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1、學習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來18 十二月 2022專題一銷售與收款循環(huán)專題一銷售與收款循環(huán)審計審計學習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來 兩種審計組織方式的比較兩種審計組織方式的比較 賬戶法賬戶法循環(huán)法循環(huán)法操作方便操作方便操作方便操作方便與對內(nèi)控了解、測試及風險與對內(nèi)控了解、測試及風險與對內(nèi)控了解、測試及風險與對內(nèi)控了解、測試及風險評價過程吻合評價過程吻合評價過程吻合評價過程吻合與對內(nèi)控了解、測試及風險與對內(nèi)控了解、測試及風險與對內(nèi)控了解、測試及風險與對內(nèi)控了解、

2、測試及風險 評價過程嚴重脫節(jié)評價過程嚴重脫節(jié)評價過程嚴重脫節(jié)評價過程嚴重脫節(jié)提高工作效率和效果提高工作效率和效果提高工作效率和效果提高工作效率和效果專題一銷售與收款循環(huán)審計2學習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來“銀廣夏銀廣夏”事件回顧事件回顧 銀廣夏銀廣夏(銀川銀川)實業(yè)股份有限公司通過實業(yè)股份有限公司通過偽造從材料購進到生產(chǎn)、銷售、出口，包偽造從材料購進到生產(chǎn)、銷售、出口，包括購銷合同、出口報關單、增值稅專用發(fā)括購銷合同、出口報關單、增值稅專用發(fā)票、免稅文件和金融票據(jù)等手段，虛構主票、免稅文件和金融票據(jù)等手段，虛構主營業(yè)務收入，虛

3、構巨額利潤等手段，從營業(yè)務收入，虛構巨額利潤等手段，從19982000年虛構利潤分別為年虛構利潤分別為1176萬元、萬元、17782萬元和萬元和56704萬元，共計萬元，共計76262萬元。萬元。專題一銷售與收款循環(huán)審計3學習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來專題一專題一銷售與收款循環(huán)審計銷售與收款循環(huán)審計專題一銷售與收款循環(huán)審計4學習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來u一、銷售與收款循環(huán)的特點一、銷售與收款循環(huán)的特點u二、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測試二、銷售與收款循環(huán)

4、的內(nèi)部控制及控制測試u三、銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序三、銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序u四、主要報表項目的實質(zhì)性程序四、主要報表項目的實質(zhì)性程序主要內(nèi)容主要內(nèi)容專題一銷售與收款循環(huán)審計5學習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來 一、銷售與收款循環(huán)的特點一、銷售與收款循環(huán)的特點1、不同行業(yè)的收入來源方式？、不同行業(yè)的收入來源方式？2、銷售與收款循環(huán)中包括哪些主要銷售與收款循環(huán)中包括哪些主要的業(yè)務活動？的業(yè)務活動？3 3、這些業(yè)務活動涉及哪些主要的會、這些業(yè)務活動涉及哪些主要的會計憑證和會計記錄？計憑證和會計記錄？專題一銷售與收款循環(huán)審計6學習

5、改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的特性第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的特性一、主要憑證和會計記錄一、主要憑證和會計記錄1.1.顧客訂貨單顧客訂貨單顧客訂貨單顧客訂貨單：顧客提出的書面購貨要求。：顧客提出的書面購貨要求。：顧客提出的書面購貨要求。：顧客提出的書面購貨要求。2.2.銷售單銷售單銷售單銷售單：列示顧客所訂商品名稱、規(guī)格、數(shù)量的：列示顧客所訂商品名稱、規(guī)格、數(shù)量的：列示顧客所訂商品名稱、規(guī)格、數(shù)量的：列示顧客所訂商品名稱、規(guī)格、數(shù)量的憑證。（銷售方內(nèi)部處理業(yè)務的依據(jù)）憑證。（銷售方內(nèi)部處理業(yè)務的依據(jù)）憑證。（銷售方

