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1、第二章第二章會計科目與賬戶會計科目與賬戶主講：朱明主講：朱明經(jīng)濟(jì)師、工程師、高級技師經(jīng)濟(jì)師、工程師、高級技師高級技能專業(yè)教師高級技能專業(yè)教師本章學(xué)習(xí)重點本章學(xué)習(xí)重點 一、會計科目一、會計科目 概念、分類概念、分類 二、會計賬戶二、會計賬戶 概念、概念、會計科目與會計帳戶的關(guān)系會計科目與會計帳戶的關(guān)系、會計賬戶的會計賬戶的分類、結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 三、三、復(fù)式記帳與借貸記帳法借貸記帳法第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目 一、概念一、概念 會計科目指的是會計科目指的是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各個按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各個會計要素進(jìn)行具體內(nèi)容進(jìn)一步分類所形成會計要素進(jìn)行具體內(nèi)容進(jìn)一步分類所形成的項目的項目。每。每一個項目一個項目都

2、規(guī)定都規(guī)定一個名稱一個名稱。每。每一個會計科目都明確地反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)一個會計科目都明確地反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容容。為全面系統(tǒng)地反映和監(jiān)督企業(yè)各項會計為全面系統(tǒng)地反映和監(jiān)督企業(yè)各項會計要素的增減變化情況，需要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要素的增減變化情況，需要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營管理的需要內(nèi)容和經(jīng)營管理的需要對各個會計要素進(jìn)對各個會計要素進(jìn)一步的分類一步的分類，也就是要設(shè)置會計科目。例，也就是要設(shè)置會計科目。例如，為反映、監(jiān)督各項資產(chǎn)的變化，設(shè)置如，為反映、監(jiān)督各項資產(chǎn)的變化，設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“原材料原材料”等科目，而等科目，而每個科目反映的具體內(nèi)容又每個科目反映的具體內(nèi)容又不同

3、不同 二、二、設(shè)置原則設(shè)置原則 1 1、會計科目的設(shè)置會計科目的設(shè)置必須科學(xué)完整地反映會計必須科學(xué)完整地反映會計對象的特點對象的特點，全面反映對象的內(nèi)容。（完整性），全面反映對象的內(nèi)容。（完整性）2 2、會計科目的設(shè)置會計科目的設(shè)置既要既要滿足國家滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求和的要求和有關(guān)各方有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，又要結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營活動特點，果的需要，又要結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營活動特點，滿滿足企業(yè)足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。3 3、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。國家國家按會計準(zhǔn)則按會計準(zhǔn)則和行業(yè)會計制度的要求，和行業(yè)會

4、計制度的要求，設(shè)置了統(tǒng)一的會計設(shè)置了統(tǒng)一的會計科目科目，企業(yè)企業(yè)可按可按實際情況增、減、合并一些實際情況增、減、合并一些科目科目。4 4、會計科目的、會計科目的名稱要確切名稱要確切、實用實用，并分類、并分類、編號編號。5 5、會計科目的設(shè)置會計科目的設(shè)置要保持要保持相對穩(wěn)定相對穩(wěn)定，但也要，但也要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。的要求。二、設(shè)置原則二、設(shè)置原則 2 2、會計科目的設(shè)置、會計科目的設(shè)置既要滿足既要滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求和有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，求和有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，又要又要結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營活動特點結(jié)合本企業(yè)經(jīng)

5、營活動特點，滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。1 1、會計科目的設(shè)置必須科學(xué)、會計科目的設(shè)置必須科學(xué)完整地反映會計完整地反映會計對象的特點對象的特點，全面反映對象的內(nèi)容。（完整性），全面反映對象的內(nèi)容。（完整性）3 3、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。國家按會計準(zhǔn)則和國家按會計準(zhǔn)則和行業(yè)會計制度的要求，設(shè)置了統(tǒng)一的會計科目，企行業(yè)會計制度的要求，設(shè)置了統(tǒng)一的會計科目，企業(yè)可按實際情況增、減、合并一些科目。業(yè)可按實際情況增、減、合并一些科目。4 4、會計科目的名稱要、會計科目的名稱要確切、實用確切、實用，并分類、編，并分類、編號。號。5 5、會計科目的設(shè)置要、會

6、計科目的設(shè)置要保持相對穩(wěn)定保持相對穩(wěn)定，但也要適，但也要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。三、分類三、分類 1 1、會計科目按其、會計科目按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同可分的不同可分為：為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類會計科目本類會計科目五大類。五大類。2 2、會計科目按其隸屬關(guān)系分類：、會計科目按其隸屬關(guān)系分類：總賬科目（一級科目）總賬科目（一級科目）明細(xì)科目（子目和細(xì)目）明細(xì)科目（子目和細(xì)目）第二節(jié)第二節(jié) 賬賬 戶戶 賬戶是指按照賬戶是指按照會計科目會計科目設(shè)置并具有一定的設(shè)置并具有一定的格式格式，用來分類、系

