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1、 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表表 1o財(cái)務(wù)報(bào)告概述告概述o資產(chǎn)負(fù)債表表o利利潤(rùn)表表o現(xiàn)金流量表金流量表2 第一第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述告概述&財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告的定告的定義：n財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件文件。3財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告4財(cái)務(wù)報(bào)告、告、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他表和其他財(cái)務(wù)報(bào)告之告之間的關(guān)系的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)告（表述）財(cái)務(wù)報(bào)表其他財(cái)務(wù)報(bào)告表內(nèi) 確認(rèn)附注 披露符合GAAP，并需要接受審計(jì)輔助（補(bǔ)充資料）財(cái)務(wù)報(bào)表的其他手段披露 可不符合GAAP，但需審計(jì)5會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的分表的分類1 1、按、按報(bào)送送對(duì)象分象分對(duì)內(nèi)內(nèi)報(bào)表表對(duì)外外報(bào)表表滿足內(nèi)部管理需要足內(nèi)部管理需要成

2、本成本報(bào)表表等等滿足外部信息使用者需要足外部信息使用者需要資產(chǎn)負(fù)債表表利利潤(rùn)表表現(xiàn)金流量表金流量表主表主表62 2、按、按編表表時(shí)間分分月月報(bào)季季報(bào)半年度半年度 年年報(bào)月度月度終了后了后6天內(nèi)天內(nèi)對(duì)外提供外提供季度季度終了后了后15天內(nèi)天內(nèi)對(duì)外提供外提供半年度半年度終了后了后60天內(nèi)天內(nèi)對(duì)外提供外提供年度年度終了后了后4個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供外提供中中期期報(bào)告告73 3、按反映的按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分內(nèi)容分反映反映財(cái)務(wù)狀況狀況及其及其變化的化的報(bào)表表反映反映經(jīng)營(yíng)成果成果的的報(bào)表表資產(chǎn)負(fù)債表表現(xiàn)金流量表金流量表利利潤(rùn)表表利利潤(rùn)分配表分配表主主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明收支明細(xì)表等表等利利潤(rùn)表表的附表的附表84 4、

3、按、按編制制單位分位分類，可以分，可以分為單位位報(bào)表、表、匯總報(bào)表和合表和合并會(huì)并會(huì)計(jì)報(bào)表。表。n單位位報(bào)表：指?jìng)€(gè)表：指?jìng)€(gè)別會(huì)會(huì)計(jì)主體根據(jù)企主體根據(jù)企業(yè)自身會(huì)自身會(huì)計(jì)資料加料加工而成的會(huì)工而成的會(huì)計(jì)報(bào)表。表。n匯總報(bào)表：由主管表：由主管單位，根據(jù)所屬各位，根據(jù)所屬各單位會(huì)位會(huì)計(jì)報(bào)表表匯總編制的制的財(cái)務(wù)報(bào)表。表。n合并會(huì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表：由控股集表：由控股集團(tuán)公司，根據(jù)母公司和子公公司，根據(jù)母公司和子公司個(gè)司個(gè)別會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表，由母公司表，由母公司編制的制的綜合反映企合反映企業(yè)集集團(tuán)經(jīng)營(yíng)成果成果財(cái)務(wù)狀況及狀況及變動(dòng)情況的會(huì)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。表。9財(cái)務(wù)報(bào)表的作用表的作用o向向會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表的的使使用用者者提提

4、供供企企業(yè)在在經(jīng)濟(jì)決決策策中中有有用用的的信信息息，包括企包括企業(yè)的的財(cái)務(wù)狀況、狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及及現(xiàn)金流量金流量資料。料。n信息使用者信息使用者類型型 1 1、投、投資者者 2 2、債權(quán)人人 3 3、政府及其機(jī)構(gòu)、政府及其機(jī)構(gòu) 4 4、潛在的投、潛在的投資者和者和債權(quán)人人10主表主表附表附表資產(chǎn)負(fù)債表表資產(chǎn)減減值準(zhǔn)準(zhǔn)備明明細(xì)表表股股東權(quán)益增減益增減變動(dòng)表表應(yīng)交增交增值稅明稅明細(xì)表表利利潤(rùn)表表利利潤(rùn)分配表分配表分部分部報(bào)表（表（業(yè)務(wù)分部）分部）分部分部報(bào)表（地區(qū)分布）表（地區(qū)分布）現(xiàn)金流量表金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表體系表體系11 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表o一、含一、含義 反映企反映企業(yè)在某一特定在某一特定日期

