《企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)課件.ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)課件.ppt（32頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、通過(guò)內(nèi)控體系建設(shè)通過(guò)內(nèi)控體系建設(shè)推動(dòng)業(yè)績(jī)發(fā)展和深化企業(yè)價(jià)值推動(dòng)業(yè)績(jī)發(fā)展和深化企業(yè)價(jià)值企業(yè)管理處企業(yè)管理處為什么要做內(nèi)部控制？1 1內(nèi)部控制是什么？2 2對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)管最新要求的理解3 3中國(guó)式內(nèi)部控制4 4領(lǐng)導(dǎo)干部在內(nèi)控建設(shè)中扮演什么角色？5 5目錄目錄為什么要做內(nèi)部控制？為什么要做內(nèi)部控制？因?yàn)橛刑嗟那败囍b，近因?yàn)橛刑嗟那败囍b，近10 多年來(lái)，中國(guó)商多年來(lái)，中國(guó)商界風(fēng)云變幻，每隔一兩年便有一些龐大而知名的企界風(fēng)云變幻，每隔一兩年便有一些龐大而知名的企業(yè)轟然倒地。德隆的唐萬(wàn)新、科龍的顧雛軍，三鹿業(yè)轟然倒地。德隆的唐萬(wàn)新、科龍的顧雛軍，三鹿田文華等人未能控制住企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)皆鋃鐺入獄，這一田文

2、華等人未能控制住企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)皆鋃鐺入獄，這一切悲劇都潛伏著驚人一致的邏輯：切悲劇都潛伏著驚人一致的邏輯：內(nèi)部控制失控導(dǎo)致失敗！內(nèi)部控制失控導(dǎo)致失??！1981 年，當(dāng)杰克年，當(dāng)杰克韋爾奇被任命為韋爾奇被任命為GE 新總裁后，他新總裁后，他跑到洛杉磯附近的一個(gè)小城市去拜訪當(dāng)世最偉大的管理跑到洛杉磯附近的一個(gè)小城市去拜訪當(dāng)世最偉大的管理學(xué)家彼得學(xué)家彼得德魯克，他問(wèn)的第一個(gè)問(wèn)題就是：德魯克，他問(wèn)的第一個(gè)問(wèn)題就是：“我怎么控我怎么控制通用電器下面的上千家公司？制通用電器下面的上千家公司？”一切偉大的治理都是從學(xué)習(xí)控制開(kāi)始的。一切偉大的治理都是從學(xué)習(xí)控制開(kāi)始的。吳曉波大敗局河北石家莊三鹿集河北石家莊三鹿集團(tuán)股

3、份有限公司（以下股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱稱“三鹿集三鹿集團(tuán)”）曾是國(guó)內(nèi)）曾是國(guó)內(nèi)奶粉生奶粉生產(chǎn)三大巨三大巨頭之一。作之一。作為國(guó)家重點(diǎn)國(guó)家重點(diǎn)龍頭企企業(yè)，三鹿集，三鹿集團(tuán)先后榮先后榮獲省以上榮譽(yù)稱號(hào)二百余省以上榮譽(yù)稱號(hào)二百余項(xiàng)。但是，在但是，在20082008年年9 9月月1111日，由于三鹿日，由于三鹿嬰幼兒配方奶粉幼兒配方奶粉攙雜致毒化學(xué)物三致毒化學(xué)物三聚聚氰胺事件曝光，三鹿集胺事件曝光，三鹿集團(tuán)迅速破迅速破產(chǎn)，引，引發(fā)一一場(chǎng)“中國(guó)奶中國(guó)奶業(yè)的大地震的大地震”，其董事，其董事長(zhǎng)田文田文華由此成由此成為千夫指的罪人。究竟千夫指的罪人。究竟誰(shuí)是是導(dǎo)致三鹿破致三鹿破產(chǎn)的的罪魁罪魁禍?zhǔn)啄兀渴啄?？案?/p>

