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1、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范存貨總則總則n n新舊規(guī)范的對(duì)比新舊規(guī)范的對(duì)比一、目標(biāo)一、目標(biāo) 由舊內(nèi)部控制規(guī)范的報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)擴(kuò)展到新內(nèi)部由舊內(nèi)部控制規(guī)范的報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)擴(kuò)展到新內(nèi)部控制規(guī)范的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，體現(xiàn)了將關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)控制規(guī)范的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，體現(xiàn)了將關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)內(nèi)部控制的基本目發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。標(biāo)。二、基本原則二、基本原則 新內(nèi)部控制規(guī)范的基本原則在涉及舊內(nèi)部控制規(guī)范原則的新內(nèi)部控制規(guī)范的基本原則在涉及舊內(nèi)部控制規(guī)范原則的基礎(chǔ)上，突出強(qiáng)調(diào)以下內(nèi)容：一是重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)與事基礎(chǔ)上，突出強(qiáng)調(diào)以下

2、內(nèi)容：一是重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)的控制措施；二是強(qiáng)調(diào)監(jiān)督檢查職項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)的控制措施；二是強(qiáng)調(diào)監(jiān)督檢查職責(zé)部門(mén)應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性；三是任何人不得擁有凌駕責(zé)部門(mén)應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性；三是任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。總則總則三、基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容三、基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 新內(nèi)部控制規(guī)范在結(jié)構(gòu)上和內(nèi)容上重點(diǎn)突出和強(qiáng)調(diào)公司治新內(nèi)部控制規(guī)范在結(jié)構(gòu)上和內(nèi)容上重點(diǎn)突出和強(qiáng)調(diào)公司治理、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容的擴(kuò)展。理、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容的擴(kuò)展。四、控制方法四、控制方法第一，職責(zé)分工控制。第一，職責(zé)分工控制。第二，授權(quán)控制。第二，授權(quán)控制。第三

3、，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。第三，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。第四，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。第四，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。第五，內(nèi)部報(bào)告控制。第五，內(nèi)部報(bào)告控制。第六，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制。第六，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制。第七，電子信息技術(shù)控制和信息系統(tǒng)控制。第七，電子信息技術(shù)控制和信息系統(tǒng)控制?？倓t總則五、其他五、其他一是內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的責(zé)任主體。一是內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的責(zé)任主體。內(nèi)部控制的責(zé)任主體向上擴(kuò)展到治理層內(nèi)部控制的責(zé)任主體向上擴(kuò)展到治理層(董事會(huì)董事會(huì))，向下擴(kuò)展到其他員工。向下擴(kuò)展到其他員工。二是內(nèi)部控制規(guī)范體系構(gòu)成。二是內(nèi)部控制規(guī)范體系構(gòu)成。應(yīng)用指南是根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)具體規(guī)范制定的應(yīng)用指南是根據(jù)基本規(guī)范和

4、相關(guān)具體規(guī)范制定的詳細(xì)解釋和說(shuō)明，主要是為某些特殊行業(yè)、特殊詳細(xì)解釋和說(shuō)明，主要是為某些特殊行業(yè)、特殊企業(yè)、特定內(nèi)部控制程序提供操作性強(qiáng)的指引。企業(yè)、特定內(nèi)部控制程序提供操作性強(qiáng)的指引。三是內(nèi)部控制規(guī)范使用范圍。三是內(nèi)部控制規(guī)范使用范圍?？倓t總則n n存貨的概念 是指企業(yè)再日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或是指企業(yè)再日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程中商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程中或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料?；蛱峁﹦趧?wù)過(guò)程中耗用的材料和物料。主要包括：各類(lèi)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、主要包括：各類(lèi)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。企業(yè)

5、代銷(xiāo)、代管存貨、委托加工、代修商品等。企業(yè)代銷(xiāo)、代管存貨、委托加工、代修存貨也適用于本規(guī)范。存貨也適用于本規(guī)范?？倓t總則n n存貨規(guī)范的目的及依據(jù) 1.1.目的：目的：引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)存貨的管理和控制，保證存貨的引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，保證合理確認(rèn)存安全完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各貨價(jià)值，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊。（選擇題）種差錯(cuò)和舞弊。（選擇題）2.2.依據(jù)：會(huì)計(jì)法企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范依據(jù)：會(huì)計(jì)法企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本基本規(guī)范及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)。（填空題）規(guī)范及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)。（

