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1、2021/6/27,1,2008年度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn),2021/6/27,2,預(yù)算會計核算科目,財政總預(yù)算會計科目 行政單位會計科目 事業(yè)單位會計科目,2021/6/27,3,財政總預(yù)算會計科目（34）,一、資產(chǎn)類科目（11） 國庫存款：核算各級財政總預(yù)算會計在國庫的預(yù)算資金（含一般預(yù)算和基金預(yù)算）存款。 財政存款的支配權(quán)屬于同級財政部門。 其他財政存款：核算各級財政總預(yù)算會計未列入國庫存款科目反映的各項財政性存款。 在途款：核算決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過本科目過渡處理的資金款。,2021/6/27,4,有價證券：發(fā)生核算各級政府按國家統(tǒng)一規(guī)定用各項

2、財政結(jié)余購買的有價證券。 暫付款：核算各級財政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時急需的款項。 與下級往來：核算與下級財政的往來結(jié)算款項。 預(yù)撥經(jīng)費：核算財政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位，尚未列作本期總預(yù)算支出的經(jīng)費。 包括財政機(jī)關(guān)預(yù)撥給行政、事業(yè)單位下年度的經(jīng)費。 基建撥款：核算撥付經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款。 中央級行政單位的經(jīng)費撥款和建設(shè)銀行的基建撥款一般采用的撥款方式是限額撥款。,2021/6/27,5,財政周轉(zhuǎn)金放款：核算財政對用款單位的有償資金的借出及收回情況。 借出財政周轉(zhuǎn)金：核算上級財政部門借給下級財政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。 待處理財政周轉(zhuǎn)

3、金：核算經(jīng)審核已成為呆賬但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況。 財政總預(yù)算會計不進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。,2021/6/27,6,二、負(fù)債類科目（4） 借入款：核算中央財政和地方財政按照國家法律、法規(guī)向社會以發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)。 與上級往來：核算與上級財政的往來待結(jié)算款項。 暫存款：核算各級財政臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到性質(zhì)不明情況的款項。 借入財政周轉(zhuǎn)金：核算地方財政部門向上級財政借入有償使用的財政周轉(zhuǎn)金。,2021/6/27,7,三、凈資產(chǎn)類科目（5） 預(yù)算結(jié)余：核算各級財政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果。 基金預(yù)算結(jié)余：核算各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。 專用基

4、金結(jié)余：核算總預(yù)算會計管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。 預(yù)算周轉(zhuǎn)金：核算各級財政設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預(yù)算收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金。 為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)的資金余缺而設(shè)置的基金 。 財政周轉(zhuǎn)基金：核算各級財政設(shè)置的有償使用資金。,2021/6/27,8,四、收入類科目（7） 一般預(yù)算收入：核算各級財政部門組織的納入預(yù)算的各項收入。 一般預(yù)算收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為繳入基層國庫(支庫)的數(shù)額。 基金預(yù)算收入：核算各級財政部門管理的政府性基金預(yù)算收入。 一般預(yù)算收入和基金預(yù)算收入的區(qū)分：稅收收入為一般預(yù)算收入，政府性基金和地方財政稅費附加收入為基金預(yù)算收入。 專用基金收入：核算各級財政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專用

5、基金。,2021/6/27,9,補助收入：核算上級財政部門撥來的補助款。 上解收入：核算下級財政上繳的預(yù)算上解款。 調(diào)入資金：核算各級財政部門為平衡一般預(yù)算收支從有關(guān)渠道調(diào)入的資金。 補助收入、上解收入和調(diào)入資金稱為資金調(diào)撥收入。 以上各項財政總預(yù)算會計收入統(tǒng)稱財政收入，主要包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入和資金調(diào)撥收入。 財政周轉(zhuǎn)金收入：核算財政周轉(zhuǎn)金利息及占用費收入情況。,2021/6/27,10,五、支出類科目（7） 一般預(yù)算支出：核算財政總預(yù)算會計辦理的，應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項支出。 財政會計在年終清理時，對屬于應(yīng)收回的撥款支出，按收回數(shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出 。 基金預(yù)算支出：

