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1、授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室第二章第二章會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶主講：朱明主講：朱明經(jīng)濟(jì)師、工程師、高級(jí)技師經(jīng)濟(jì)師、工程師、高級(jí)技師高級(jí)技能專業(yè)教師高級(jí)技能專業(yè)教師授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)本章學(xué)習(xí)重點(diǎn) 一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目 概念、分類概念、分類 二、會(huì)計(jì)賬戶二、會(huì)計(jì)賬戶 概念、概念、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶的關(guān)系、會(huì)計(jì)賬戶的會(huì)計(jì)賬戶的分類、結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 三、三、復(fù)式記帳與借貸記帳法借貸記帳法授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 一、概

2、念一、概念 會(huì)計(jì)科目指的是會(huì)計(jì)科目指的是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各個(gè)按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行具體內(nèi)容進(jìn)一步分類所形成會(huì)計(jì)要素進(jìn)行具體內(nèi)容進(jìn)一步分類所形成的項(xiàng)目的項(xiàng)目。每。每一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)項(xiàng)目都規(guī)定都規(guī)定一個(gè)名稱一個(gè)名稱。每。每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都明確地反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)一個(gè)會(huì)計(jì)科目都明確地反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容容。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室 為全面系統(tǒng)地反映和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)為全面系統(tǒng)地反映和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化情況，需要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要素的增減變化情況，需要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營管理的需要內(nèi)容和經(jīng)營管理的需要對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步的分類一步的分類，也就

3、是要設(shè)置會(huì)計(jì)科目。例，也就是要設(shè)置會(huì)計(jì)科目。例如，為反映、監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)的變化，設(shè)置如，為反映、監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)的變化，設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“原材料原材料”等科目，而等科目，而每個(gè)科目反映的具體內(nèi)容又每個(gè)科目反映的具體內(nèi)容又不同不同 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室二、二、設(shè)置原則設(shè)置原則 1 1、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須科學(xué)完整地反映會(huì)計(jì)必須科學(xué)完整地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)對(duì)象的特點(diǎn)，全面反映對(duì)象的內(nèi)容。（完整性），全面反映對(duì)象的內(nèi)容。（完整性）2 2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置既要既要滿足國家滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求和

4、的要求和有關(guān)各方有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，又要結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)特點(diǎn)，果的需要，又要結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)特點(diǎn)，滿滿足企業(yè)足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室3 3、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。國家國家按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，和行業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，設(shè)置了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)設(shè)置了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目科目，企業(yè)企業(yè)可按可按實(shí)際情況增、減、合并一些實(shí)際情況增、減、合并一些科目科目。4 4、會(huì)計(jì)科目的、會(huì)計(jì)科目的名稱要確切名稱要確切、實(shí)用實(shí)用，并分類、并分類、編號(hào)編號(hào)。5 5、

5、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要保持要保持相對(duì)穩(wěn)定相對(duì)穩(wěn)定，但也要，但也要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。的要求。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室二、設(shè)置原則二、設(shè)置原則 2 2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置既要滿足既要滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求和有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，求和有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，又要又要結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)特點(diǎn)結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)特點(diǎn)，滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。1 1、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須科學(xué)、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須科學(xué)完整地反映會(huì)計(jì)完整地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)對(duì)象

6、的特點(diǎn)，全面反映對(duì)象的內(nèi)容。（完整性），全面反映對(duì)象的內(nèi)容。（完整性）授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室 3 3、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。國家按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，設(shè)置了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目，企行業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，設(shè)置了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目，企業(yè)可按實(shí)際情況增、減、合并一些科目。業(yè)可按實(shí)際情況增、減、合并一些科目。4 4、會(huì)計(jì)科目的名稱要、會(huì)計(jì)科目的名稱要確切、實(shí)用確切、實(shí)用，并分類、編，并分類、編號(hào)。號(hào)。5 5、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要保持相對(duì)穩(wěn)定保持相對(duì)穩(wěn)定，但也要適，但也要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求

7、。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室三、分類三、分類 1 1、會(huì)計(jì)科目按其、會(huì)計(jì)科目按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同可分的不同可分為：為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類會(huì)計(jì)科目本類會(huì)計(jì)科目五大類。五大類。2 2、會(huì)計(jì)科目按其隸屬關(guān)系分類：、會(huì)計(jì)科目按其隸屬關(guān)系分類：總賬科目（一級(jí)科目）總賬科目（一級(jí)科目）明細(xì)科目（子目和細(xì)目）明細(xì)科目（子目和細(xì)目）授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室第二節(jié)第二節(jié) 賬賬 戶戶 賬戶是指按照賬戶是指按照會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目設(shè)置并具有一定的設(shè)置并具有一定