5、日期財(cái)務(wù)狀況的狀況的報(bào)表。表。n性性質(zhì)：靜：靜態(tài)報(bào)表表n理理論依據(jù)：依據(jù)：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者所有者權(quán)益益 即：以余即：以余額平衡，余平衡，余額是是帳戶相相對(duì)靜止的狀靜止的狀態(tài)。1213 二、二、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性表的局限性n資產(chǎn)、負(fù)債的確的確認(rèn)與與計(jì)量都含有人量都含有人為估估計(jì)因素因素 如：壞如：壞帳損失、固定失、固定資產(chǎn)折舊數(shù)等。折舊數(shù)等。n使用的會(huì)使用的會(huì)計(jì)程序和方法具有很大的程序和方法具有很大的選擇性性如：折舊方法。如：折舊方法。n對(duì)不同不同資產(chǎn)項(xiàng)目采用不同的目采用不同的計(jì)價(jià)方法價(jià)方法現(xiàn)金金賬面價(jià)面價(jià)值應(yīng)收收帳款款凈值存存貨成本與市價(jià)孰低。成本與市價(jià)孰低。n有些有些資產(chǎn)與與負(fù)債被忽略

6、被忽略如：自然如：自然資產(chǎn)、賠償合同、信用擔(dān)保等。合同、信用擔(dān)保等。14三、三、報(bào)表表項(xiàng)目分析目分析o資產(chǎn)n按流按流動(dòng)性分性分類 1 1、流、流動(dòng)資產(chǎn)：周：周轉(zhuǎn)一次的一次的時(shí)間在一年以內(nèi)在一年以內(nèi) 2 2、非流、非流動(dòng)資產(chǎn)：周：周轉(zhuǎn)一次的一次的時(shí)間在一年及一年以上在一年及一年以上15n按按對(duì)物價(jià)物價(jià)變動(dòng)的反映的反映 1 1、貨幣性：如性：如現(xiàn)金、金、銀行存款、行存款、應(yīng)收收帳款款 物價(jià)物價(jià)變動(dòng)時(shí)產(chǎn)生生購(gòu)買力力損益益 2 2、非、非貨幣性：如固定性：如固定資產(chǎn)、存、存貨、無形、無形資產(chǎn) 隨著物價(jià)的隨著物價(jià)的變動(dòng)而價(jià)格而價(jià)格漲落落16貨幣性性非非貨幣性性資產(chǎn)流流動(dòng)性性貨幣資金、金、應(yīng)收款收款項(xiàng)存存

7、貨、預(yù)付付賬款款非流非流動(dòng)性性長(zhǎng)期投期投資固定固定資產(chǎn)負(fù)債流流動(dòng)性性應(yīng)付款付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金交稅金預(yù)收收賬款款非流非流動(dòng)性性長(zhǎng)期借款、期借款、應(yīng)付付債務(wù)長(zhǎng)期期應(yīng)付付款款（如如補(bǔ)償貿(mào)易引起）易引起）17o負(fù)債n流流動(dòng)負(fù)債：償還期限在一年以下。期限在一年以下。如如應(yīng)付付帳款、款、應(yīng)付稅金等付稅金等n長(zhǎng)期期負(fù)債：償還期限一年及一年以上。期限一年及一年以上。長(zhǎng)期借款、期借款、長(zhǎng)期期債券等券等o所有者所有者權(quán)益：股益：股東權(quán)益、益、業(yè)主主權(quán)益益n1 1、股本、股本n2 2、留存收益：企、留存收益：企業(yè)的的積累累18 四、四、資產(chǎn)負(fù)債表的基本表的基本結(jié)構(gòu)構(gòu)n報(bào)告式告式n帳戶式式19報(bào)告式告式20帳戶式式21

