工履行其職責(zé)；科學(xué)合理的信息與溝通制度可促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。 信息溝通中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并加以解決 重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層,28,2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,29,建立反舞弊機(jī)制： 堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。 反舞弊

13、工作重點(diǎn)： 采用未經(jīng)授權(quán)等方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán) 相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊,29,2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,30,舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度： 設(shè)置舉報(bào)專線 明確舉報(bào)投訴處理程序 明確辦理時(shí)限和辦結(jié)要求 將舉報(bào)投訴制度及時(shí)傳達(dá)至全體員工,30,2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,31,制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度： 明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。 制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： 對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部

14、控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。 內(nèi)部控制缺陷包括：設(shè)計(jì)缺陷、 運(yùn)行缺陷 結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。,31,要素5：內(nèi)部監(jiān)督,2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,32,32,2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,33,第二部分 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 （18項(xiàng)）,33,2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,34,組織架構(gòu)的定義： 組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層

15、和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。 組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)：1、治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2、內(nèi)部機(jī)架設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。,34,第1號(hào) 組織架構(gòu),2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,35,設(shè)計(jì)原則： 1、權(quán)責(zé)對(duì)等 2、精簡(jiǎn)高效 3、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào) 4、透明制衡 設(shè)計(jì)目的：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、形成制衡。,組織

16、架構(gòu)的設(shè)計(jì)1,35,2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,36,建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：配備與其職責(zé)要求相適應(yīng)的審計(jì)人員，并保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有相應(yīng)的獨(dú)立性。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：1、對(duì)建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制提出意見(jiàn)和建議，并對(duì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督。2、根據(jù)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層授權(quán)，具體組織實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)事宜。3、協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜。,組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)2,36,2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,37,分工與制衡： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)機(jī)構(gòu)職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體職位的名稱、職責(zé)、工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。 企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查。,組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)3,37,2021/4/7,中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,38,內(nèi)部管理制度（相關(guān)文件）： 組織結(jié)構(gòu)圖 業(yè)務(wù)流程圖 崗（職）位說(shuō)明書(shū) 權(quán)限指引 （使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。）,組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)4,38,2021/4/7,中國(guó)