6、填空題）總則總則n n存貨規(guī)范的基本目標(biāo)（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分配（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（二）存貨請(qǐng)購(gòu)依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)（二）存貨請(qǐng)購(gòu)依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；當(dāng)明確；（三）存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)（三）存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn) 、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管清晰，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤(pán)點(diǎn)和處置的原則及及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤(pán)點(diǎn)和處置的原則及程

7、序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；（四）存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)（四）存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)n n崗位分工（一）存貨內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)（一）存貨內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 主要包括：采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、倉(cāng)儲(chǔ)保管、清查、領(lǐng)用和主要包括：采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、倉(cāng)儲(chǔ)保管、清查、領(lǐng)用和發(fā)出、記賬。（選擇題）發(fā)出、記賬。（選擇題）（二）崗位責(zé)任制與不相容崗位的分離（二）崗位責(zé)任制與不相容崗位的分離 存貨的不相容崗位至少包括：（簡(jiǎn)答題）存貨的不相容崗位至少包括：（簡(jiǎn)答

8、題）1.1.存貨的請(qǐng)購(gòu)與審批，審批與執(zhí)行；存貨的請(qǐng)購(gòu)與審批，審批與執(zhí)行；2.2.存貨的采購(gòu)與驗(yàn)收、付款；存貨的采購(gòu)與驗(yàn)收、付款；3.3.存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；4.4.存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄；存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄；5.5.存貨處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。存貨處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)（三）辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德三）辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德 1.1.業(yè)務(wù)素質(zhì)業(yè)務(wù)素質(zhì) 思維敏捷、口齒伶俐、表達(dá)能力好；必須懂得各種存貨的思維敏捷、口齒伶俐、表達(dá)能力好；

9、必須懂得各種存貨的特性，生產(chǎn)過(guò)程，生產(chǎn)成本，采購(gòu)渠道，運(yùn)輸保管特性，特性，生產(chǎn)過(guò)程，生產(chǎn)成本，采購(gòu)渠道，運(yùn)輸保管特性，擺放的要求，在本企業(yè)的用途、用量、使用特性等。擺放的要求，在本企業(yè)的用途、用量、使用特性等。2.2.職業(yè)道德職業(yè)道德 敬業(yè)愛(ài)崗、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持原則、敬業(yè)愛(ài)崗、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持原則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)等。提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)等。3.3.業(yè)務(wù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)培訓(xùn) （選擇題）（選擇題）崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)n n授權(quán)批準(zhǔn)（一）存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度（二）存貨的特別授權(quán)批準(zhǔn)制度 企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門(mén)及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其余部門(mén)企業(yè)

10、內(nèi)部除存貨管理部門(mén)及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其余部門(mén)和人員接觸存貨時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門(mén)特別授權(quán)。和人員接觸存貨時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門(mén)特別授權(quán)。（填空題）（填空題）請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制n n存貨請(qǐng)購(gòu)控制存貨請(qǐng)購(gòu)控制 存貨請(qǐng)購(gòu)與審批程序，按照企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范存貨請(qǐng)購(gòu)與審批程序，按照企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范采購(gòu)與付采購(gòu)與付款有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?？钣嘘P(guān)規(guī)定執(zhí)行。n n存貨采購(gòu)控制存貨采購(gòu)控制（一）企業(yè)外購(gòu)存貨的采購(gòu)控制（一）企業(yè)外購(gòu)存貨的采購(gòu)控制 1.1.采購(gòu)預(yù)算控制采購(gòu)預(yù)算控制 2.2.經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量控制經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量控制 3.3.采購(gòu)成本控制采購(gòu)成本控制 4.4.采購(gòu)考核控制（選擇題）采購(gòu)考核控制（選擇題）存貨采購(gòu)與審批