8、資 產(chǎn) 負(fù) 債 表會(huì)企01表編制單位：年 月 日 單位：元22（續(xù)表）23資產(chǎn)負(fù)債表表o直接根據(jù)總賬科目余額填列o根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列o根據(jù)若干明細(xì)科目余額計(jì)算填列o根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列五、五、資產(chǎn)負(fù)債表的表的編制方法制方法24o直接根據(jù)直接根據(jù)總賬科目余科目余額填列填列 這類項(xiàng)目的特點(diǎn)是，目的特點(diǎn)是，報(bào)表表項(xiàng)目名稱與目名稱與賬戶名稱一致，名稱一致，并且不存在任何抵減并且不存在任何抵減項(xiàng)目，因此可以按照目，因此可以按照總賬的期末的期末余余額進(jìn)行填列行填列25o主要包括：主要包括：n交易性金融交易性金融資產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n工程物工

9、程物資 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額進(jìn)行填列。n固定固定資產(chǎn)清理清理 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”總賬的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”總賬的期末余額為貸方余額，以“”號(hào)進(jìn)行填列。26n遞延所得稅延所得稅資產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n短期借款短期借款 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n交易性金融交易性金融負(fù)債 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n應(yīng)付票據(jù)付票據(jù) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”總賬的期末余額進(jìn)行填列。27n應(yīng)付付職工薪酬工薪酬 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n應(yīng)交稅交稅

10、費(fèi) “應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅，也通過本項(xiàng)目列示。28n應(yīng)付利息付利息 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付利息”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n應(yīng)付股利付股利 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付股利”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n其他其他應(yīng)付款付款本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n長(zhǎng)期借款期借款 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬的期末余額進(jìn)行填列。29n應(yīng)付付債券券 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n專項(xiàng)應(yīng)

11、付款付款 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n預(yù)計(jì)負(fù)債 反映企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”總賬的期末余額進(jìn)行填列。30n遞延所得稅延所得稅負(fù)債 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n實(shí)收收資本（或股本）本（或股本）本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n資本公本公積 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資本公積”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n庫(kù)存股存股 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存股”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n盈余公盈余公積 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“盈余公積”總賬的期末余額進(jìn)行填列。31o根據(jù)若干根

12、據(jù)若干總賬科目余科目余額計(jì)算填列算填列 這類項(xiàng)目的特點(diǎn)是，目的特點(diǎn)是，報(bào)表表項(xiàng)目名稱與目名稱與總賬名稱不一致，其名稱不一致，其通常包括幾個(gè)通常包括幾個(gè)總賬所涵蓋的內(nèi)容，并且可能存在也可能不存所涵蓋的內(nèi)容，并且可能存在也可能不存在抵減在抵減項(xiàng)目，因此需要將幾個(gè)目，因此需要將幾個(gè)總賬的期末金的期末金額進(jìn)行加行加總之后之后的金的金額，減去相，減去相應(yīng)的抵減的抵減項(xiàng)目的期末余目的期末余額（如果有的（如果有的話），），計(jì)算填列在算填列在報(bào)表表項(xiàng)目之中。目之中。32n貨幣資金金“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”n存存貨“材料采購(gòu)”、“原材料”、“委托加工物資”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本

13、差異”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”科目借貸方余額的差額計(jì)算n未分配利未分配利潤(rùn)“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”科目余額計(jì)算33n可供出售金融可供出售金融資產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”總賬的期末余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬的期末余額后的金額，計(jì)算填列。n持有至到期投持有至到期投資 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“持有至到期投資”總賬的期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”總賬的期末余額后的金額，計(jì)算填列。n長(zhǎng)期股期股權(quán)投投資 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”總賬的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”總賬的期末余額后的金額，計(jì)算填列。34n投投資性房地性房地產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投