6、核算各級財政用基金預(yù)算收入安排的支出。 專用基金支出：核算各級財政部門用專用基金收入安排的支出。 補助支出：核算本級財政對下級財政的補助。 上解支出：核算解繳上級財政的款項。 調(diào)出資金：核算各級財政從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出，用于平衡一般預(yù)算收支的資金。 財政周轉(zhuǎn)金支出：核算借入上級財政周轉(zhuǎn)金支付的占用費及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費用。,2021/6/27,11,財政總預(yù)算會計核算舉例,1、年末，某市財政為了平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出資金500萬元。 借：調(diào)出資金5000 000 貸：國庫存款基金預(yù)算存款 5000 000 同時， 借：國庫存款一般預(yù)算存款 5000 000

7、貸：調(diào)入資金 5000 000 2、將預(yù)撥的行政、事業(yè)單位經(jīng)費1500000元轉(zhuǎn)列支出。 借：一般預(yù)算支出 1500 000 貸：預(yù)撥經(jīng)費 1500 000,2021/6/27,12,3、將財政周轉(zhuǎn)金300000元貸放給用款單位。 借：財政周轉(zhuǎn)金放款 300000 貸：其他財政存款 300000 4、收到上級財政部門撥付的糧食風(fēng)險基金100000元。 借：其他財政存款 100000 貸：專用基金收入 100000 5、年終，匯總?cè)暌话泐A(yù)算支出7,500,000元，基金預(yù)算支出3,300,000元，專用基支出700,000元，分別進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 借：預(yù)算結(jié)余 7500000 貸：一般預(yù)算支出 75

8、00000,2021/6/27,13,借：基金預(yù)算結(jié)余 3300000 貸：基金預(yù)算支出 3300000 借：專用基金結(jié)余 700000 貸：專用基金支出 700000 6、年終，將“財政周轉(zhuǎn)資金支出”賬戶余額125,000元進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 借：財政周轉(zhuǎn)金收入 125000 貸：財政周轉(zhuǎn)金支出 125000 7、償還向社會發(fā)行的專項債券3,000,000元，支付利息150,000元。 借：借入款 3000000 一般預(yù)算支出 150000 貸：國庫存款 3150000,2021/6/27,14,8、收到市中心支庫報來的“預(yù)算收入日報表”，列報當(dāng)日的預(yù)算收入為負(fù)數(shù)70000元。 借：國庫存款 貸：

9、一般預(yù)算收入 9、經(jīng)批準(zhǔn)，核銷待處理財政周轉(zhuǎn)金200,000元。 借：財政周轉(zhuǎn)基金 200000 貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金金 200000 10、收到國庫報來的上年度車輛購置附加費收入36000元。 借：國庫存款 36000 貸：基金預(yù)算收入 36000,700000,700000,2021/6/27,15,11、某市財政局根據(jù)市糧食局報來的申請表，撥款4500000元作為價格補貼。 借：專用基金支出 4500000 貸：其他財政存款 4500000 12、根據(jù)年終決算結(jié)單，經(jīng)批準(zhǔn)將所屬A縣財政局欠繳的預(yù)算款200000元和應(yīng)撥付B縣的補助支出100000元，轉(zhuǎn)作往來款。 借：與下級往來 2000

10、00 貸：上解收入200000 借：補助支出 100000 貸：與下級往來 100000 13、年終，經(jīng)上級財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，將本年預(yù)算結(jié)余400000元增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金。 借：預(yù)算結(jié)余 400000 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 400000,2021/6/27,16,14、收到市建行當(dāng)月基本建設(shè)月報，列出當(dāng)月建設(shè)支出190000元(假設(shè)該項支出實行“限額管理”。) 借：一般預(yù)算支出 1900000 貸：基建撥款 1900000 15、市財政按體制規(guī)定，上解省財政款項600000元。 借：上解支出 600000 貸：國庫存款 600000 16、某市財政局以前年度用基金預(yù)算結(jié)余購買的國庫券今日到期，兌付國庫券面

11、值200000元，利息20000元。 借：國庫存款 20000 貸：基金預(yù)算收入 20000 借：國庫存款 200000 貸：有價證券 200000,2021/6/27,17,17、某市財政局收到國庫報來的“預(yù)算收入日報表”載明當(dāng)日收到有償使用的財政周轉(zhuǎn)金利息60000元，資金占用費12000元。 借：其他財政存款 72000 貸：財政周轉(zhuǎn)金收入 72000 18、年終時，某市財政局匯總?cè)曛С觯阂话泐A(yù)算支出68000000元、基金預(yù)算支出2400000元、專用基金支出1500000元，分別進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 借：預(yù)算結(jié)余 68000000 貸：一般預(yù)算支出 68000000 借：基金預(yù)算結(jié)余 240