4、分析案例分析影響因素具體原因內(nèi)部?jī)?nèi)部環(huán)境境公司治理公司治理結(jié)構(gòu)：股構(gòu)：股權(quán)分散，管理分散，管理層強(qiáng)勢(shì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估采采購(gòu)奶源奶源質(zhì)量量風(fēng)險(xiǎn)管理存在極大漏洞管理存在極大漏洞控制活控制活動(dòng)重大重大風(fēng)險(xiǎn)的的預(yù)警機(jī)制和突警機(jī)制和突發(fā)事件的事件的應(yīng)急急處理機(jī)制缺失理機(jī)制缺失信息與溝通信息與溝通未向上未向上級(jí)部部門(mén)及及時(shí)報(bào)告和告和對(duì)外披露相關(guān)外披露相關(guān)信息信息內(nèi)部?jī)?nèi)部監(jiān)督督責(zé)任任監(jiān)督手段落督手段落實(shí)不到位不到位內(nèi)部控制才是致內(nèi)部控制才是致“”“”鹿于死地的鹿于死地的真正幕后黑手真正幕后黑手1 1、一一起起起起觸觸目目驚驚心心的的經(jīng)濟(jì)案案件件，作作案案時(shí)間長(zhǎng)，涉涉及及金金額大大，都都是是內(nèi)內(nèi)控控失失效效的的直直

5、接接后后果果，由由此此可可見(jiàn)內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的重重大大意意義。而而建建立立和和健健全全內(nèi)內(nèi)部部控控制制有有助助于于增增強(qiáng)企企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防防御御能能力、促力、促進(jìn)企企業(yè)傳統(tǒng)管理模式向管理模式向現(xiàn)代企代企業(yè)管理模式的管理模式的轉(zhuǎn)變。案例啟示案例啟示2 2、這些些案案例例中中的的很很多多企企業(yè)也也都都建建立立了了自自己己的的內(nèi)內(nèi)控控體體系系，但但是是都都未未能能阻阻擋住住風(fēng)險(xiǎn)的的發(fā)生生。究究其其原原因因內(nèi)內(nèi)控控執(zhí)行行不不到到位位，眾眾多多的的內(nèi)內(nèi)控控執(zhí)行行缺缺陷陷就就是是例例證，如如何何解解決決“內(nèi)內(nèi)控控執(zhí)行不到位行不到位”的的問(wèn)題就成就成為了焦點(diǎn)。了焦點(diǎn)。為什么要說(shuō)內(nèi)控？1 1內(nèi)部控制是什么？2 2

6、對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)管最新要求的理解？3 3中國(guó)式內(nèi)部控制？4 4領(lǐng)導(dǎo)干部在內(nèi)控建設(shè)中扮演什么角色？5 5目錄目錄是門(mén)鎖，是剎車是護(hù)腕、護(hù)膝是安全帶，是保險(xiǎn)絲是救生圈，是防彈衣是緊箍咒，是抓手不是口號(hào)標(biāo)語(yǔ)不是制度手冊(cè)不是萬(wàn)能補(bǔ)藥不是公證處內(nèi)控是什么內(nèi)控是什么多了一份程序，多了一份制多了一份程序，多了一份制約，才多了一份安全、多了一份保障。才多了一份安全、多了一份保障。+=+內(nèi)部控制是由企內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、事會(huì)、經(jīng)理理層和全體和全體員工工實(shí)施的、旨在施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目控制目標(biāo)的的過(guò)程。程。內(nèi)部?jī)?nèi)部控制控制為什么什么控制控制控制控制什么什么誰(shuí)來(lái)來(lái)控制控制內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的定義

