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1、稅務局監(jiān)督制約機制調研報告存在于稅收中的“兩權，是稅務系統(tǒng)加強對權力行使監(jiān)督制約的重要部位和關鍵環(huán)節(jié)。在進一步推動懲治和預防腐敗體系建設中，如何深化“兩權監(jiān)督制約，建立健全相關制度和機制，是我們必需著力解決的問題。一、“兩權監(jiān)督制約的必要性、困難性和長期性稅務系統(tǒng)的“兩權，就是國家法律賜予稅務人員行使的稅收執(zhí)法權和行政管理權。每個稅務人員為取得稅收，必定要在稅款征收、稅源管理、稅務稽查、行政懲辦等稅收業(yè)務中行使稅收執(zhí)法權。由于稅收執(zhí)法權具有自由裁量性，為保證每個稅收執(zhí)法人員行使權力過程中的公正、公正、廉潔、奉公，就必定要對權力運行的過程進行監(jiān)督制約，以實現為國聚財、執(zhí)法為民的宗旨。而對稅務系統(tǒng)

2、和隊伍的人、財、物的管理，就是各級稅務機關領導班子和領導干部在行使行政管理權，而加強對行政管理權運行過程的監(jiān)督制約，也是題中之義。因此，在稅務系統(tǒng)加強對“兩權的監(jiān)督制約，不僅是維護稅務人員正值行使職權取得稅收所必需的，也是稅務部門從源頭上有效預防腐敗所必要的。稅務系統(tǒng)的“兩權運行過程，有其業(yè)務的特殊性和簡潔性，對應的監(jiān)督制約就具有困難性。在重點監(jiān)督的對象上，不僅有各級稅務機關的領導班子和領導干部，還有一些重要崗位的人員，以及為數不少的稅收執(zhí)法人員，具有不同層次、人數眾多的特性；在權力運行的環(huán)節(jié)上，既有稅款征收、稅源管理環(huán)節(jié)，又有稅務稽查、行政懲辦等環(huán)節(jié)，其稅款征收環(huán)節(jié)，又有納稅申報、稅款核定、

3、稅款解繳、欠稅清理等關節(jié)點，具有環(huán)節(jié)多、過程簡潔的特性；在行政管理的體制上，由于我國對稅務系統(tǒng)實行的是以垂直管理為主的行政層級管理體制，“看得見的監(jiān)督不了、監(jiān)督得了的又看不見，在這個系統(tǒng)表現得尤為突出；在經濟進展的水平上，由于經濟稅收，在稅收任務的完成、稅收管理的方式、落實稅收優(yōu)待政策等，各地都存在差異，多少影響著人們的思想生疏，影響著“兩權監(jiān)督制約的力度。稅收是國家實現其職能的重要形式。只要有國家存在就有稅收，就有稅務機構。稅務機構作為國家設立的行政執(zhí)法機關，憑借國家法律賜予的公共權力，對企業(yè)、單位和個人強制、無償征收稅收。有權力的地方就必定要有監(jiān)督，不受監(jiān)督的權力，必定走向腐敗，這是被歷史

4、和現實證明白的真理。所以說，稅務系統(tǒng)的“兩權監(jiān)督雖不是社會上的熱點、難點問題，卻是伴隨稅收存在而長期存在的問題。因此，對“兩權監(jiān)督制約，既是稅務系統(tǒng)反腐倡廉必需要抓的重點部位和關鍵環(huán)節(jié)，其必要性、困難性和長期性，那么是我們構建xx稅務系統(tǒng)懲防體系中監(jiān)督制約機制的動身點。二、“兩權監(jiān)督制約的目標要求和根本工作思路當前，我國進入改革進展的關鍵時期，社會主義市場經濟體制初步建立，稅務系統(tǒng)與其它部門一樣，照舊還存在著一些體制機制制度不完善的方面，存在著因權力濫用而導致腐敗現象滋生的空間和漏洞。這些空間和漏洞較集中地凸現在“兩權運行的過程之中，假設我們對存在稅務系統(tǒng)的“兩權運行監(jiān)督制約輕重不分，平均使用