8、的格式格式，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的賬賬頁頁。他由賬戶的。他由賬戶的名稱名稱（以會(huì)計(jì)科目為名）和（以會(huì)計(jì)科目為名）和賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)的結(jié)構(gòu)兩部分組成兩部分組成 。一、賬戶的概念一、賬戶的概念授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別：會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別：聯(lián)系：聯(lián)系：在于兩者都按在于兩者都按會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容設(shè)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容設(shè)置，置，相同名稱的會(huì)計(jì)科目與賬戶反映的經(jīng)濟(jì)相同名稱的會(huì)計(jì)科目與賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同內(nèi)容相同，賬戶的名稱是會(huì)計(jì)科目賬戶的名稱是會(huì)計(jì)科目。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱區(qū)別：會(huì)

9、計(jì)科目只是一個(gè)名稱，只表明，只表明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而賬戶既有名稱又有結(jié)構(gòu)賬戶既有名稱又有結(jié)構(gòu)，可以記錄和反映某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及可以記錄和反映某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其結(jié)果。其結(jié)果。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室二、賬戶的分類二、賬戶的分類 1、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來開設(shè)的，按其賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來開設(shè)的，按其所所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，可分為：不同，可分為：資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類 五大類五大類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 損益類損益類 成本類成本類 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室2 2、賬戶按其隸

10、屬關(guān)系分類：、賬戶按其隸屬關(guān)系分類：總賬賬戶總賬賬戶 兩大類兩大類 明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室 賬戶要用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映會(huì)計(jì)要素變化賬戶要用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映會(huì)計(jì)要素變化情況和結(jié)果，在結(jié)構(gòu)上就應(yīng)該有反映各會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果，在結(jié)構(gòu)上就應(yīng)該有反映各會(huì)計(jì)要素的增加數(shù)和減少數(shù)增加數(shù)和減少數(shù)兩個(gè)部分。兩個(gè)部分。同時(shí)，還要反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)結(jié)果，同時(shí)，還要反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)結(jié)果，即即結(jié)余數(shù)結(jié)余數(shù)。這樣，反映各會(huì)計(jì)要素的。這樣，反映各會(huì)計(jì)要素的增加數(shù)、減少增加數(shù)、減少數(shù)和結(jié)余數(shù)數(shù)和結(jié)余數(shù)三部分就是賬戶的基本結(jié)構(gòu)。如下圖所三部分就是賬

11、戶的基本結(jié)構(gòu)。如下圖所示：示：三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室時(shí)間時(shí)間摘要摘要本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額余額余額某賬戶的基本結(jié)構(gòu)某賬戶的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室 在會(huì)計(jì)教學(xué)中，為了簡化格式，在會(huì)計(jì)教學(xué)中，為了簡化格式，各自往往以各自往往以“T”“T”型賬戶作為賬戶的最型賬戶作為賬戶的最基本的格式，又稱為基本的格式，又稱為“丁丁”字賬。如字賬。如下圖所示：下圖所示：授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室 左方左方 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目

12、右方右方 期初余額 XXX 本期增加額 XXX 本期減少額 XXX 期末余額 XXX它們之間的關(guān)系式：期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加額本期增加額-本期減少額本期減少額授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶概述一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶概述總分類賬戶總分類賬戶是是總括地總括地反映各類資產(chǎn)或權(quán)益反映各類資產(chǎn)或權(quán)益增減變化及其結(jié)果的賬戶；增減變化及其結(jié)果的賬戶；明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶是是詳細(xì)地詳細(xì)地反映各項(xiàng)資產(chǎn)或權(quán)益反映各項(xiàng)資產(chǎn)或權(quán)益增減變化及其結(jié)果的賬戶。增減變化及其

13、結(jié)果的賬戶。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶登記規(guī)則：二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶登記規(guī)則：平行登記平行登記1 1、同依據(jù)、同依據(jù)2 2、同方向、同方向3 3、同金額、同金額授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法復(fù)式記賬與借貸記賬法一、復(fù)式記賬的概念及意義一、復(fù)式記賬的概念及意義1、記賬方法概述記賬方法概述 是指將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到賬簿是指將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到賬簿中的具體方式，即以中的具體方式，即以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用一，運(yùn)用一定的定的記賬原理和規(guī)則記賬原理和規(guī)則，把經(jīng)濟(jì)業(yè)

