《中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)ppt課件第四章-轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算.ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)ppt課件第四章-轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算.ppt（69頁珍藏版）》請?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、第四章第四章 轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的核算轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的核算11/6/20221課件結(jié)算是因商品交易、勞務(wù)供求和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起的貨幣收付行為。按支付方式的不同，可以分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指通過銀行將款項(xiàng)從付款人存款帳戶劃轉(zhuǎn)到收款人存款帳戶以清結(jié)貨款、費(fèi)用等的貨幣收付行為。企業(yè)、單位之間經(jīng)濟(jì)往來的款項(xiàng),絕大部分都通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算來完成。11/6/20222課件 我國銀行現(xiàn)行的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有匯票、本我國銀行現(xiàn)行的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡等七種。本章主要介紹這七種轉(zhuǎn)賬信用卡等七種。本章主要介紹這七種轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)

2、計(jì)核算。結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。中華人民共和國票據(jù)法中華人民共和國票據(jù)法http:/ 轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的原則和紀(jì)律轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的原則和紀(jì)律一、轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的原則一、轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的原則1、恪守信用，履約付款、恪守信用，履約付款 2、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3、銀行不墊付、銀行不墊付二、結(jié)算紀(jì)律二、結(jié)算紀(jì)律（一）單位和個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律（一）單位和個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律（二）銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律（二）銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律11/6/20224課件第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、銀行匯票一、銀行匯票銀行匯票是匯款人（單位或個(gè)人）將款項(xiàng)銀行匯票是匯款人（單位或個(gè)人）將款項(xiàng)交

3、存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。(有關(guān)銀行匯票的規(guī)定見有關(guān)銀行匯票的規(guī)定見P76)1.會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 1）“匯出匯款匯出匯款”科目，用于核算銀行受單科目，用于核算銀行受單位或個(gè)人的委托匯往外地的款項(xiàng)。位或個(gè)人的委托匯往外地的款項(xiàng)。11/6/20225課件2）“存放聯(lián)行款項(xiàng)存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目，用于核算銀行日科目，用于核算銀行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥款項(xiàng)而存放聯(lián)行的常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥款項(xiàng)而存放聯(lián)行的往來款項(xiàng)。該科目下設(shè)往來款項(xiàng)。該科目下設(shè)“來賬戶來賬戶”和和“往往賬戶賬戶”兩個(gè)明細(xì)科目。兩個(gè)明

4、細(xì)科目。3）“聯(lián)行存放款項(xiàng)聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目，用于核算銀行日科目，用于核算銀行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥款項(xiàng)而產(chǎn)生的聯(lián)行常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥款項(xiàng)而產(chǎn)生的聯(lián)行存放本行的往來款項(xiàng)。該科目下設(shè)存放本行的往來款項(xiàng)。該科目下設(shè)“來賬來賬戶戶”和和“往賬戶往賬戶”兩個(gè)明細(xì)科目。兩個(gè)明細(xì)科目。11/6/20226課件4）“應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款”科目，用于核算銀行匯款科目，用于核算銀行匯款業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項(xiàng)以及異地采購業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項(xiàng)以及異地采購的單位或個(gè)人的臨時(shí)性存款和其他臨時(shí)性的單位或個(gè)人的臨時(shí)性存款和其他臨時(shí)性存款。存款。2.帳務(wù)處理帳務(wù)處理 1)銀行匯票出票的核算銀行匯票出票的核算申請人辦理銀行

5、匯票時(shí)，應(yīng)向銀行填寫一申請人辦理銀行匯票時(shí)，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的匯票委托書式三聯(lián)的匯票委托書 11/6/20227課件簽發(fā)行簽發(fā)行經(jīng)審核同意簽發(fā)銀行匯票時(shí)經(jīng)審核同意簽發(fā)銀行匯票時(shí),會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款（或現(xiàn)金）借：活期存款（或現(xiàn)金）匯款人戶匯款人戶 貸：匯出匯款貸：匯出匯款2)銀行匯票付款的核算（兌付行兌付）銀行匯票付款的核算（兌付行兌付）銀行匯票在兌付時(shí)有兩種情況：銀行匯票在兌付時(shí)有兩種情況：（1）收款人在）收款人在兌付行兌付行開戶開戶會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)借：存放聯(lián)行款項(xiàng)往賬戶往賬戶 貸：活期存款貸：活期存款收款人戶收款人戶11/6/20228課件（2）