5、力量，往往就達不到最好效果，我們這幾年來的工作實踐也說明白這點。因此，從強化對“兩權監(jiān)督制約動身，我們必需明確監(jiān)督過程的目標要求，理清突出重點的根本工作思路，才能具有針對性和有效性。一目標要求堅持對“兩權監(jiān)督制約的目標要求是：“不出大問題，少出問題，不出問題。這是一個監(jiān)督工作逐級遞增的層級式目標，是針對稅務系統(tǒng)“兩權監(jiān)督制約的困難性和長期性，以及整個監(jiān)督工作過程需要漸漸健全完善來確立的，是符合人們對“兩權監(jiān)督制約生疏不斷深化，對其規(guī)律漸漸把握的客觀實際的，也是這幾年來工作經驗的總結?！安怀龃髥栴}，是從性質的角度動身，來把握腐敗現象發(fā)生的程度。腐敗問題從懲辦對象來劃分，這里可分為大、中、小問題。

6、大問題，就是違法亂紀，已經超出紀律檢查的范圍，要由國家司法機關來懲辦，即進入刑事處分；中問題，那么主要是違紀，即使違法也是略微，還夠不上用法律來制裁，根本屬于紀律處分范圍；小問題，就是覺察的是苗頭性、傾向性的問題，即使涉及違紀，也屬略微還夠不上處分，這類問題主要是以日常業(yè)務監(jiān)督檢查覺察的為多數。不出大問題，也就是說即使出問題，也還未嚴峻到要通過司法機關來懲辦的程度，其危害和社會影響不大?！吧俪鰡栴}，是從數量的角度動身，來把握腐敗現象發(fā)生的次數。由于一切事物都有一個從量變到質變的過程，對數量的把握就是防止腐敗問題積少成多，使腐敗現象把握在人民群眾能承受的范圍。對“兩權的監(jiān)督制約，由于一些現行的客

7、觀因素和條件的制約，我們不能要求也不行能要求杜絕一切腐敗現象，這樣才是實事求是的態(tài)度，這樣才能朝著真正杜絕一切腐敗現象的路上前行?！安怀鰡栴}，就是杜絕一切腐敗現象滋生，以實現對“兩權監(jiān)督制約的最高目標要求。二根本工作思路幾年來，我們對“兩權監(jiān)督制約的探究和實踐，初步總結出了一條根本工作思路，即依據構建懲防體系簡便、易行、管用、有效的總體要求，以樹立立體監(jiān)督、全方位監(jiān)督、重點監(jiān)督、實效監(jiān)督為指導，依據突出一條監(jiān)督主線，打造兩個監(jiān)督平臺，抓住三個監(jiān)督重點，落實四位一體監(jiān)督責任的工作思路，形成縱橫交叉的監(jiān)督網絡，以取得“兩權監(jiān)督制約的最正確效果。突出一條監(jiān)督主線，就是在稅務系統(tǒng)自上而下要明晰這樣一條

8、監(jiān)督主線：即明確各級稅收業(yè)務部門是首要監(jiān)督層次，充分調動其他內外監(jiān)督主體力量作為中間監(jiān)督層次，稅務系統(tǒng)紀檢監(jiān)察部門是最終監(jiān)督防線的監(jiān)督主線。各級稅收業(yè)務部門是“兩權行使的職能部門，開展的日常業(yè)務與“兩權監(jiān)督制約緊密相聯，是實現“兩權監(jiān)督制約的根底，沒有這個根底，對“兩權監(jiān)督制約就如空中樓閣，不會有任何成效。打造兩個監(jiān)督平臺，就是在各級稅務機關要分別建立起對內的政務公開和對外的稅務公開的兩個監(jiān)督平臺，以調動內外監(jiān)督主體的力量，使“兩權作為被監(jiān)督制約方，有對應的明確監(jiān)督者，置于一個經常受監(jiān)督的環(huán)境和氣氛中。對內的政務公開，主要是稅務機關內部必需要向全體稅務人員公開的人、財、物等政務內容，要求實行有

9、關方式進行公開，以接受全體稅務人員的監(jiān)督。對外的稅務公開，是國家稅務總局規(guī)定的必需向社會和全體納稅人公開的稅收業(yè)務內容，主要有“文明辦稅八公開等，實行的主要方式有辦稅大廳的公告、網絡化的“12366納稅效勞熱線、各級稅務機關聘請的社會監(jiān)督員、行風評議員等，主動接受社會各監(jiān)督主體，特殊是納稅人的監(jiān)督。對這兩個監(jiān)督平臺的建設，各級稅務機關都要加以重視，為樂觀主動接受各方監(jiān)督主體的監(jiān)督制造條件。抓住三個監(jiān)督重點。由于“兩權監(jiān)督的對象具有不同層次、人數眾多的特性，又由于“兩權運行的軌跡具有環(huán)節(jié)多、過程簡潔的特性，我們不能皮毛胡子一把抓，而應當是有所側重、有所突破。概括地說主要是抓住三個重點：領導班子和