14、務(wù)，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬簿記入賬簿中，中，并通過并通過試算平衡檢查試算平衡檢查其記錄的正確性。其記錄的正確性。2、按按記錄方式的不同記錄方式的不同分為分為 單式記賬法單式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室*單式記賬法：單式記賬法：（1 1）定義定義：單式記賬法單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只是將其涉及的某一個(gè)方面只是將其涉及的某一個(gè)方面在賬戶中進(jìn)行進(jìn)行記錄記錄的記賬方法的記賬方法。（2 2）賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工

15、作室朱明工作室（3 3）缺點(diǎn)缺點(diǎn)：A A：帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置不完全不完全，不能全面反映不能全面反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的務(wù)的來龍去脈來龍去脈。B B：只反映部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且只反映一個(gè)方面，：只反映部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且只反映一個(gè)方面，故故不便于檢查帳戶記錄的正確性不便于檢查帳戶記錄的正確性。隨著生產(chǎn)的發(fā)展和管理的要求，單式隨著生產(chǎn)的發(fā)展和管理的要求，單式記帳為復(fù)式記帳所淘汰記帳為復(fù)式記帳所淘汰。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室*復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法（1 1）定義：）定義：復(fù)式記賬法是指以復(fù)式記賬法是指以資產(chǎn)與權(quán)益資產(chǎn)與權(quán)益之間的之間的平衡關(guān)系平衡關(guān)系作為記賬的基礎(chǔ)作為

16、記賬的基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額相等的金額同時(shí)在同時(shí)在兩個(gè)兩個(gè)或兩個(gè)以上或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄賬戶中進(jìn)行記錄的的記賬方法。記賬方法。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室（2 2）特征特征：A A：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄(即作雙重記錄，這也即作雙重記錄，這也是這一記賬法被稱為是這一記賬法被稱為“復(fù)式復(fù)式”的由來的由來)；B B：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)記入對(duì)應(yīng)賬戶相等的金額；：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)記入對(duì)應(yīng)賬戶相等的金額；C

17、 C：有完整科學(xué)的的帳戶體系，能夠全面地、系：有完整科學(xué)的的帳戶體系，能夠全面地、系統(tǒng)地反映資金增減變動(dòng)的來龍去脈及經(jīng)營成果統(tǒng)地反映資金增減變動(dòng)的來龍去脈及經(jīng)營成果 ；D D：對(duì)賬戶記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，有助：對(duì)賬戶記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，有助于檢查賬戶處理和保證賬簿記錄結(jié)果的正確性。于檢查賬戶處理和保證賬簿記錄結(jié)果的正確性。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室（3 3）復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)）復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益*舉列說明單式與復(fù)式的區(qū)別舉列說明單式與復(fù)式的區(qū)別:例：例：用銀行存款購材料；復(fù)式：銀行存款復(fù)

18、式：銀行存款 原材料原材料 單式：只記銀行存款單式：只記銀行存款 接受甲投資者投資1萬元存入銀行；復(fù)式：銀行存款復(fù)式：銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本 單式：只記銀行存款單式：只記銀行存款 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室 企業(yè)以銀存歸還前欠3年期借款；復(fù)式：銀行存款復(fù)式：銀行存款 長期借款長期借款 單式：只記銀行存款單式：只記銀行存款 企業(yè)從銀行借入臨時(shí)借款，支付前欠貨款；復(fù)式：短期借款復(fù)式：短期借款 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 單式：只記應(yīng)付帳款單式：只記應(yīng)付帳款 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室（4 4）分類）分類按采用按采用記帳符號(hào)和記帳規(guī)則

19、記帳符號(hào)和記帳規(guī)則不同分為：不同分為：借貸記帳法借貸記帳法 收付記帳法收付記帳法 增減記帳法增減記帳法 現(xiàn)在規(guī)定使用的只有借貸記賬法一種 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室二、借貸記賬法的概念及特點(diǎn)二、借貸記賬法的概念及特點(diǎn) 1、概念概念：借貸記賬法：是以借貸記賬法：是以“借借”、“貸貸”二字作為二字作為記賬符號(hào)記賬符號(hào)，以，以會(huì)計(jì)基本等式會(huì)計(jì)基本等式作為作為理論基礎(chǔ)理論基礎(chǔ)，以，以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為作為記賬規(guī)則記賬規(guī)則，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均在對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均在兩個(gè)或兩個(gè)以上兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)相互聯(lián)系的系的賬戶賬戶中進(jìn)行中進(jìn)行全面

