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1、企業(yè)所得稅的自查報(bào)告范文企業(yè)所得稅的自查報(bào)告一、預(yù)繳申報(bào)方面（一）自查要點(diǎn)實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第4行實(shí)際利潤(rùn)額的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的利潤(rùn)總額數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，是否存在未按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20XX635號(hào)）條規(guī)定申報(bào)的狀況。（二）政策規(guī)定2、依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知（國(guó)稅函 20XX 34號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。二、收入方面1、企業(yè)取得的各種收

2、入須根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例國(guó)務(wù)院令第512號(hào)第十二條至二十六條；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20XX第875號(hào)）。2、不征稅收入：（1）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得在稅前扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除；（2）不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入；（3）不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)的扣除基數(shù)；（4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報(bào)），其對(duì)應(yīng)的討論開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除；（5）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款，未按規(guī)定用于討論開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，不能確認(rèn)為不

3、征稅收入；（6）符合不征稅收入確認(rèn)條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內(nèi)，且通過(guò)當(dāng)年年審的；（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于討論開(kāi)發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于討論開(kāi)發(fā)支出金額的，按討論開(kāi)發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第七條；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例其次十六條；財(cái)政

4、部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅 20XX 151號(hào)）；財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅 20XX 87號(hào)）；財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)待政策的通知（財(cái)稅20XX1號(hào)）條第（一）款。3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十三條、其次十五條；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20XX828號(hào)）其次條、第三條；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好20XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（國(guó)稅函20XX148號(hào)第三條第（八）款）

5、。4、投資收益：（1）企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計(jì)算企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)的基數(shù)；（2）居民企業(yè)挺直投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不滿12個(gè)月取得的投資收益。政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第十四條；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十七、八十三條；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)行企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20XX79號(hào)）第三、四、八條對(duì)于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。三、成本費(fèi)用方面1、工資薪金：（1）國(guó)有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過(guò)政府有關(guān)部門賜予的限定數(shù)額；（2）已計(jì)提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；（3）工資薪金

6、的合理性必需符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20XX3號(hào)）條的規(guī)定；（4）工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費(fèi)、職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用；（5）工資薪金發(fā)放對(duì)象為企業(yè)任職或受雇的員工；（6）對(duì)于實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除；（7）已經(jīng)實(shí)現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除；（8）繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必需進(jìn)行納稅調(diào)整。政策規(guī)定：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)

7、題的通知（國(guó)稅函20XX3號(hào)）；財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企20XX242號(hào)）（該文件中與稅收法律法規(guī)不全都的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)）。2、職工福利費(fèi)和職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)方面：（1）職工福利費(fèi)和職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)支出不能超過(guò)稅法允許扣除的限額；（2）職工福利費(fèi)支出范圍必需符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20XX3號(hào)）第三條規(guī)定；（3）職工福利費(fèi)和職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)支出的對(duì)象應(yīng)為企業(yè)職工；（4）職工福利費(fèi)和職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出費(fèi)用；（5）企業(yè)20XX年以前按規(guī)定計(jì)提但尚未用法的職工福利費(fèi)余額，20XX年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先

8、沖減上述福利費(fèi)余額；（6）企業(yè)20XX年以前結(jié)余的職工福利費(fèi)，轉(zhuǎn)變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額；（7）對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，須能夠精準(zhǔn)劃分職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出。政策規(guī)定：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20XX3號(hào)）第三條、第四條；財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企20XX242號(hào)）（該文件與稅收法律法規(guī)不全都的，以稅法為準(zhǔn)）；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)連接問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20XX98號(hào)）第四條；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理

9、問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20XX202號(hào)）第四條；財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)待政策的通知（財(cái)稅20XX1號(hào)）；財(cái)政部國(guó)家進(jìn)展和改革委員會(huì) 國(guó)家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅 20XX63號(hào)）。3、利息支出：（1）企業(yè)從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)根據(jù)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額，須進(jìn)行納稅調(diào)整；（2）企業(yè)向無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規(guī)定的前提下，根據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算扣除；（3）企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額，企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調(diào)整；（4）企業(yè)已計(jì)提但的確無(wú)法償付

10、的利息支出，須按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除？）政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅20XX121號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20XX777號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函20XX312號(hào)）。4、資產(chǎn)損失：（1）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方能扣除的范圍的，須取得稅務(wù)機(jī)

11、關(guān)的批復(fù)文件；（2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整；自然災(zāi)難或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，須作納稅調(diào)整。政策規(guī)定：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第八條；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十二條；財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅20XX57號(hào)）；企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理方法（國(guó)稅發(fā)20XX88號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知國(guó)稅函20XX772號(hào)。5、其他費(fèi)用支出：（1）不得利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。（2）不得用法不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。（3）不得任意轉(zhuǎn)變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)整利潤(rùn)。（4）

12、不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)和廣告費(fèi)。（5）不得擅自擴(kuò)大討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)待。（6）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)用法費(fèi)不得進(jìn)行稅前扣除。（7）計(jì)提的不符合規(guī)定的預(yù)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)憑工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款專用收據(jù)在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。四、稅收優(yōu)待方面：享受稅收優(yōu)待企業(yè)，須根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。五、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)自查以下內(nèi)容：1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見(jiàn)本提綱成本費(fèi)用中利息支出部分。3、外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的政策連接須符合北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

13、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知的通知（京國(guó)稅發(fā)20XX92號(hào)）第五條的規(guī)定。4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（成本對(duì)象）開(kāi)工前或已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（成本對(duì)象）發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí)，應(yīng)根據(jù)北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知的通知（京國(guó)稅發(fā)20XX92號(hào)）第六條的規(guī)定準(zhǔn)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（成本對(duì)象）狀況備案表；20XX年1月1日前已開(kāi)工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（成本對(duì)象）狀況備案表。5、符合北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知的通知（京國(guó)稅發(fā)20XX92

14、號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，應(yīng)在開(kāi)工前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送土地預(yù)算成本狀況表。6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的計(jì)稅成本的核算應(yīng)符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知（國(guó)稅發(fā)20XX31號(hào)）第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點(diǎn)提示以下內(nèi)容：（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除應(yīng)符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知（國(guó)稅發(fā)20XX31號(hào)）第三十二條的規(guī)定。（3）停車場(chǎng)所的稅務(wù)處理應(yīng)符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知（國(guó)稅發(fā)20XX31號(hào)）第三十三條的規(guī)定。（4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務(wù)處理應(yīng)符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知（國(guó)稅發(fā)20XX31號(hào)）第三十四條的規(guī)定。7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅申報(bào)應(yīng)符合北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知的通知（京國(guó)稅發(fā)20XX92號(hào)）附件四房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)口徑的要求。納稅人應(yīng)全面自查20XX年度企業(yè)所得