14、資性房地產(chǎn)”總賬的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累積折舊（攤銷）”總賬與“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”總賬的期末余額后的金額，計(jì)算填列。企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，其應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n固定固定資產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”總賬的期末余額，減去“累積折舊”總賬與“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬的期末余額后的金額，計(jì)算填列。35n在建工程在建工程 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”總賬的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”總賬的期末余額后的金額，計(jì)算填列。n生生產(chǎn)性生物性生物資產(chǎn) “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”總賬的期末余額

15、，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累積折舊”總賬與“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬的期末余額后的金額，計(jì)算填列。36n油氣油氣資產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“油氣資產(chǎn)”總賬的期末余額，減去“累積折耗”總賬與相應(yīng)“減值準(zhǔn)備”總賬的期末余額后的金額，計(jì)算填列。n無形無形資產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”總賬的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬的期末余額后的金額，計(jì)算填列。n商譽(yù)商譽(yù) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商譽(yù)”總賬的期末余額，減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額，計(jì)算填列。37n其他非流其他非流動(dòng)資產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額加總后的金額，計(jì)算填列。n其他流其他流動(dòng)負(fù)債 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額進(jìn)行填列。n長(zhǎng)期期應(yīng)付款付

16、款 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”總賬的期末余額，減去相應(yīng)的“非確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬的期末余額后的金額進(jìn)行填列。n未分配利未分配利潤(rùn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”總賬的期末余額與“利潤(rùn)分配”總賬的期末余額，進(jìn)行填列。38o根據(jù)若干明根據(jù)若干明細(xì)科目余科目余額計(jì)算填列算填列39o根據(jù)科目余根據(jù)科目余額分析填列分析填列(總賬、明、明細(xì)賬)n一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款n一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款40六、六、資產(chǎn)負(fù)債表的表的編制程序制程序o結(jié)賬：結(jié)出出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者、所有者權(quán)益益賬戶余余額o對(duì)賬：總賬與明與明細(xì)賬o試算平衡：算平衡：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者所有者權(quán)益益

17、o編表表41第二第二節(jié) 利利潤(rùn)表表o一、含一、含義 報(bào)告企告企業(yè)在一定在一定時(shí)期的期的經(jīng)營(yíng)成果。成果。利利潤(rùn) =收入收入 費(fèi)用用o二、性二、性質(zhì)：動(dòng)態(tài)報(bào)表表42o三、利三、利潤(rùn)表的表的結(jié)構(gòu)構(gòu) 利利潤(rùn)表一般有表首、正表兩部分。表一般有表首、正表兩部分。表首：表首：報(bào)表名稱表名稱編制制單位、位、編制日期、制日期、報(bào)表表編號(hào)、號(hào)、貨幣名稱、名稱、計(jì)量量單位等；位等；正表是利正表是利潤(rùn)表的主體，反映形成表的主體，反映形成經(jīng)營(yíng)成果的各個(gè)成果的各個(gè)項(xiàng)目和目和計(jì)算算過程，所以程，所以這張表又稱表又稱為損益益計(jì)算算書。43 利潤(rùn)表編制制單位位 時(shí)間 單位位44四、利四、利潤(rùn)表表項(xiàng)目目編制方法制方法45利利潤(rùn)表

18、表項(xiàng)目目編制方法（制方法（續(xù)）46補(bǔ)充充資料料編制方法制方法47 第三第三節(jié) 現(xiàn)金流量表金流量表o一、一、現(xiàn)金流量表的含金流量表的含義：現(xiàn)金流量表是以金流量表是以現(xiàn)金金為基基礎(chǔ)編制的反映企制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況狀況變動(dòng)的的報(bào)表，它反映公司或企表，它反映公司或企業(yè)一定會(huì)一定會(huì)計(jì)期期間內(nèi)有關(guān)內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和金和現(xiàn)金等金等價(jià)物的流入和流出的信息。價(jià)物的流入和流出的信息。表明企表明企業(yè)獲得得現(xiàn)金和金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。金等價(jià)物的能力。n現(xiàn)金等價(jià)物：金等價(jià)物：期限短、流期限短、流動(dòng)性性強(qiáng)、易于、易于變現(xiàn)的短期投的短期投 資,如：國(guó)如：國(guó)庫(kù)券、交易性金融券、交易性金融資產(chǎn)等。等。48n現(xiàn)金等價(jià)物的確金等價(jià)物的確