6、收款人未在兌付行開戶）收款人未在兌付行開戶,會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)借：存放聯(lián)行款項(xiàng)往帳戶往帳戶 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款XXX如收款人需要支取現(xiàn)金的，經(jīng)審查，銀行如收款人需要支取現(xiàn)金的，經(jīng)審查，銀行匯票上填寫的申請人和收款人確為個(gè)人并匯票上填寫的申請人和收款人確為個(gè)人并按規(guī)定填明按規(guī)定填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，可辦理現(xiàn)金支字樣，可辦理現(xiàn)金支付手續(xù)，其分錄為：付手續(xù)，其分錄為：借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款XXX 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金11/6/20229課件3)簽發(fā)行簽發(fā)行結(jié)清銀行匯票的核算結(jié)清銀行匯票的核算（1）全額結(jié)清，即銀行匯票全額解付，應(yīng)）全額結(jié)清，即銀行匯票全額解付，應(yīng)在銀行匯票卡片的

7、在銀行匯票卡片的“實(shí)際結(jié)算金額實(shí)際結(jié)算金額”欄內(nèi)欄內(nèi)填入全部金額，在多余款收款通知的填入全部金額，在多余款收款通知的“多多余金額余金額”欄內(nèi)填寫欄內(nèi)填寫“0”,其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)來賬戶來賬戶11/6/202210課件（2）余款退回，即銀行匯票金額大于實(shí)際）余款退回，即銀行匯票金額大于實(shí)際結(jié)算金額，余數(shù)自動(dòng)退回，會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)算金額，余數(shù)自動(dòng)退回，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)來賬戶來賬戶 貸：活期存款貸：活期存款申請人戶申請人戶如申請人未在銀行開立賬戶，則多余金額如申請人未在銀行開立賬戶

8、，則多余金額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”11/6/202211課件4)銀行匯票退回的核算銀行匯票退回的核算 申請人由于銀行匯票超過付款期限或其他申請人由于銀行匯票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)交回銀行匯票和解訖原因要求退款時(shí)，應(yīng)交回銀行匯票和解訖通知，并按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定提交證通知，并按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定提交證明或身份證件。審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，明或身份證件。審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：活期存款貸：活期存款申請人戶申請人戶（或現(xiàn)金）（或現(xiàn)金）11/6/202212課件二、商業(yè)匯票二、商業(yè)匯票 商業(yè)匯票商業(yè)匯票是由收款人或付款人

9、簽發(fā)，由承兌人承是由收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人承兌，到期日向收款人或被背書人無條件支付確定兌，到期日向收款人或被背書人無條件支付確定款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票分為款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票和和銀行銀行承兌匯票。承兌匯票。1.會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目商業(yè)匯票核算，除了使用前面列示的會(huì)計(jì)科目外，商業(yè)匯票核算，除了使用前面列示的會(huì)計(jì)科目外，新出現(xiàn)的會(huì)計(jì)科目有新出現(xiàn)的會(huì)計(jì)科目有“手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入”。“手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入”科目，用于核算銀行在辦理各項(xiàng)科目，用于核算銀行在辦理各項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)時(shí)所收取的手續(xù)費(fèi)。銀行業(yè)務(wù)時(shí)所收取的手續(xù)費(fèi)。11/6/202213課件2.賬務(wù)處理賬務(wù)處理 1)商業(yè)承兌

10、匯票商業(yè)承兌匯票的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理（1）商業(yè)承兌匯票的簽發(fā)和承兌）商業(yè)承兌匯票的簽發(fā)和承兌商業(yè)承兌匯票可由收款人或付款人簽發(fā)，商業(yè)承兌匯票可由收款人或付款人簽發(fā)，無論是收款人還是付款人簽發(fā)，都要由付無論是收款人還是付款人簽發(fā)，都要由付款人承兌，商業(yè)承兌匯票簽發(fā)和承兌不牽款人承兌，商業(yè)承兌匯票簽發(fā)和承兌不牽涉到銀行，無須進(jìn)行賬務(wù)處理。涉到銀行，無須進(jìn)行賬務(wù)處理。11/6/202214課件（2）付款人開戶行付款人開戶行收到商業(yè)承兌匯票的核算收到商業(yè)承兌匯票的核算付款人開戶行接到持票人開戶行寄來的商付款人開戶行接到持票人開戶行寄來的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證時(shí)，對有關(guān)內(nèi)業(yè)承兌匯票及委托收款憑證時(shí)，

11、對有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查后，付款人確在本行開戶，容進(jìn)行認(rèn)真審查后，付款人確在本行開戶，而且其銀行帳戶有足夠票款支付的，辦理而且其銀行帳戶有足夠票款支付的，辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)其會(huì)計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)賬時(shí)其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款借：活期存款付款人戶付款人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)往賬戶往賬戶11/6/202215課件付款人銀行賬戶不足支付的，銀行應(yīng)填制付款人銀行賬戶不足支付的，銀行應(yīng)填制付款人未付票款通知，備注欄注明付款人未付票款通知，備注欄注明“付款付款人無款支付人無款支付”字樣，加蓋銀行業(yè)務(wù)章后，字樣，加蓋銀行業(yè)務(wù)章后，連同匯票退回收款人開戶行。連同匯票退回收款人開戶行。（3）持票人開戶行持票人開戶