10、領導干部、10個重點環(huán)節(jié)、基層稅收管理重點崗位。抓住這三個重點，可以說根本上點中了“兩權運行過程的穴位，抓住了監(jiān)督制約的關鍵所在。落實四位一體監(jiān)督責任。對“兩權監(jiān)督制約，領導、業(yè)務部門、崗位人員、紀檢監(jiān)察部門都有責任。一是領導班子和領導干部必需擔當“一崗兩責，特殊是分管領導既要廉潔自律，又要管好自己的人、自己的事，在“兩權的行使中真正將監(jiān)督管理融入自己分管的工作中，負起職責范圍內監(jiān)督管理的直接領導責任；二是職能部門依據所管的業(yè)務，必需認真履行“一崗兩責，既要抓好本部門的業(yè)務建設，又要落實從源頭上對“兩權監(jiān)督制約的首要責任；三是要落實崗位責任，“兩權重點環(huán)節(jié)運行的各個關節(jié)點都涉及到崗位人員的權力

11、行使，作為這些重點崗位的人員除了要嚴格要求和廉潔自律外，必需明確對與自己相關崗位的其它人員，還負有相互監(jiān)督、相互制約、相互制衡的責任，假設這個生疏不到位，就有導致走向瀆職犯罪的可能；四是紀檢監(jiān)察部門在“兩權監(jiān)督制約中，必需在黨組統(tǒng)一領導下，擔當起組織協調和監(jiān)督落實的責任。實施根本工作思路，關鍵是落實部門責任，著力點是進行責任追究。落實部門責任是稅收業(yè)務部門作為首要監(jiān)督層次，必需擔當“首要責任，將“兩權監(jiān)督與開展稅收業(yè)務相結合，統(tǒng)一支配、統(tǒng)一落實、統(tǒng)一檢查、統(tǒng)一考核，實現堵塞漏洞、同步監(jiān)督、覺察問題、準時防范，確實擔當起首要責任。在現行狀況下，針對消滅還夠不上違紀違法的問題開展責任追究，很難從現

12、行的“兩權監(jiān)督制度中找到相對應的措施和方法，這是責任追究的軟肋?？尚械闹荒苁恰澳橂y看的方法，即亮出工作的“好、壞，讓“好的得到大家認可，讓“壞的呈現在大家面前，即使實行一些鼓勵措施作為抓手，也必需要在現行嘉獎政策的下允許才行。三、“兩權監(jiān)督制約的保障措施和方法我們在推動懲防體系建設中，依據已明確的目標要求和根本工作思路，必需實行有力的保障措施和方法，經過五年左右的努力，根本形成xx稅務系統(tǒng)“兩權監(jiān)督制約機制。一建立工作機制各級稅務機關領導班子和領導干部既是實施“兩權監(jiān)督制約的組織者和責任者，也是監(jiān)督制約他人的主體和被監(jiān)督制約的對象，必需要以帶好隊的高度政治責任感抓好“兩權監(jiān)督制約。為保證一級抓

13、一級，層層抓落實，形成合力，取得實效，必需建立一個工作機制：實行黨組統(tǒng)一領導，紀檢監(jiān)察組織協調，部門各負其責，崗位責任落實到位，上下聯動的工作體制和機制。為落實領導責任，將“兩權監(jiān)督制約作為各級領導班子和領導干部落實黨風廉政建設責任制的一項重要內容，列入每年的責任制布置、檢查、考核當中，強化第一責任人的責任，促使各級領導班子和領導干部自覺地將黨風廉政建設貫穿于“兩權運行的全過程，把抓“兩權監(jiān)督制約擺上議事日程。二明晰崗位職責由于“兩權運行過程涉及的環(huán)節(jié)多、崗位多、人員多，對每項權力運行過程中的環(huán)節(jié)必需清楚，對涉及到的每個崗位職責必需明確，這樣才便于監(jiān)督制約。為此，必需標準權力運行的程序，明晰運