6、內(nèi)部處理業(yè)務的依據(jù)）憑證。（銷售方內(nèi)部處理業(yè)務的依據(jù)）3.3.發(fā)運憑證發(fā)運憑證發(fā)運憑證發(fā)運憑證：發(fā)貨時編制的反映發(fā)出商品信息的憑：發(fā)貨時編制的反映發(fā)出商品信息的憑：發(fā)貨時編制的反映發(fā)出商品信息的憑：發(fā)貨時編制的反映發(fā)出商品信息的憑據(jù)。（多聯(lián)，開具賬單的依據(jù)）據(jù)。（多聯(lián)，開具賬單的依據(jù)）據(jù)。（多聯(lián)，開具賬單的依據(jù)）據(jù)。（多聯(lián)，開具賬單的依據(jù)）4.4.銷售發(fā)票銷售發(fā)票銷售發(fā)票銷售發(fā)票：已售商品的規(guī)格、數(shù)量、金額、運費、：已售商品的規(guī)格、數(shù)量、金額、運費、：已售商品的規(guī)格、數(shù)量、金額、運費、：已售商品的規(guī)格、數(shù)量、金額、運費、保險費、開票日期、付款條件等，是記錄銷售業(yè)保險費、開票日期、付款條件等，是

7、記錄銷售業(yè)保險費、開票日期、付款條件等，是記錄銷售業(yè)保險費、開票日期、付款條件等，是記錄銷售業(yè)務的基本憑證。務的基本憑證。務的基本憑證。務的基本憑證。5.5.商品價目表商品價目表商品價目表商品價目表：列示已經(jīng)授權批準的，可供銷售的：列示已經(jīng)授權批準的，可供銷售的：列示已經(jīng)授權批準的，可供銷售的：列示已經(jīng)授權批準的，可供銷售的各種商品的價格清單。各種商品的價格清單。各種商品的價格清單。各種商品的價格清單。6.6.貸項通知單貸項通知單貸項通知單貸項通知單：表示：表示：表示：表示因銷貨退回或經(jīng)批準的折讓引因銷貨退回或經(jīng)批準的折讓引因銷貨退回或經(jīng)批準的折讓引因銷貨退回或經(jīng)批準的折讓引起的應收銷貨款減少

8、起的應收銷貨款減少起的應收銷貨款減少起的應收銷貨款減少的憑證。（與發(fā)票格式相同）的憑證。（與發(fā)票格式相同）的憑證。（與發(fā)票格式相同）的憑證。（與發(fā)票格式相同）專題一銷售與收款循環(huán)審計7學習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來一、主要憑證和會計記錄一、主要憑證和會計記錄7.應收賬款明細賬應收賬款明細賬：按：按顧客顧客設置明細賬。設置明細賬。8.主營業(yè)務收入明細賬主營業(yè)務收入明細賬：記錄：記錄銷售交易銷售交易，按銷，按銷售商品的售商品的品種、類別品種、類別設明細。設明細。9.折扣與折讓明細賬折扣與折讓明細賬：銷售折扣、銷售折讓：銷售折扣、銷

9、售折讓10.匯款通知書匯款通知書：與銷貨發(fā)票一起寄給顧客并：與銷貨發(fā)票一起寄給顧客并于付款時寄回于付款時寄回第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的特性第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的特性專題一銷售與收款循環(huán)審計8學習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來銷售與收款循環(huán)主要憑證和會計記錄銷售與收款循環(huán)主要憑證和會計記錄 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證客戶訂購單、銷售單、發(fā)客戶訂購單、銷售單、發(fā)運憑證（提貨單）、銷售運憑證（提貨單）、銷售發(fā)票、貸項通知單發(fā)票、貸項通知單轉賬、收款憑證轉賬、收款憑證賬簿賬簿應收賬款賬、主營業(yè)務收應收賬款賬、主營業(yè)務收入、折扣與折讓、

10、入、折扣與折讓、現(xiàn)金、銀現(xiàn)金、銀行存款明細賬行存款明細賬其他其他商品價目表、應收賬款賬齡分商品價目表、應收賬款賬齡分析表、匯款通知書、壞賬審批析表、匯款通知書、壞賬審批表、客戶月末對賬單表、客戶月末對賬單專題一銷售與收款循環(huán)審計9學習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來二二.銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動接受顧接受顧客訂單客訂單批準賒批準賒銷信用銷信用供貨供貨運貨運貨為顧客為顧客開賬單開賬單記錄記錄銷售銷售辦理記辦理記錄收入錄收入辦理記錄辦理記錄銷售退回銷售退回折讓折扣折讓折扣注銷注銷壞賬壞賬提取壞提取壞賬準備