19、認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) A A、期限短（三個(gè)月到期）、期限短（三個(gè)月到期）B B、流、流動(dòng)性性強(qiáng) C C、易于、易于轉(zhuǎn)換為已知金已知金額現(xiàn)金金 D D、價(jià)、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投很小的投資 以上四個(gè)條件必以上四個(gè)條件必須同同時(shí)具具備 現(xiàn)金等價(jià)物金等價(jià)物:市市場(chǎng)上可以流通的股票、上可以流通的股票、銀行承行承兌匯票、票、1010個(gè)月以前個(gè)月以前購(gòu)入，一個(gè)月到期的國(guó)入，一個(gè)月到期的國(guó)庫(kù)券。券。49o現(xiàn)金含金含義n狹狹義：通常是指：通常是指庫(kù)存存現(xiàn)金。金。n廣廣義：不：不僅包括包括現(xiàn)金、金、銀行存款、其他行存款、其他貨幣資金金還包括包括現(xiàn)金等價(jià)物。金等價(jià)物。確確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：是指隨準(zhǔn)：是指隨時(shí)可以支付的，如不能隨可以支付的

20、，如不能隨時(shí)支付支付 的定期存款等，不的定期存款等，不應(yīng)作作為現(xiàn)金。金。50二、二、現(xiàn)金流量表的性金流量表的性質(zhì)和作用和作用n用來提供企用來提供企業(yè)有關(guān)有關(guān)現(xiàn)金流入、流出及投金流入、流出及投資與籌與籌資活活動(dòng)方面的信息方面的信息n報(bào)表使用者利用表使用者利用現(xiàn)金流量表可以：金流量表可以：o1.1.對(duì)企企業(yè)的支付能力、的支付能力、償債能力和外部能力和外部資金的需求金的需求情況做出判斷情況做出判斷o2.2.不但可了解企不但可了解企業(yè)當(dāng)前的當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，狀況，還可可預(yù)測(cè)企企業(yè)未來的未來的發(fā)展情況展情況o3.3.便于便于報(bào)表使用者表使用者評(píng)估估報(bào)告期內(nèi)與告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)金有關(guān)和無關(guān)的投的投資及籌

21、及籌資活活動(dòng)51o現(xiàn)金流量表金流量表編制的制的現(xiàn)金基金基礎(chǔ) n庫(kù)存存現(xiàn)金金n銀行存款行存款n其他其他貨幣資金金n現(xiàn)金等價(jià)物金等價(jià)物52o現(xiàn)金流量的分金流量的分類：n經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)生的生的現(xiàn)金流量金流量n投投資活活動(dòng)產(chǎn)生的生的現(xiàn)金流量金流量n籌籌資活活動(dòng)產(chǎn)生的生的現(xiàn)金流量金流量53經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)生的生的現(xiàn)金流金流量量投投資活活動(dòng)產(chǎn)生的生的現(xiàn)金流金流量量籌籌資活活動(dòng)產(chǎn)生的生的現(xiàn)金流金流量量企企業(yè)發(fā)生的投生的投資活活動(dòng)和籌和籌資活活動(dòng)以外的所有交易和事以外的所有交易和事項(xiàng)企企業(yè)長(zhǎng)期期資產(chǎn)的的購(gòu)建和不包括在建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范金等價(jià)物范圍內(nèi)的投內(nèi)的投資及其及其處置活置活動(dòng)導(dǎo)致企致企業(yè)資本本及及債務(wù)規(guī)模