14、行的環(huán)節(jié)，做到定崗定責，崗責明確。如稅款征收環(huán)節(jié)，關節(jié)點是開票、收款、入庫，風險點是對現金收取的監(jiān)督把握，當收取的稅款是現金時，為杜絕開票時有“大頭小尾的貪污稅款行為發(fā)生，有效措施：一是實行計算機開票，通過軟件把握，使同一業(yè)務不能重復打印，或者實行票款分別來設置崗位；二是現金入庫，必需有兩人同時到銀行繳庫，并要求當天繳庫當天結報，避開現金稅款發(fā)生流失。三供給制度保證對“兩權運行的監(jiān)督制約，必需解決一個由誰監(jiān)督、怎么監(jiān)督的問題，這就要求有一整套實施監(jiān)督制約的管理方法，具體分為操作規(guī)程和考核評估制度。一方面，通過致力于現行制度的運用和欠缺制度的建立完善，形成一套科學標準易于操作的制度體系，做到權力

15、運行到哪里，規(guī)章制度就制定到哪里，使“兩權運行的每個環(huán)節(jié)、每個重點崗位都有章可循，有可操作的方法，這主要由業(yè)務部門來擬訂；另一方面，為了監(jiān)察業(yè)務部門對“兩權監(jiān)督制約的開展，還要有以考核評估為主要內容的制度方法。為此，我們針對三個監(jiān)督重點，要出臺三個監(jiān)督管理制度性文件：已經出臺的xx稅務系統(tǒng)領導班子和領導干部監(jiān)督管理方法試行桂稅黨組字x45號，今年將要出臺的xx稅務系統(tǒng)“兩權重點環(huán)節(jié)監(jiān)督管理方法試行，列入明年出臺的xx稅務系統(tǒng)縣市、城區(qū)局基層稅收管理重點崗位監(jiān)督管理方法試行，從而為“兩權監(jiān)督制約供給制度保證。四接受科技監(jiān)控目前，信息化技術已成為稅收工作的技術支撐，與稅收業(yè)務緊密地結合在一起。通過

16、信息化，可強化“兩權監(jiān)督制約的手段，進一步加大監(jiān)督制約力度，發(fā)揮事半功倍的效果。由于信息化技術在軟件設計上，可以做到標準工作流程、界定崗位權限、明確崗位責任，到達程序上不行復制、流程上不行逆轉、自動匯總、準時預警的要求，在一些重點環(huán)節(jié)、關鍵崗位，實施重點監(jiān)控，記錄操作軌跡，制約權力行使，從而到達從源頭上預防和治理腐敗的目的。如發(fā)票領用繳銷，設定一個數量上限，沒有繳銷就不能領用，對發(fā)票的私售亂開就能起到監(jiān)督制約作用。因此，稅務系統(tǒng)的信息化人員，要充分生疏到“兩權監(jiān)督制約的必要性，在開發(fā)運用稅收業(yè)務軟件時，確定要將監(jiān)督制約的理念與稅收業(yè)務流程的設計結合起來，強化“兩權監(jiān)督制約，建立和完善“兩權人機

17、結合的監(jiān)督制約機制。五開展考核評估為保證“兩權監(jiān)督制約工作機制的建立和四位一體監(jiān)督責任的落實，必需對每年的監(jiān)督制約工作有一個考核評估。首先，稅收業(yè)務部門作為首要監(jiān)督層次，明確其職責是：監(jiān)督什么、怎么監(jiān)督、監(jiān)督得怎樣；其次，紀檢監(jiān)察部門作為組織協調，一方面要將執(zhí)法監(jiān)察與稅收法規(guī)部門的執(zhí)法檢查結合起來，對各稅收業(yè)務部門開展監(jiān)督檢查；另一方面要將各稅收業(yè)務部門履行“兩權監(jiān)督制約的狀況，與其落實黨風廉政建設責任制的狀況結合起來進行布置、檢查、考核；再次，開展年終考核評估，即要求各稅收業(yè)務部門對本部門一年來在“兩權監(jiān)督中履行職責的狀況寫出評估報告，由紀檢監(jiān)察牽頭組成評估小組，對各稅收業(yè)務部門履行職責狀況進行考評，給出一個根本評價，鼓勵先進，鞭策后進。