11、程序，按照企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范存貨采購(gòu)與審批程序，按照企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范采購(gòu)與付采購(gòu)與付 款有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?？钣嘘P(guān)規(guī)定執(zhí)行。請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制n n案例 20012001年年8 8月月8 8日，星龍灣大酒店在鮮花的簇?fù)砗捅夼诘男眨驱垶炒缶频暝邗r花的簇?fù)砗捅夼诘男鷩讨姓綄?duì)外營(yíng)業(yè)了。這是一家集團(tuán)公司投資成立的涉外星囂中正式對(duì)外營(yíng)業(yè)了。這是一家集團(tuán)公司投資成立的涉外星級(jí)酒店，該酒店不僅擁有裝潢豪華設(shè)施一流的套房和標(biāo)準(zhǔn)客級(jí)酒店，該酒店不僅擁有裝潢豪華設(shè)施一流的套房和標(biāo)準(zhǔn)客房，下設(shè)的老寧波餐廳更是特色經(jīng)營(yíng)傳統(tǒng)寧波菜和海派家常房，下設(shè)的老寧波餐廳更是特色經(jīng)營(yíng)傳統(tǒng)寧波菜和海派家常菜肴，為中外

12、客商提供各式專(zhuān)業(yè)和體貼的服務(wù)。由于集團(tuán)公菜肴，為中外客商提供各式專(zhuān)業(yè)和體貼的服務(wù)。由于集團(tuán)公司資金雄厚實(shí)力強(qiáng)大，因此在開(kāi)業(yè)當(dāng)天，不僅社會(huì)各界知名司資金雄厚實(shí)力強(qiáng)大，因此在開(kāi)業(yè)當(dāng)天，不僅社會(huì)各界知名人士到場(chǎng)剪彩慶祝，更吸引了大批新聞媒體競(jìng)相采訪報(bào)導(dǎo)。人士到場(chǎng)剪彩慶祝，更吸引了大批新聞媒體競(jìng)相采訪報(bào)導(dǎo)。一時(shí)之間，星龍灣大酒店門(mén)前是人頭攢動(dòng)，星光熠熠。一時(shí)之間，星龍灣大酒店門(mén)前是人頭攢動(dòng)，星光熠熠。請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制 最讓星龍人感到驕傲和夸耀的是酒店大堂里的一盞絢麗奪最讓星龍人感到驕傲和夸耀的是酒店大堂里的一盞絢麗奪目、煜煜生光的水晶燈。這盞水晶燈是公司王副總經(jīng)理自目、煜煜生光的水晶燈。這

13、盞水晶燈是公司王副總經(jīng)理自組織貨源，最終從奧地利某珠寶公司高價(jià)購(gòu)回的，貨款總價(jià)組織貨源，最終從奧地利某珠寶公司高價(jià)購(gòu)回的，貨款總價(jià)高達(dá)高達(dá)120120萬(wàn)元美元。這樣的超級(jí)豪華水晶燈不僅是在全國(guó)罕萬(wàn)元美元。這樣的超級(jí)豪華水晶燈不僅是在全國(guó)罕見(jiàn)，即使是國(guó)外，也只有在少數(shù)幾家見(jiàn)，即使是國(guó)外，也只有在少數(shù)幾家5 5星極大酒店里能見(jiàn)星極大酒店里能見(jiàn)到。開(kāi)業(yè)當(dāng)天，來(lái)往賓客無(wú)不對(duì)這盞豪華的水晶燈贊不絕到。開(kāi)業(yè)當(dāng)天，來(lái)往賓客無(wú)不對(duì)這盞豪華的水晶燈贊不絕口，稱(chēng)羨不已。尤其是經(jīng)過(guò)媒體報(bào)導(dǎo)，更成為當(dāng)天的頭條新口，稱(chēng)羨不已。尤其是經(jīng)過(guò)媒體報(bào)導(dǎo)，更成為當(dāng)天的頭條新聞，星龍灣大酒店在這一天也象那盞水晶燈一樣，一舉成聞，星