11、賬準備管理層授權管理層授權按銷售單供貨按銷售單供貨按銷售單裝運按銷售單裝運發(fā)票連續(xù)編號發(fā)票連續(xù)編號業(yè)務活動的詳細內(nèi)容業(yè)務活動的詳細內(nèi)容專題一銷售與收款循環(huán)審計10學習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來二二.銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動 這部分學習的思路，可概括為五個關鍵詞：這部分學習的思路，可概括為五個關鍵詞：這部分學習的思路，可概括為五個關鍵詞：這部分學習的思路，可概括為五個關鍵詞：環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)、部門部門部門部門、

12、憑證憑證憑證憑證、措施措施措施措施、認定認定認定認定。環(huán)節(jié)決定部門，部門。環(huán)節(jié)決定部門，部門。環(huán)節(jié)決定部門，部門。環(huán)節(jié)決定部門，部門產(chǎn)生憑證，對憑證采取措施，措施又影響認定。產(chǎn)生憑證，對憑證采取措施，措施又影響認定。產(chǎn)生憑證，對憑證采取措施，措施又影響認定。產(chǎn)生憑證，對憑證采取措施，措施又影響認定。（一）接受顧客訂單（一）接受顧客訂單（一）接受顧客訂單（一）接受顧客訂單n n 顧客提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起顧客提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起顧客提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起顧客提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點點點點。顧客的訂單一般交給銷售部門，但只是符合。顧客的訂單

13、一般交給銷售部門，但只是符合。顧客的訂單一般交給銷售部門，但只是符合。顧客的訂單一般交給銷售部門，但只是符合企業(yè)管理層的授權標準的訂單才能被接受。企業(yè)管理層的授權標準的訂單才能被接受。企業(yè)管理層的授權標準的訂單才能被接受。企業(yè)管理層的授權標準的訂單才能被接受。n n一般企業(yè)會有一個經(jīng)過授權批準的顧客的名單，一般企業(yè)會有一個經(jīng)過授權批準的顧客的名單，一般企業(yè)會有一個經(jīng)過授權批準的顧客的名單，一般企業(yè)會有一個經(jīng)過授權批準的顧客的名單，不在名單上的顧客的訂單，一般是經(jīng)過不在名單上的顧客的訂單，一般是經(jīng)過不在名單上的顧客的訂單，一般是經(jīng)過不在名單上的顧客的訂單，一般是經(jīng)過銷售主管銷售主管銷售主管銷售主

14、管批準銷售。經(jīng)過批準的訂單，由批準銷售。經(jīng)過批準的訂單，由批準銷售。經(jīng)過批準的訂單，由批準銷售。經(jīng)過批準的訂單，由銷售部門銷售部門銷售部門銷售部門根據(jù)該根據(jù)該根據(jù)該根據(jù)該訂單編制訂單編制訂單編制訂單編制銷售單銷售單銷售單銷售單。專題一銷售與收款循環(huán)審計11學習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來 二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動（二）批準賒銷信用（二）批準賒銷信用（二）批準賒銷信用（二）批準賒銷信用n n賒銷批準是由賒銷批準是由賒銷批準是由賒銷批準是由信用管理部門信用管理部門信用管

15、理部門信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政根據(jù)管理層的賒銷政根據(jù)管理層的賒銷政根據(jù)管理層的賒銷政策在每個顧客的已授權的信用額度進行的。在已策在每個顧客的已授權的信用額度進行的。在已策在每個顧客的已授權的信用額度進行的。在已策在每個顧客的已授權的信用額度進行的。在已授權的信用額度內(nèi)的賒銷，授權的信用額度內(nèi)的賒銷，授權的信用額度內(nèi)的賒銷，授權的信用額度內(nèi)的賒銷，信用管理部門的職員信用管理部門的職員信用管理部門的職員信用管理部門的職員就可以批準；就可以批準；就可以批準；就可以批準；n n如果賒銷超過了已授權的信用額度，就需要如果賒銷超過了已授權的信用額度，就需要如果賒銷超過了已授權的信用額度，就需要如果賒