22、和模和構(gòu)成構(gòu)成發(fā)生生變化化的活的活動(dòng)54流流出出流出流出流出流出流入流入經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)生的生的現(xiàn)金流金流量量投投資活活動(dòng)產(chǎn)生的生的現(xiàn)金流金流量量籌籌資活活動(dòng)產(chǎn)生的生的現(xiàn)金流金流量量流入流入流流入入55三、利三、利潤(rùn)表、表、資產(chǎn)負(fù)債表與表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系金流量表的關(guān)系銷 售收入+應(yīng)收賬款減少-應(yīng) 收 賬款增加=經(jīng) 營(yíng) 活動(dòng)所增加的現(xiàn)金流量56費(fèi)用（包括商品銷售成本）+應(yīng)付賬款的減少和存貨的增加應(yīng)付賬款的增加和存貨的減少=經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng)所減少的現(xiàn)金流量57 四、四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)構(gòu) 表首部分：表首部分：編制單位名稱、會(huì)計(jì)期間、貨幣單位符號(hào)及會(huì) 計(jì)報(bào)表的編號(hào)?；静糠郑夯静?/p>

23、分：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出及凈額；投資 活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出凈額；籌資活動(dòng)產(chǎn)生 的現(xiàn)金流入、流出凈額；匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。補(bǔ)充充資料部分：料部分：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量；不涉及 現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 凈增加情況。58項(xiàng) 目目行次行次金金 額一、一、經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)生的生的現(xiàn)金流量金流量 銷售商品、提供售商品、提供勞務(wù)收到的收到的現(xiàn)金金 收到的稅收到的稅費(fèi)返返還 收到的其他與收到的其他與經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)有關(guān)的有關(guān)的現(xiàn)金金 現(xiàn)金流入小金流入小計(jì) 購(gòu)買商品、接受商品、接受勞務(wù)支付的支付的現(xiàn)金金 支付支付給職工以及工以及為職工支付的工支付的

24、現(xiàn)金金 支付的各種稅支付的各種稅費(fèi) 現(xiàn)金流出小金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)生的生的現(xiàn)金流量金流量?jī)纛~ 現(xiàn)金流量表金流量表編制制單位：位：年度年度 單位：位：59二、投二、投資活活動(dòng)產(chǎn)生的生的現(xiàn)金流量：金流量：收回投收回投資收到的收到的現(xiàn)金金 取得投取得投資收益所收到的收益所收到的現(xiàn)金金處置固定置固定資產(chǎn)、無形、無形資產(chǎn)和其他和其他長(zhǎng)期期資產(chǎn)所收到的所收到的現(xiàn)金金 收到的其他與投收到的其他與投資活活動(dòng)有關(guān)的有關(guān)的現(xiàn)金金 現(xiàn)金流入小金流入小計(jì) 購(gòu)建固定建固定資產(chǎn)、無形、無形資產(chǎn)和其他和其他長(zhǎng)期期資產(chǎn)所支付的所支付的現(xiàn)金金 投投資所支付的所支付的現(xiàn)金金 支付的其他與投支付的其他與投資活活動(dòng)有關(guān)的有關(guān)的現(xiàn)

25、金金 現(xiàn)金流出金流出 投投資活活動(dòng)產(chǎn)生的生的現(xiàn)金流量小金流量小計(jì)60三、籌三、籌資活活動(dòng)產(chǎn)生的生的現(xiàn)金流量：金流量：吸收投吸收投資所收到的所收到的現(xiàn)金金 借款所收到的借款所收到的現(xiàn)金金 收到的其他與籌收到的其他與籌資有關(guān)的有關(guān)的現(xiàn)金金 現(xiàn)金流入小金流入小計(jì) 償還債務(wù)所支付的所支付的現(xiàn)金金 分配股利、利分配股利、利潤(rùn)或或償付利息所支付的付利息所支付的現(xiàn)金金 支付的其他與籌支付的其他與籌資活活動(dòng)有關(guān)的有關(guān)的現(xiàn)金金 現(xiàn)金流出小金流出小計(jì) 籌籌資活活動(dòng)產(chǎn)生的生的現(xiàn)金流量金流量?jī)纛~四、四、匯率率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響金的影響五、五、現(xiàn)金及金及現(xiàn)金等價(jià)物金等價(jià)物凈增加增加額61五、五、現(xiàn)金流量表的填列方法金流量