7、幫助達(dá)成組織目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn):人、財(cái)物、信息董事會(huì)、經(jīng)理層、員工內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)合合規(guī)目目標(biāo)：合理保：合理保證企企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合管理合法合規(guī)資產(chǎn)目目標(biāo)：各：各項(xiàng)資產(chǎn)的安全的安全報(bào)告目告目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真告及相關(guān)信息真實(shí)完整完整經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)：提高：提高經(jīng)營(yíng)效率和效果效率和效果戰(zhàn)略目略目標(biāo)：促：促進(jìn)企企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展展戰(zhàn)略略 其其中中，戰(zhàn)略略目目標(biāo)是是是是內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的最最高高目目標(biāo)，也是也是終極目極目標(biāo)。其他目其他目標(biāo)是是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目略目標(biāo)的基的基礎(chǔ)。企業(yè)生存與發(fā)展企業(yè)生存與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)分解分解反映反映資產(chǎn)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)前提前提保保證內(nèi)部控制目標(biāo)之間的關(guān)系內(nèi)部控制目標(biāo)之

8、間的關(guān)系控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境內(nèi)控五要素內(nèi)控五要素內(nèi)部監(jiān)督信信息息與與溝溝通通信信息息與與溝溝通通內(nèi)部管理內(nèi)部管理人人員越越權(quán)操作操作，導(dǎo)致授致授權(quán)批準(zhǔn)控制失去批準(zhǔn)控制失去應(yīng)有的控制效能。有的控制效能。內(nèi)部?jī)?nèi)部人人員合合謀串通作弊串通作弊破壞了內(nèi)部破壞了內(nèi)部牽制相互制衡的制相互制衡的約束機(jī)制。束機(jī)制。內(nèi)部控制的內(nèi)部控制的實(shí)施受制于施受制于成本與效益成本與效益的的權(quán)衡，若某衡，若某項(xiàng)控制的成本大于效控制的成本大于效益，益，則放棄此放棄此項(xiàng)控制。控制。內(nèi)控的局限性內(nèi)控的局限性 內(nèi)控不是萬(wàn)能的內(nèi)控不是萬(wàn)能的 因因?yàn)閮?nèi)部控制只能內(nèi)部控制只能為五大控制目五大控制目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)提供提供“合理保合理保證”而

9、不是而不是“絕對(duì)保保證”，內(nèi)部控制無(wú)法作用于外部，內(nèi)部控制無(wú)法作用于外部環(huán)境。境。但沒(méi)有內(nèi)控，是萬(wàn)萬(wàn)不能的但沒(méi)有內(nèi)控，是萬(wàn)萬(wàn)不能的！為什么要說(shuō)內(nèi)控？1 1內(nèi)部控制是什么？2 2對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)管最新要求的理解？3 3中國(guó)式內(nèi)部控制？4 4領(lǐng)導(dǎo)干部在內(nèi)控建設(shè)中扮演什么角色？5 5目錄目錄審計(jì)審計(jì)程程序的序的發(fā)發(fā)展展現(xiàn)現(xiàn)代企代企業(yè)業(yè)管理管理的需要的需要外因外因內(nèi)因內(nèi)因法制和法制和政府的政府的推推動(dòng)動(dòng)防止舞防止舞弊和欺弊和欺詐詐行行為為要我做要我做我要做我要做內(nèi)部控制發(fā)展動(dòng)因內(nèi)部控制發(fā)展動(dòng)因證監(jiān)會(huì)會(huì)證券公司內(nèi)部控制指引券公司內(nèi)部控制指引2001-12001-1中國(guó)人民中國(guó)人民銀行行商商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

10、行內(nèi)部控制指引2002-92002-9財(cái)政部政部7 7項(xiàng)內(nèi)部會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制控制規(guī)范范(試行行)200104200104中注中注協(xié)企企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制審核指核指導(dǎo)意意見(jiàn)2002-22002-2銀監(jiān)會(huì)會(huì)商商業(yè)銀行內(nèi)部控制行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)價(jià)試行行辦法法2004-82004-8上交所上交所上交所上市公司內(nèi)部控制指引上交所上市公司內(nèi)部控制指引2006-52006-5深交所深交所深交所上市公司內(nèi)部控制指引深交所上市公司內(nèi)部控制指引2006-9 2006-9 國(guó)國(guó)資委委中央企中央企業(yè)全面全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引管理指引2006-62006-6五部委五部委企企業(yè)內(nèi)部控制基本內(nèi)部控制基本規(guī)范范 2008-5-22200