16、銷超過了已授權的信用額度，就需要信用信用信用信用管理部門的負責人管理部門的負責人管理部門的負責人管理部門的負責人批準。批準。批準。批準。n n設計信用批準控制的目的是為了設計信用批準控制的目的是為了設計信用批準控制的目的是為了設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險降低壞賬風險降低壞賬風險降低壞賬風險，因此，這些控制與應收賬款余額的因此，這些控制與應收賬款余額的因此，這些控制與應收賬款余額的因此，這些控制與應收賬款余額的“計價和分攤計價和分攤計價和分攤計價和分攤”認定有關。認定有關。認定有關。認定有關。二二.銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動專題一銷售與收款循環(huán)審計12學

17、習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動（三）按銷售單供貨（三）按銷售單供貨（三）按銷售單供貨（三）按銷售單供貨n n倉庫只有在收到經(jīng)過批準的銷售單時才能供貨。因倉庫只有在收到經(jīng)過批準的銷售單時才能供貨。因倉庫只有在收到經(jīng)過批準的銷售單時才能供貨。因倉庫只有在收到經(jīng)過批準的銷售單時才能供貨。因此，已批準銷售單的一聯(lián)通常送達倉庫。此，已批準銷售單的一聯(lián)通常送達倉庫。此，已批準銷售單的一聯(lián)通常送達倉庫。此，已批準銷售單的一聯(lián)通常送達倉庫。n n企業(yè)在收到顧

18、客訂單后，就立即編制一份預先編號企業(yè)在收到顧客訂單后，就立即編制一份預先編號企業(yè)在收到顧客訂單后，就立即編制一份預先編號企業(yè)在收到顧客訂單后，就立即編制一份預先編號的的的的一式多聯(lián)的一式多聯(lián)的一式多聯(lián)的一式多聯(lián)的銷售單銷售單銷售單銷售單，分別用于：分別用于：分別用于：分別用于：（）批準賒銷（）批準賒銷（）批準賒銷（）批準賒銷（）審批發(fā)貨（）審批發(fā)貨（）審批發(fā)貨（）審批發(fā)貨（）記錄發(fā)貨數(shù)量（）記錄發(fā)貨數(shù)量（）記錄發(fā)貨數(shù)量（）記錄發(fā)貨數(shù)量（）向顧客開具賬單等。（）向顧客開具賬單等。（）向顧客開具賬單等。（）向顧客開具賬單等。二二.銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動專題一銷售與

19、收款循環(huán)審計13學習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動（四）按銷售單裝運貨物（四）按銷售單裝運貨物（四）按銷售單裝運貨物（四）按銷售單裝運貨物n n裝運憑證是指一式多聯(lián)的、連續(xù)編號的提貨單，可裝運憑證是指一式多聯(lián)的、連續(xù)編號的提貨單，可裝運憑證是指一式多聯(lián)的、連續(xù)編號的提貨單，可裝運憑證是指一式多聯(lián)的、連續(xù)編號的提貨單，可由電腦或人工編制，通常由由電腦或人工編制，通常由由電腦或人工編制，通常由由電腦或人工編制，通常由裝運部門裝運部門裝運部門裝運部門

20、保管。只有出保管。只有出保管。只有出保管。只有出示經(jīng)過批準的裝運憑證，大門把守人員才允許出門。示經(jīng)過批準的裝運憑證，大門把守人員才允許出門。示經(jīng)過批準的裝運憑證，大門把守人員才允許出門。示經(jīng)過批準的裝運憑證，大門把守人員才允許出門。n n我們在這里涉及到的連續(xù)編號的銷售單、出庫單以我們在這里涉及到的連續(xù)編號的銷售單、出庫單以我們在這里涉及到的連續(xù)編號的銷售單、出庫單以我們在這里涉及到的連續(xù)編號的銷售單、出庫單以及裝運憑證及裝運憑證及裝運憑證及裝運憑證n n我們要注意單子上的內(nèi)容。如果單子上有金額，我我們要注意單子上的內(nèi)容。如果單子上有金額，我我們要注意單子上的內(nèi)容。如果單子上有金額，我我們要注