7、統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的賬賬頁頁。他由賬戶的。他由賬戶的名稱名稱（以會計科目為名）和（以會計科目為名）和賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)的結(jié)構(gòu)兩部分組成兩部分組成 。一、賬戶的概念一、賬戶的概念會計科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別：會計科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別：聯(lián)系：聯(lián)系：在于兩者都按在于兩者都按會計對象的內(nèi)容設(shè)會計對象的內(nèi)容設(shè)置，置，相同名稱的會計科目與賬戶反映的經(jīng)濟(jì)相同名稱的會計科目與賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同內(nèi)容相同，賬戶的名稱是會計科目賬戶的名稱是會計科目。區(qū)別：會計科目只是一個名稱區(qū)別：會計科目只是一個名稱，只表明，只表明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而賬戶既有名稱又有結(jié)構(gòu)

8、賬戶既有名稱又有結(jié)構(gòu)，可以記錄和反映某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動及可以記錄和反映某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動及其結(jié)果。其結(jié)果。二、賬戶的分類二、賬戶的分類 1、賬戶是根據(jù)會計科目來開設(shè)的，按其賬戶是根據(jù)會計科目來開設(shè)的，按其所所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，可分為：不同，可分為：資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類 五大類五大類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 損益類損益類 成本類成本類 2 2、賬戶按其隸屬關(guān)系分類：、賬戶按其隸屬關(guān)系分類：總賬賬戶總賬賬戶 兩大類兩大類 明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶 賬戶要用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映會計要素變化賬戶要用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映會計要素變化情況和結(jié)果，在結(jié)構(gòu)上就應(yīng)該有反映各會計要素的

9、情況和結(jié)果，在結(jié)構(gòu)上就應(yīng)該有反映各會計要素的增加數(shù)和減少數(shù)增加數(shù)和減少數(shù)兩個部分。兩個部分。同時，還要反映各會計要素的增減變動結(jié)果，同時，還要反映各會計要素的增減變動結(jié)果，即即結(jié)余數(shù)結(jié)余數(shù)。這樣，反映各會計要素的。這樣，反映各會計要素的增加數(shù)、減少增加數(shù)、減少數(shù)和結(jié)余數(shù)數(shù)和結(jié)余數(shù)三部分就是賬戶的基本結(jié)構(gòu)。如下圖所三部分就是賬戶的基本結(jié)構(gòu)。如下圖所示：示：三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)時間時間摘要摘要本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額余額余額某賬戶的基本結(jié)構(gòu)某賬戶的基本結(jié)構(gòu)會計科目會計科目 在會計教學(xué)中，為了簡化格式，在會計教學(xué)中，為了簡化格式，各自往往以各自往往以“T”“T”型賬戶

10、作為賬戶的最型賬戶作為賬戶的最基本的格式，又稱為基本的格式，又稱為“丁丁”字賬。如字賬。如下圖所示：下圖所示：左方左方 會計科目會計科目 右方右方 期初余額 XXX 本期增加額 XXX 本期減少額 XXX 期末余額 XXX它們之間的關(guān)系式：期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加額本期增加額-本期減少額本期減少額第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶概述一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶概述總分類賬戶總分類賬戶是是總括地總括地反映各類資產(chǎn)或權(quán)益反映各類資產(chǎn)或權(quán)益增減變化及其結(jié)果的賬戶；增減變化及其結(jié)果的賬戶；明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶是是詳細(xì)地詳

11、細(xì)地反映各項資產(chǎn)或權(quán)益反映各項資產(chǎn)或權(quán)益增減變化及其結(jié)果的賬戶。增減變化及其結(jié)果的賬戶。二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶登記規(guī)則：二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶登記規(guī)則：平行登記平行登記1 1、同依據(jù)、同依據(jù)2 2、同方向、同方向3 3、同金額、同金額第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法復(fù)式記賬與借貸記賬法一、復(fù)式記賬的概念及意義一、復(fù)式記賬的概念及意義1、記賬方法概述記賬方法概述 是指將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到賬簿是指將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到賬簿中的具體方式，即以中的具體方式，即以會計憑證為依據(jù)會計憑證為依據(jù)，運用一，運用一定的定的記賬原理和規(guī)則記賬原理和規(guī)則，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬簿記入賬簿中，中，并通過并通