20、登記全面登記的一種的一種復(fù)式記賬方法復(fù)式記賬方法。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室2 2、借貸記賬法的主要、借貸記賬法的主要特點(diǎn)特點(diǎn)以以“借借”、“貸貸”作為作為記賬符號(hào)記賬符號(hào)以以“有借必有貸有借必有貸，借貸必相等借貸必相等”作為作為記賬規(guī)則記賬規(guī)則以以借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則進(jìn)行進(jìn)行試算平衡試算平衡借貸記賬法下，可以借貸記賬法下，可以設(shè)置和運(yùn)用設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶雙重性質(zhì)的賬戶授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室三、借貸記賬法下賬戶的三、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)1.1.資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)類賬戶的結(jié)構(gòu) 借借 科目

21、名稱科目名稱 貸貸 借方借方:增加增加 期初余額期初余額 貸方貸方:減少減少 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 余額余額:借方借方 期末余額期末余額期初借方余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-本期本期 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額=期末借方余額期末借方余額 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室2.2.負(fù)債負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)類賬戶的結(jié)構(gòu):借借 科目名稱科目名稱 貸貸 借方借方:減少減少 期初余額期初余額 貸方貸方:增加增加 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 余額余額:貸方貸方 期末余額期末余額 期初貸方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

22、-本期本期 借方發(fā)生額借方發(fā)生額=期末貸方余額期末貸方余額 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室3.3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)類賬戶的結(jié)構(gòu) 借借 科目名稱科目名稱 貸貸 借方借方:減少減少 期初余額期初余額 貸方貸方:增加增加 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 余額余額:貸方貸方 期末余額期末余額 期初貸方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額-本期本期 借方發(fā)生額借方發(fā)生額=期末貸方余額期末貸方余額 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室4.4.成本類成本類賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu) 借借 科目名稱科目名稱 貸貸 借方借

23、方:增加增加 期初余額期初余額 貸方貸方:減少減少 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 余額余額:借方借方 期末余額期末余額 期初借方余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-本期本期 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額=期末借方余額期末借方余額 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室5.5.損益類損益類賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu) (1)(1)收入類收入類賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方:減少減少 貸方貸方:增加增加 期末一般無余額期末一般無余額 (2)(2)費(fèi)用類費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方:增加增加 貸方貸方:減少減少 期末一般無余額期末一般無余額 授人以魚不如

24、授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室 借方、貸方反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容歸納如下：借方、貸方反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容歸納如下：借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方 資產(chǎn)資產(chǎn)的的增加增加 資產(chǎn)資產(chǎn)的的減少減少 成本成本的的增加增加 成本成本的的減少減少 費(fèi)用費(fèi)用的的增加增加 費(fèi)用費(fèi)用的的減少減少 負(fù)債負(fù)債的的減少減少 負(fù)債負(fù)債的的增加增加 所有者權(quán)益所有者權(quán)益的的減少減少 所有者權(quán)益所有者權(quán)益的的增加增加 收入收入的的減少減少 收入收入的的增加增加 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室四、借貸記賬法的運(yùn)用四、借貸記賬法的運(yùn)用1 1、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬

25、戶 借貸記賬法下，借貸記賬法下，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以借貸相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相都以借貸相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶進(jìn)行登記。互聯(lián)系的賬戶進(jìn)行登記。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及有關(guān)賬戶之間，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及有關(guān)賬戶之間，存在著相互依存、相互對(duì)照的關(guān)系。我們把存在著相互依存、相互對(duì)照的關(guān)系。我們把賬戶之間的這種賬戶之間的這種相互依存、相互對(duì)照的關(guān)系相互依存、相互對(duì)照的關(guān)系，稱為賬戶的稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系。形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為稱為對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室 明確賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶

26、明確賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶目的目的有兩點(diǎn)有兩點(diǎn)：一是一是通過賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以清楚通過賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以清楚地地了解一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容了解一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容；二是二是為以后為以后賬簿記錄的核對(duì)做好準(zhǔn)備賬簿記錄的核對(duì)做好準(zhǔn)備。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室 2 2、會(huì)計(jì)分錄的編制會(huì)計(jì)分錄的編制 為了連續(xù)、系統(tǒng)地記錄資產(chǎn)、負(fù)債為了連續(xù)、系統(tǒng)地記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變化，清晰地反映各個(gè)賬和所有者權(quán)益的變化，清晰地反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)該首先分析每項(xiàng)經(jīng)戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)該首先分析每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的內(nèi)容，確認(rèn)應(yīng)記入的賬戶、濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的內(nèi)容，確