21、意單子上的內(nèi)容。如果單子上有金額，我們就可以證明們就可以證明們就可以證明們就可以證明“準確性準確性準確性準確性”和和和和“計價與分攤計價與分攤計價與分攤計價與分攤”認定。認定。認定。認定。出庫單和裝運憑證一般都是寫品名、規(guī)格和數(shù)量，出庫單和裝運憑證一般都是寫品名、規(guī)格和數(shù)量，出庫單和裝運憑證一般都是寫品名、規(guī)格和數(shù)量，出庫單和裝運憑證一般都是寫品名、規(guī)格和數(shù)量，連續(xù)編號的裝運憑證和出庫單可以證明連續(xù)編號的裝運憑證和出庫單可以證明連續(xù)編號的裝運憑證和出庫單可以證明連續(xù)編號的裝運憑證和出庫單可以證明“存在存在存在存在”、“發(fā)生發(fā)生發(fā)生發(fā)生”和和和和“完整性完整性完整性完整性”認定。認定。認定。認定

22、。二二.銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動專題一銷售與收款循環(huán)審計14學習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動（五）向顧客開具賬單（五）向顧客開具賬單（五）向顧客開具賬單（五）向顧客開具賬單開具賬單包括開具賬單包括開具賬單包括開具賬單包括根據(jù)銷售單和裝運憑證編制根據(jù)銷售單和裝運憑證編制根據(jù)銷售單和裝運憑證編制根據(jù)銷售單和裝運憑證編制和向顧客和向顧客和向顧客和向顧客寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。這項功能主要針寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)

23、票。這項功能主要針寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。這項功能主要針寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。這項功能主要針對的問題是：對的問題是：對的問題是：對的問題是：、是否對所有裝運的貨物都開具了賬單（即、是否對所有裝運的貨物都開具了賬單（即、是否對所有裝運的貨物都開具了賬單（即、是否對所有裝運的貨物都開具了賬單（即“完完完完整性整性整性整性”認定問題）認定問題）認定問題）認定問題）2 2 2 2、是否只對實際裝運的貨物才開具賬單，有無重復、是否只對實際裝運的貨物才開具賬單，有無重復、是否只對實際裝運的貨物才開具賬單，有無重復、是否只對實際裝運的貨物才開具賬單，有無重復開具賬單或虛構交易（即開具賬單或虛構交易

24、（即開具賬單或虛構交易（即開具賬單或虛構交易（即“發(fā)生發(fā)生發(fā)生發(fā)生”認定問題）認定問題）認定問題）認定問題）3 3 3 3、是否按已授權批準的商品價目表所列價格計價開、是否按已授權批準的商品價目表所列價格計價開、是否按已授權批準的商品價目表所列價格計價開、是否按已授權批準的商品價目表所列價格計價開具賬單。（即具賬單。（即具賬單。（即具賬單。（即“準確性準確性準確性準確性”認定問題）認定問題）認定問題）認定問題）二二.銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動專題一銷售與收款循環(huán)審計15學習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未

25、來二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動（五）向顧客開具賬單：編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號的（五）向顧客開具賬單：編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號的（五）向顧客開具賬單：編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號的（五）向顧客開具賬單：編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號的銷銷銷銷售發(fā)票售發(fā)票售發(fā)票售發(fā)票。開具賬單應設立以下的控制程序：開具賬單應設立以下的控制程序：開具賬單應設立以下的控制程序：開具賬單應設立以下的控制程序：1 1 1 1、開具賬單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是、開具賬單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是、開具賬單部門職員在編制每張銷

26、售發(fā)票之前，獨立檢查是、開具賬單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是否存在否存在否存在否存在裝運憑證裝運憑證裝運憑證裝運憑證和相應的經(jīng)批準的和相應的經(jīng)批準的和相應的經(jīng)批準的和相應的經(jīng)批準的銷售單銷售單銷售單銷售單；2 2 2 2、依據(jù)已授權批準的、依據(jù)已授權批準的、依據(jù)已授權批準的、依據(jù)已授權批準的商品價目表商品價目表商品價目表商品價目表編制銷售發(fā)票；編制銷售發(fā)票；編制銷售發(fā)票；編制銷售發(fā)票；3 3 3 3、獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性；4 4 4 4、將裝運憑證上的商品總數(shù)與相應