26、表的填列方法1 1、經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)生的生的現(xiàn)金流量金流量 62直接法直接法o經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)生的生的現(xiàn)金流入金流入項(xiàng)目目n銷售商品、提供售商品、提供勞務(wù)收到的收到的現(xiàn)金：金：1 1、本期期、本期期銷售商品、提供售商品、提供勞務(wù)收到的收到的現(xiàn)金；金；2 2、收回前期、收回前期銷貨款和款和勞務(wù)收入款，以及收入款，以及轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票收票據(jù)所取得的據(jù)所取得的現(xiàn)金收入；金收入；3 3、本期、本期預(yù)收的收的賬款；款；4 4、銷售材料和代售材料和代購(gòu)代代銷業(yè)務(wù)收到的收到的現(xiàn)金?？鄢??？鄢N售售退回的商品支付的退回的商品支付的現(xiàn)金。金。63或者：或者：銷售商品、提供售商品、提供勞務(wù)收到的收到的現(xiàn)金金本期本期銷售商品、

27、提供售商品、提供勞務(wù)收入收入 +增增值稅稅銷項(xiàng)稅稅額（收入（收入 增增值稅率）稅率）-應(yīng)收收帳款、款、應(yīng)收票據(jù)的增加（期末余收票據(jù)的增加（期末余額期初余期初余額）-預(yù)收收帳款的減少（期末余款的減少（期末余額期初余期初余額 ）本期收回前期核本期收回前期核銷的壞的壞帳 本期本期實(shí)際核核銷的壞的壞帳 清清償債務(wù)減少的減少的應(yīng)收收帳款和款和應(yīng)收票據(jù)收票據(jù) -票據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)利息。利息。64 應(yīng)收收賬款款/應(yīng)收票據(jù)收票據(jù) 期初余期初余額 100100 200 200期末余期末余額 150 150 15015065 應(yīng)收收賬款款/應(yīng)收票據(jù)收票據(jù) 期初余期初余額 100100 200 200期末余期末余額 50

28、5025025066n調(diào)整分整分錄 即：分析即：分析現(xiàn)金流量的分金流量的分錄，用于指明，用于指明記錄現(xiàn)金流量表的金流量表的 方向，不做登方向，不做登賬之用。之用。作用：作用：資料從料從資產(chǎn)負(fù)債表和利表和利潤(rùn)表到表到現(xiàn)金流量表的金流量表的過度。度。67借：借：經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金流量金流量銷售商品收到售商品收到現(xiàn)金金 應(yīng)收收帳款款/應(yīng)收票據(jù)（期末期初）收票據(jù)（期末期初）貸：應(yīng)收收帳款款/應(yīng)收票據(jù)（期末期初）收票據(jù)（期末期初）主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入 應(yīng)交稅金交稅金-應(yīng)交增交增值稅（稅（銷項(xiàng)稅稅額）68例：例：A A企企業(yè)為一般一般納稅人，本年度的利稅人，本年度的利潤(rùn)表和表和資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)表有關(guān)資料如下：主料

29、如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入180180萬元，增萬元，增值稅稅30.630.6萬元，比萬元，比較資產(chǎn)負(fù)債表中表中應(yīng)收收賬款期末比期初多款期末比期初多52.6552.65萬元。萬元。應(yīng)收票據(jù)期末收票據(jù)期末比期初少比期初少35.1035.10萬元。萬元。銷售商品收到的售商品收到的現(xiàn)金金 =210.6-52.65+35.10=193.05(=210.6-52.65+35.10=193.05(萬元萬元)69借：借：經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金流量金流量銷售商品收到售商品收到現(xiàn)金金 193.05193.05 應(yīng)收收帳款款 52.6552.65 貸：應(yīng)收票據(jù)收票據(jù) 35.1035.10 主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入 180180 應(yīng)交