12、0000 貸：基金預(yù)算支出 2400000 借：專用基金結(jié)余 1500000 貸：專用基金支出 1500000,2021/6/27,18,行政單位會計科目（17）,一、資產(chǎn)類科目（6） 現(xiàn)金 銀行存款 有價證券：核算行政單位購入的有價證券。 暫付款：核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項。 庫存材料：核算行政單位購入的各種材料、物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。 固定資產(chǎn)：核算行政單位固定資產(chǎn)的增減變動情況。,2021/6/27,19,二、負(fù)債類科目（3） 應(yīng)繳預(yù)算款：核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財政預(yù)算的各種款項。 應(yīng)繳財政專戶款：核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算

13、外資金。 暫存款：核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項。,2021/6/27,20,三、凈資產(chǎn)類科目（2） 固定基金：核算行政單位購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。 結(jié)余：核算行政單位年度各項收支相抵后的累計余額。,2021/6/27,21,四、收入類科目（3） 撥入經(jīng)費：核算行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費。 凡是向行政或事業(yè)單位主管單位領(lǐng)撥經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算關(guān)系的，稱為二級會計單位。 預(yù)算外資金收入：核算行政單位預(yù)算外資金的收入情況。 其他收入：核算行政單位其他資金收入的情況。,2021/6/27,22,五、支出類科目（3） 經(jīng)費支

14、出：核算行政單位在業(yè)務(wù)活動發(fā)生的各項支出。 撥出經(jīng)費：核算行政單位按核定預(yù)算將財政或上級單位撥入的經(jīng)費，按預(yù)算級次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金。 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建：核算行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費以外的資金安排基本建設(shè)，籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。,2021/6/27,23,事業(yè)單位會計科目（42）,一、資產(chǎn)類科目（11） 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款,2021/6/27,24,材料：核算事業(yè)單位庫存的物資材料，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品。 產(chǎn)成品：核算從事產(chǎn)品生成的事業(yè)單位庫存的各種完工產(chǎn)品的實際成本。 對外投資：核算各類對外投資的形成以及投資的收回。 事業(yè)

15、單位用固定資產(chǎn)對外投資時，一定會增加事業(yè)基金總額。 固定資產(chǎn) 行政單位“固定資產(chǎn)”期末余額與“固定基金”期末余額總是一致的；事業(yè)單位在融資租入固定資產(chǎn)租金全部付清后，兩者余額相等。 無形資產(chǎn),2021/6/27,25,二、負(fù)債類科目（8） 借入款項：核算事業(yè)單位從金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項。 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財政專戶款 應(yīng)交稅金,2021/6/27,26,三、凈資產(chǎn)類科目（6） 事業(yè)基金：核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。 固定基金 專用基金：核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)。 事業(yè)結(jié)余：核算事業(yè)單位一定期間（通常為1年）除經(jīng)營

16、收支外其他各項收支相抵后的余額。 經(jīng)營結(jié)余：核算事業(yè)單位在一定期間（通常為1年）各項經(jīng)營收支相抵后的余額。 結(jié)余分配：核算核算單位結(jié)余分配的來源和分配情況。 結(jié)余分配”科目年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額,2021/6/27,27,四、收入類科目（7） 財政補助收入：核算事業(yè)單位按核定預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費。 上級補助收入：核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。 撥入?？睿汉怂闶聵I(yè)單位收到的有指定用途并需單獨核算的專項資金。 事業(yè)收入：核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。 經(jīng)營收入：核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。 附屬單位繳款：核算事業(yè)單位附屬的獨立核算單位按規(guī)定繳納的收入。 其他收入：核算事業(yè)單位收到除上述各項收入以外的收入。,2021/6/27,28,五、支出類科目（10） 撥出經(jīng)費：核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。 撥出?？睿汉怂闶聵I(yè)單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金。 專款支出：核算事業(yè)單位使用專項資金所發(fā)生的實際支出。 事業(yè)支出：核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)