27、認(rèn)應(yīng)記入的賬戶、應(yīng)記金額、應(yīng)借應(yīng)貸的方向，然后再記入應(yīng)記金額、應(yīng)借應(yīng)貸的方向，然后再記入到有關(guān)分類賬戶中到有關(guān)分類賬戶中。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室（1 1）定義定義 根據(jù)復(fù)式記賬原理，指明經(jīng)濟(jì)根據(jù)復(fù)式記賬原理，指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶的名稱賬戶的名稱、應(yīng)借應(yīng)貸應(yīng)借應(yīng)貸的方向的方向和和金額金額的的記錄形式記錄形式，稱為，稱為會(huì)會(huì)計(jì)分錄計(jì)分錄。簡稱。簡稱分錄分錄授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室（2）會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容）會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括：包括：借貸符號(hào)，借貸符號(hào)，賬戶名稱，賬戶名稱，記賬金額三部分記賬金額三部分。（3 3）會(huì)計(jì)

28、分錄的編制格式）會(huì)計(jì)分錄的編制格式 第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；貸方在下；第二：貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借第二：貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。方退后一格，表明借方在左，貸方在右。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室（4 4）會(huì)計(jì)分錄的種類）會(huì)計(jì)分錄的種類 A A：簡單分錄即一借一貸的分錄；：簡單分錄即一借一貸的分錄；B B：復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借：復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。一貸以及多借多貸分錄。我們此本書暫不涉及多借多貸的會(huì)計(jì)分我

29、們此本書暫不涉及多借多貸的會(huì)計(jì)分錄錄授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室（5 5）編制會(huì)計(jì)分錄的步驟編制會(huì)計(jì)分錄的步驟 第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化；些賬戶發(fā)生變化；第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素，位于會(huì)計(jì)等性質(zhì)，即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素，位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊；式的左邊還是右邊；第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了；增減金額是多少；增加了還是減少了；增減金額是多少；第四：

30、記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；最后，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整最后，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄。的會(huì)計(jì)分錄。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室 課堂練習(xí)課堂練習(xí) 請(qǐng)將甲公司請(qǐng)將甲公司6 6月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)1 16 6月月2 2日日，收收到到A A公公司司投投入入貨貨幣幣資資金金5000050000元，存入元，存入銀銀行行。借：銀行存款借：銀行存款 50000 50000

31、貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本-A-A公司公司 50000 50000 業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)2 26 6月月3 3日日，向向銀銀行行借借入入三三個(gè)個(gè)月月期期限限的的借借款款2000020000元，存入元，存入銀銀行。行。借：銀行存款借：銀行存款 20000 20000 貸：短期借款貸：短期借款 20000 20000授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)36月月5日日，以以銀銀行行存存款款5000元元?dú)w歸還還欠欠C公公司司的的貨貨款?？?。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款CC公司公司 5000 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000 5000業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)4 46 6月月8 8日日,辦辦妥

32、妥有有關(guān)關(guān)手手續(xù)續(xù),甲甲公公司司退退還還投投資資人人的的投投資資8000080000元，以元，以銀銀行存款支付。行存款支付。借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本-甲公司甲公司 80000 80000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80000 80000業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)5 56 6月月1212日日，以以銀銀行行存存款款購購入入一一批批原原材材料料，價(jià)價(jià)值值3000030000元，材料已元，材料已驗(yàn)驗(yàn)收入收入庫庫。借借:原材料原材料 30000 30000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30000 30000授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)6 66 6月月1515日日，自自銀銀行行借借入

33、入一一年年期期借借款款60006000元元，直直接接歸還欠歸還欠C C公司的貨款。公司的貨款。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款-C-C公司公司 6000 6000 貸：短期借款貸：短期借款 6000 6000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)7 76 6月月1818日，將資本公積日，將資本公積1000010000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。借：資本公積借：資本公積 10000 10000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 10000 10000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)8 86 6月月2020日，收到投資人投入資金日，收到投資人投入資金100000100000元，直接元，直接歸還欠銀行的長期借款。歸還欠銀行的長期借款。借：長期借款借：長期借款 100000 100000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100000 100000授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁 朱明工作室朱明工作室業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)9 96 6月月2424日日,自自銀銀行行借借入入短短