12、行收到劃回票款的核算收到劃回票款的核算持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯(lián)持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯(lián)行貸方報(bào)單和委托收款憑證，分錄為：行貸方報(bào)單和委托收款憑證，分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)借：存放聯(lián)行款項(xiàng)來賬戶來賬戶 貸：活期存款貸：活期存款收款人戶收款人戶11/6/202216課件2)銀行承兌匯票銀行承兌匯票的賬務(wù)務(wù)處理的賬務(wù)務(wù)處理（1）承兌銀行辦理匯票承兌的核算）承兌銀行辦理匯票承兌的核算承兌申請人對收款人或本單位簽發(fā)的商業(yè)匯票，承兌申請人對收款人或本單位簽發(fā)的商業(yè)匯票，向銀行提出承兌申請時(shí)，承兌銀行信貸部門按照向銀行提出承兌申請時(shí)，承兌銀行信貸部門按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意

13、后，與承兌申支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后，與承兌申請人簽署銀行承兌協(xié)議請人簽署銀行承兌協(xié)議。同時(shí)按照規(guī)定向承兌申。同時(shí)按照規(guī)定向承兌申請人收取承兌手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：請人收取承兌手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款借：活期存款兌現(xiàn)申請人戶兌現(xiàn)申請人戶 （或現(xiàn)金）（或現(xiàn)金）貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入11/6/202217課件（2）承兌銀行對匯票到期收取票款的核算）承兌銀行對匯票到期收取票款的核算 （向承兌申請人收取票款）（向承兌申請人收取票款）承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情況，對承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情況，對到期的匯票，應(yīng)于到期日（法定休假日順到期的匯票，應(yīng)于到期日（法定休假日順延）向承

14、兌申請人收取票據(jù)款。會(huì)計(jì)分錄延）向承兌申請人收取票據(jù)款。會(huì)計(jì)分錄為：為：借：活期存款借：活期存款承兌申請人戶承兌申請人戶 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款11/6/202218課件若承兌申請人賬戶無款，應(yīng)轉(zhuǎn)入其逾期貸款戶，若承兌申請人賬戶無款，應(yīng)轉(zhuǎn)入其逾期貸款戶，每日按萬分之五計(jì)收利息。每日按萬分之五計(jì)收利息。賬戶無款支付的，賬戶無款支付的，其其會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：逾期貸款借：逾期貸款承兌申請人戶承兌申請人戶 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款賬戶不足支付的賬戶不足支付的，會(huì)計(jì)分錄為：，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款借：活期存款承兌申請人承兌申請人 （可支付部分）（可支付部分）借：逾期貸款借：逾期貸款承兌申請

15、人承兌申請人 （不足支付部分）（不足支付部分）貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款11/6/202219課件（3）持票人開戶行持票人開戶行受理匯票的核算受理匯票的核算持票人憑銀行承兌匯票向承兌行收取票款持票人憑銀行承兌匯票向承兌行收取票款時(shí)，應(yīng)填制異地郵劃委托收款憑證連同銀時(shí)，應(yīng)填制異地郵劃委托收款憑證連同銀行承兌匯票一并送交開戶行。銀行對有關(guān)行承兌匯票一并送交開戶行。銀行對有關(guān)審查內(nèi)容審查后，辦理轉(zhuǎn)帳，其會(huì)計(jì)分錄審查內(nèi)容審查后，辦理轉(zhuǎn)帳，其會(huì)計(jì)分錄為：為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)借：存放聯(lián)行款項(xiàng)往賬戶往賬戶 貸：活期存款貸：活期存款持票人戶持票人戶11/6/202220課件（4）承兌銀行承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的核

16、算支付匯票款項(xiàng)的核算承兌銀行收到持票人開戶行寄來的委托收承兌銀行收到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票，經(jīng)審查無誤，應(yīng)于匯票到款憑證及匯票，經(jīng)審查無誤，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，辦理轉(zhuǎn)賬。期日或到期日之后的見票當(dāng)日，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)來賬戶來賬戶11/6/202221課件三、銀行本票三、銀行本票 銀行本票銀行本票是申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行是申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以在同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取簽發(fā)給其憑以在同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取現(xiàn)金的票據(jù)?，F(xiàn)金的票據(jù)。1.會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 1)“本票本票”科目，用于核算銀行簽發(fā)本票所吸科目，用于核算銀行簽發(fā)本票所吸收的款項(xiàng)，它屬于負(fù)債類科目。收的款項(xiàng)，它屬于負(fù)債類科目。2)“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”科目，用于核算商業(yè)科目，用于核算商業(yè)銀行存入中央銀行的各種款項(xiàng)。銀行存入中央銀行的各種款項(xiàng)。11/6/202222課件2.賬務(wù)處理賬務(wù)處理1)銀行本票出票的核算銀行本票出票的核算申請人需要使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫申請人需要使用銀行本票，應(yīng)向銀行填