12、過試算平衡檢查試算平衡檢查其記錄的正確性。其記錄的正確性。2、按按記錄方式的不同記錄方式的不同分為分為 單式記賬法單式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法*單式記賬法：單式記賬法：（1 1）定義定義：單式記賬法單式記賬法是指對發(fā)生的對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只是將其涉及的某一個方面只是將其涉及的某一個方面在賬戶中進(jìn)行進(jìn)行記錄記錄的記賬方法的記賬方法。（2 2）賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款。（3 3）缺點缺點：A A：帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置不完全不完全，不能全面反映不能全面反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的務(wù)的來龍去脈來龍去脈。B B：只反映部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，

13、且只反映一個方面，：只反映部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且只反映一個方面，故故不便于檢查帳戶記錄的正確性不便于檢查帳戶記錄的正確性。隨著生產(chǎn)的發(fā)展和管理的要求，單式隨著生產(chǎn)的發(fā)展和管理的要求，單式記帳為復(fù)式記帳所淘汰記帳為復(fù)式記帳所淘汰。*復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法（1 1）定義：）定義：復(fù)式記賬法是指以復(fù)式記賬法是指以資產(chǎn)與權(quán)益資產(chǎn)與權(quán)益之間的之間的平衡關(guān)系平衡關(guān)系作為記賬的基礎(chǔ)作為記賬的基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額相等的金額同時在同時在兩個兩個或兩個以上或兩個以上相互聯(lián)系的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄賬戶中進(jìn)行記錄的的記賬方法。記賬方法。（2 2）特征特征：A A：對每

14、項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以在兩個或兩個以上的相：對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄(即作雙重記錄，這也即作雙重記錄，這也是這一記賬法被稱為是這一記賬法被稱為“復(fù)式復(fù)式”的由來的由來)；B B：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)記入對應(yīng)賬戶相等的金額；：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)記入對應(yīng)賬戶相等的金額；C C：有完整科學(xué)的的帳戶體系，能夠全面地、系：有完整科學(xué)的的帳戶體系，能夠全面地、系統(tǒng)地反映資金增減變動的來龍去脈及經(jīng)營成果統(tǒng)地反映資金增減變動的來龍去脈及經(jīng)營成果 ；D D：對賬戶記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，有助：對賬戶記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，有助于檢查賬戶處理和保證賬簿記錄結(jié)果的正確性。

15、于檢查賬戶處理和保證賬簿記錄結(jié)果的正確性。（3 3）復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)）復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)會計等式會計等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益*舉列說明單式與復(fù)式的區(qū)別舉列說明單式與復(fù)式的區(qū)別:例：例：用銀行存款購材料；復(fù)式：銀行存款復(fù)式：銀行存款 原材料原材料 單式：只記銀行存款單式：只記銀行存款 接受甲投資者投資1萬元存入銀行；復(fù)式：銀行存款復(fù)式：銀行存款 實收資本實收資本 單式：只記銀行存款單式：只記銀行存款 企業(yè)以銀存歸還前欠3年期借款；復(fù)式：銀行存款復(fù)式：銀行存款 長期借款長期借款 單式：只記銀行存款單式：只記銀行存款 企業(yè)從銀行借入臨時借款，支付前欠貨款；復(fù)式：短期借款復(fù)式：

16、短期借款 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 單式：只記應(yīng)付帳款單式：只記應(yīng)付帳款 （4 4）分類）分類按采用按采用記帳符號和記帳規(guī)則記帳符號和記帳規(guī)則不同分為：不同分為：借貸記帳法借貸記帳法 收付記帳法收付記帳法 增減記帳法增減記帳法 現(xiàn)在規(guī)定使用的只有借貸記賬法一種 二、借貸記賬法的概念及特點二、借貸記賬法的概念及特點 1、概念概念：借貸記賬法：是以借貸記賬法：是以“借借”、“貸貸”二字作為二字作為記賬記賬符號符號，以，以會計基本等式會計基本等式作為作為理論基礎(chǔ)理論基礎(chǔ)，以，以“有借有借必有貸，借貸必相等必有貸，借貸必相等”作為作為記賬規(guī)則記賬規(guī)則，對每一項，對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均在兩個或兩個以上兩個或兩個以上相互聯(lián)系的相互聯(lián)系的賬戶賬戶中進(jìn)行中進(jìn)行全面登記全面登記的一種的一種復(fù)式記賬方法復(fù)式記賬方法。2 2、借貸記賬法的主要、借貸記賬法的主要特點特點以以“借借”、“貸貸”作為作為記賬符號記賬符號以以“有借必有貸有借必有貸，借貸必相等借貸必相等”作為作為記賬規(guī)則記賬規(guī)則以以借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則進(jìn)行進(jìn)行試算平衡試算平衡借貸記賬法下，可以借貸記賬法下，可以設(shè)置和運用設(shè)置和運用