11、8-5-22五部委五部委企企業(yè)內(nèi)部控制配套指引內(nèi)部控制配套指引2010-4-262010-4-26中國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程中國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程2011-1-12011-1-1，在境內(nèi)外同，在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，上市的公司，6060多家多家2012-1-12012-1-1，滬深主板，滬深主板，10001000多家多家擇機(jī)，中小板和機(jī)，中小板和創(chuàng)業(yè)板板鼓勵(lì)，非上市大中型企鼓勵(lì)，非上市大中型企業(yè)“配套指引配套指引”的實(shí)施的實(shí)施核心、核心、設(shè)計(jì)/建建設(shè)評(píng)價(jià)指引審計(jì)指引應(yīng)用指引公司管理公司管理層CPACPA、鑒證/審核核1.1.組織架構(gòu)架構(gòu)2.2.發(fā)展展戰(zhàn)略略3.3.人力人力資源源4.4.

12、社會(huì)社會(huì)責(zé)任任5.5.企企業(yè)文化文化69.69.資金金/資產(chǎn)/采采購(gòu)/銷售；售；1013.1013.研研發(fā)/工程工程/擔(dān)保擔(dān)保/外包；外包；14.14.財(cái)務(wù)報(bào)告告 15.15.全面全面預(yù)算算16.16.合同管理合同管理17.17.內(nèi)部信息內(nèi)部信息傳遞18.18.信息系信息系統(tǒng) 5 5個(gè)控制個(gè)控制環(huán)境境類4 4個(gè)控制手段個(gè)控制手段類9 9個(gè)控制活個(gè)控制活動(dòng)類+“配套指引配套指引”的結(jié)構(gòu)的結(jié)構(gòu)為什么要說(shuō)內(nèi)控？1 1內(nèi)部控制是什么？2 2對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)管最新要求的理解？3 3中國(guó)式內(nèi)部控制？4 4領(lǐng)導(dǎo)干部在內(nèi)控建設(shè)中扮演什么角色？5 5目錄目錄20072007年度年度調(diào)查調(diào)查20082008年度年度調(diào)

13、查調(diào)查20092009年度年度調(diào)查調(diào)查20102010年度年度調(diào)查調(diào)查本結(jié)論來(lái)源于德勤對(duì)中國(guó)上百家上市公司內(nèi)控實(shí)施現(xiàn)狀的調(diào)查報(bào)告。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀調(diào)查中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀調(diào)查2008-10，中國(guó)神華內(nèi)部控制體系基本形成。2010-6-15，所屬2家企業(yè)挪用煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)4924萬(wàn)元，用于購(gòu)置非生產(chǎn)用車輛、辦公設(shè)備等支出20082008年年6 6月月2525日日-28-28日，由中國(guó)內(nèi)部日，由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)舉辦、中天恒會(huì)、中天恒會(huì)計(jì)師事事務(wù)所所協(xié)辦的中國(guó)的中國(guó)神神華內(nèi)控內(nèi)控專題培培訓(xùn)班班內(nèi)部控制失效的案例內(nèi)部控制失效的案例內(nèi)控成了一個(gè)打擦內(nèi)控成了一個(gè)打擦邊球的球的擺設(shè)了了中國(guó)人特點(diǎn)