30、稅金交稅金-應(yīng)交增交增值稅（稅（銷項(xiàng)稅稅額）30.630.670例例:某企某企業(yè)本期商品本期商品銷售收入售收入為280280萬元萬元,以以銀行存款收行存款收訖，應(yīng)收票據(jù)期初余收票據(jù)期初余額為2727萬元萬元,期末余期末余額為6 6萬元萬元,應(yīng)收收賬款期款期初余初余額為100100萬元萬元,期末余期末余額為4040萬元萬元,年度內(nèi)核年度內(nèi)核銷的壞的壞賬為2 2萬元。另外，當(dāng)期因商品萬元。另外，當(dāng)期因商品質(zhì)量量問題發(fā)生退生退貨價(jià)款價(jià)款3 3萬元，萬元，貨款已通款已通過銀轉(zhuǎn)賬支付。支付。要求：要求：計(jì)算算銷售商品提供售商品提供勞務(wù)收到的收到的現(xiàn)金金為多少？多少？71n銷售商品提供售商品提供勞務(wù)收到的

31、收到的現(xiàn)金金 =本期本期銷售商品收到的售商品收到的現(xiàn)金金327.6+327.6+當(dāng)期收到前期的當(dāng)期收到前期的應(yīng)收收票據(jù)（票據(jù)（27-627-6）21+21+當(dāng)期收到前期的當(dāng)期收到前期的應(yīng)收收賬款（款（100-40-100-40-2 2）58-58-當(dāng)期因當(dāng)期因銷售退回支付的售退回支付的現(xiàn)金金 3 3 =403.6 =403.6（萬元）（萬元）72借：借：經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金流量金流量銷售商品收到售商品收到現(xiàn)金金 403.6403.6 銷售退回售退回 3 3 貸：應(yīng)收票據(jù)收票據(jù)/應(yīng)收收帳款款 7979 主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入 280 280 應(yīng)交稅金交稅金-應(yīng)交增交增值稅（稅（銷項(xiàng)稅稅額）47.647.6

32、 73n收到的稅收到的稅費(fèi)返返還反映企反映企業(yè)收到的所有的稅收到的所有的稅費(fèi)返返還，如收到的增，如收到的增值稅、消稅、消費(fèi)稅、稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返附加返還款?？?。調(diào)整分整分錄：借：借：經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金流量收到的稅金流量收到的稅費(fèi)返返還 貸：主：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加稅金及附加 補(bǔ)貼收入收入74例、甲企例、甲企業(yè)前期出口商品一批，按前期出口商品一批，按規(guī)定退回增定退回增值稅稅0.850.85萬元已萬元已退回退回;本期收到退回的本期收到退回的營(yíng)業(yè)稅稅0.80.8萬元；收到的教育萬元；收到的教育費(fèi)附加返附加返還3.33.3萬元已存入萬元已存入銀行。行。收到的稅收到的

33、稅費(fèi)返返還 =0.85+0.8+3.3=4.95(=0.85+0.8+3.3=4.95(萬元萬元)75借：借：經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金流量收到的稅金流量收到的稅費(fèi)返返還 4 4.95.95 貸：主：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加稅金及附加 4 4.95.95 76n收到的其他與收到的其他與經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)有關(guān)的有關(guān)的現(xiàn)金：金：1 1、與、與經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)有關(guān)的有關(guān)的罰款收入；款收入；2 2、經(jīng)營(yíng)租租賃收到的租金；收到的租金；3 3、出租和出借包裝物未退、出租和出借包裝物未退還的押金收入；的押金收入；4 4、流、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人失中由個(gè)人賠償?shù)牡默F(xiàn)金收入；金收入；5 5、實(shí)際收到的收到的違約金收入等特殊金收入等特殊項(xiàng)目。目。77n如收到的租金如收到的租金 其他其他業(yè)務(wù)收入（租金收入）收入（租金收入）其他其他應(yīng)收款（租金）（期末期初收款（租金）（期末期初 ）抵抵償債務(wù)而減少的而減少的應(yīng)收收帳款（租金）款（租金）核核銷的壞