27、的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)、將裝運憑證上的商品總數(shù)與相應的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)、將裝運憑證上的商品總數(shù)與相應的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)、將裝運憑證上的商品總數(shù)與相應的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。（核對商品數(shù)量）進行比較。（核對商品數(shù)量）進行比較。（核對商品數(shù)量）進行比較。（核對商品數(shù)量）注意：這些控制與銷售交易的注意：這些控制與銷售交易的注意：這些控制與銷售交易的注意：這些控制與銷售交易的“發(fā)生發(fā)生發(fā)生發(fā)生”、“完整性完整性完整性完整性”、“準確性準確性準確性準確性”認定有關。認定有關。認定有關。認定有關。開票部門開票部門開票部門開票部門應當是獨立于應當是獨立于應當是獨立于應當是獨立于銷售銷售銷售銷

28、售、裝運裝運裝運裝運、倉庫倉庫倉庫倉庫以及以及以及以及財務財務財務財務的一個單獨的一個單獨的一個單獨的一個單獨的部門。的部門。的部門。的部門。二二.銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動專題一銷售與收款循環(huán)審計16學習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動（六）記錄銷售（六）記錄銷售（六）記錄銷售（六）記錄銷售包括區(qū)分賒銷、現(xiàn)銷。記錄銷售即記賬和登賬。包括區(qū)分賒銷、現(xiàn)銷。記錄銷售即記賬和登賬。包括區(qū)分賒銷、現(xiàn)銷。記錄銷售即記賬和登賬。

29、包括區(qū)分賒銷、現(xiàn)銷。記錄銷售即記賬和登賬。記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容：記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容：記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容：記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容：1 1 1 1、只依據(jù)附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄、只依據(jù)附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄、只依據(jù)附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄、只依據(jù)附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售。銷售。銷售。銷售。2 2 2 2、控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。、控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。、控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。、控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。3 3 3 3、獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會計記

30、錄、獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會計記錄、獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會計記錄、獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性。金額的一致性。金額的一致性。金額的一致性。4 4 4 4、記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分、記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分、記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分、記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離。離。離。離。二二.銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動專題一銷售與收款循環(huán)審計17學習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來二

31、、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動（六）記錄銷售（六）記錄銷售（六）記錄銷售（六）記錄銷售5 5 5 5、對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少、對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少、對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少、對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權批準的記錄發(fā)生。未經(jīng)授權批準的記錄發(fā)生。未經(jīng)授權批準的記錄發(fā)生。未經(jīng)授權批準的記錄發(fā)生。6 6 6 6、定期獨立檢查應收賬款明細賬與總賬的一致性。、定期獨立檢查應收賬款明細賬與總賬的一致性。、定期獨立檢查應收賬款明細賬與總賬的一

32、致性。、定期獨立檢查應收賬款明細賬與總賬的一致性。7 7 7 7、定期向顧客寄送賬單，并要求顧客將任何例外情況直接向、定期向顧客寄送賬單，并要求顧客將任何例外情況直接向、定期向顧客寄送賬單，并要求顧客將任何例外情況直接向、定期向顧客寄送賬單，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告。指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告。指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告。指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告。以上這些控制與以上這些控制與以上這些控制與以上這些控制與“發(fā)生發(fā)生發(fā)生發(fā)生”、“完整性完整性完整性完整性”、“準確性準確性準確性準確性”以及以及以及以及“計價與

33、分攤計價與分攤計價與分攤計價與分攤”認定有關。認定有關。認定有關。認定有關。說明：說明：說明：說明：“準確性準確性準確性準確性”是與交易或事項相關的審計目標；是與交易或事項相關的審計目標；是與交易或事項相關的審計目標；是與交易或事項相關的審計目標；“計價與分攤計價與分攤計價與分攤計價與分攤”是與賬戶余額相關的審計目標；是與賬戶余額相關的審計目標；是與賬戶余額相關的審計目標；是與賬戶余額相關的審計目標；二二.銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動專題一銷售與收款循環(huán)審計18學習改變命運學習改變命運,知知識創(chuàng)造未來識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來學習成就理想知識創(chuàng)造未來二、涉及的主要業(yè)務活動二、涉及的主要業(yè)務活動（七）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入（七）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入n n在防止收款人員收到款項但是不入賬方面，在防止收款人員收到款項但是不入賬方面，匯款通知單匯款