14、對(duì)于內(nèi)部控制的影響中國(guó)人特點(diǎn)對(duì)于內(nèi)部控制的影響制度是死的，人是活的制度是死的，人是活的水至清水至清則無(wú)無(wú)魚(yú)，混水摸，混水摸魚(yú)抬抬頭不不見(jiàn)低低頭見(jiàn)，怕得罪人，怕得罪人察言察言觀色，色，見(jiàn)人人說(shuō)人人話規(guī)則與人情與人情精確與模糊精確與模糊坦率與委婉坦率與委婉冒冒險(xiǎn)與中庸與中庸 中國(guó)大多數(shù)企中國(guó)大多數(shù)企業(yè)“人治人治”色彩色彩較濃厚。厚。人治管理有三個(gè)特點(diǎn)：人治管理有三個(gè)特點(diǎn)：一是一是權(quán)威化管理，威化管理，導(dǎo)致致領(lǐng)導(dǎo)大于制度；大于制度；二是人情化管理，二是人情化管理，導(dǎo)致情理大于制度；致情理大于制度；三是人三是人際化管理，化管理，導(dǎo)致關(guān)系大于制度。致關(guān)系大于制度。在在“人治人治”背景下，背景下，國(guó)有企國(guó)

15、有企業(yè)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人者個(gè)人的因素依的因素依賴程度程度過(guò)高，高，而而對(duì)制度化的因素依制度化的因素依賴程度程度過(guò)低，低，使得管理制度建使得管理制度建設(shè)的重要性得不到的重要性得不到體體現(xiàn)，執(zhí)行力更是無(wú)從保行力更是無(wú)從保證?！叭酥稳酥巍蔽幕瘜?duì)于內(nèi)控的影響文化對(duì)于內(nèi)控的影響絕大大多多數(shù)數(shù)CPACPA內(nèi)內(nèi)控控審計(jì)意意見(jiàn)為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)無(wú)無(wú)保保留留意意見(jiàn)，都都沒(méi)沒(méi)有有重重大缺陷！大缺陷！“報(bào)喜不喜不報(bào)憂，家丑不外，家丑不外揚(yáng)”“要我做要我做”，不是，不是“我要做我要做”“自上而下自上而下”“”“上冷下上冷下熱”基基層員工不工不積極極在在內(nèi)內(nèi)控控五五大大目目標(biāo)中中，合合規(guī)目目標(biāo)成成為終極極目目標(biāo)，而而其其他他目目標(biāo)并未

16、受到重并未受到重視，而合，而合規(guī)目目標(biāo)只是基只是基礎(chǔ)性目性目標(biāo)而已。而已。效果不明效果不明顯，執(zhí)行不力、行不力、監(jiān)督不力督不力中國(guó)式內(nèi)控的特點(diǎn)中國(guó)式內(nèi)控的特點(diǎn)解決中國(guó)式內(nèi)控的辦法解決中國(guó)式內(nèi)控的辦法為什么要說(shuō)內(nèi)控？1 1內(nèi)部控制是什么？2 2對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)管最新要求的理解？3 3中國(guó)式內(nèi)部控制？4 4領(lǐng)導(dǎo)干部在內(nèi)控建設(shè)中扮演什么角色？5 5目錄目錄你是如何看待內(nèi)控的？你是如何看待內(nèi)控的？關(guān)注合關(guān)注合規(guī)規(guī)性性 把內(nèi)控合把內(nèi)控合規(guī)規(guī)作作為為公司的一公司的一項(xiàng)項(xiàng)成本成本 僅僅局限于局限于財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的告的視視角角 不希望公司不希望公司組織架構(gòu)有所改架構(gòu)有所改變 把內(nèi)控合把內(nèi)控合規(guī)規(guī)作作為為一個(gè)提高的機(jī)會(huì)一個(gè)提高的機(jī)會(huì) 提高提高財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理信息的可管理信息的可預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)性、性、及及時(shí)時(shí)性和精確性性和精確性 提高運(yùn)提高運(yùn)營(yíng)營(yíng)的效率和效果的效率和效果 盡可能地固化管理流程，使用體盡可能地固化管理流程，使用體系的力量系的力量進(jìn)進(jìn)行精益管理行精益管理 與部與部門(mén)門(mén)與與崗崗位位績(jī)績(jī)效效進(jìn)進(jìn)行合理掛行合理掛鉤鉤,進(jìn)進(jìn)一步提升一步提升執(zhí)執(zhí)行力行力高級(jí)管理層如何促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)高級(jí)管理層如何促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)負(fù)擔(dān)、成本改