14、龍灣大酒店在這一天也象那盞水晶燈一樣，一舉成名，當(dāng)天客房入住率就達(dá)到了名，當(dāng)天客房入住率就達(dá)到了80%80%以上。以上。請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制 王副總經(jīng)理也因此受到了公司領(lǐng)導(dǎo)的高度贊揚(yáng)，一連幾天，王副總經(jīng)理也因此受到了公司領(lǐng)導(dǎo)的高度贊揚(yáng)，一連幾天，王總的臉上都洋溢著快樂(lè)而滿(mǎn)足的笑容。王總的臉上都洋溢著快樂(lè)而滿(mǎn)足的笑容。然而，好景不長(zhǎng)。兩個(gè)月后，這盞高規(guī)格高價(jià)值的水晶燈就然而，好景不長(zhǎng)。兩個(gè)月后，這盞高規(guī)格高價(jià)值的水晶燈就出了狀況。首先是失去了原來(lái)的光澤，變得灰蒙蒙的，即使出了狀況。首先是失去了原來(lái)的光澤，變得灰蒙蒙的，即使用清潔布使勁擦拭都不復(fù)往日光彩。其次，部分金屬燈桿都用清潔布使勁擦

15、拭都不復(fù)往日光彩。其次，部分金屬燈桿都出現(xiàn)了銹斑，還有一些燈珠破裂甚至脫落。人們看到這破了出現(xiàn)了銹斑，還有一些燈珠破裂甚至脫落。人們看到這破了相的水晶燈，議論紛紛，這就是破費(fèi)數(shù)百萬(wàn)美元換回的高檔相的水晶燈，議論紛紛，這就是破費(fèi)數(shù)百萬(wàn)美元換回的高檔水晶燈嗎？鑒于情況嚴(yán)重，公司領(lǐng)導(dǎo)責(zé)令王總經(jīng)理在限期內(nèi)水晶燈嗎？鑒于情況嚴(yán)重，公司領(lǐng)導(dǎo)責(zé)令王總經(jīng)理在限期內(nèi)對(duì)此事做出合理解釋?zhuān)⑼Ｖ沽怂囊磺新殑?wù)。對(duì)此事做出合理解釋?zhuān)⑼Ｖ沽怂囊磺新殑?wù)。請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制這個(gè)時(shí)候，王副總經(jīng)理是再也笑不出來(lái)了。這個(gè)時(shí)候，王副總經(jīng)理是再也笑不出來(lái)了。事件真相很快就水落石出，原來(lái)這盞價(jià)值近千萬(wàn)元人民幣的事件真相很

16、快就水落石出，原來(lái)這盞價(jià)值近千萬(wàn)元人民幣的水晶燈根本不是從奧地利某珠寶公司購(gòu)得的，而是通過(guò)南方水晶燈根本不是從奧地利某珠寶公司購(gòu)得的，而是通過(guò)南方某地的某地的WW公司代理購(gòu)入的贗品水晶燈。王副總經(jīng)理在交易過(guò)公司代理購(gòu)入的贗品水晶燈。王副總經(jīng)理在交易過(guò)程中貪污受賄，中飽了私囊。雖然出事之后，王副總經(jīng)理不程中貪污受賄，中飽了私囊。雖然出事之后，王副總經(jīng)理不無(wú)例外地得到了法律的嚴(yán)懲，然而星龍灣大酒店不僅因此遭無(wú)例外地得到了法律的嚴(yán)懲，然而星龍灣大酒店不僅因此遭受了數(shù)千萬(wàn)元的巨額損失，更為嚴(yán)重的是酒店名譽(yù)蒙受重受了數(shù)千萬(wàn)元的巨額損失，更為嚴(yán)重的是酒店名譽(yù)蒙受重創(chuàng)，成為同行的笑柄。這對(duì)于一個(gè)新開(kāi)業(yè)的公司而言，不啻創(chuàng)，成為同行的笑柄。這對(duì)于一個(gè)新開(kāi)業(yè)的公司而言，不啻是個(gè)致命的打擊。是個(gè)致命的打擊。請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制n n案例分析 首先，要做到職務(wù)分離，采取集體措施。首先，要做到職務(wù)分離，采取集體措施。其次，要做好入庫(kù)驗(yàn)收控制。其次，要做好入庫(kù)驗(yàn)收控制。最后，還必須做好貨款支付控制。最后，還必須做好貨款支付控制。本案例中，價(jià)格高昂的贗品水晶燈能堂而皇之地掛在豪華本案例中，價(jià)格高昂的贗品水晶