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1、會計學(xué)院,第十講 財務(wù)會計報告,中 級 財 務(wù) 會 計 學(xué),基 礎(chǔ) 會 計 學(xué),1,本講主要內(nèi)容,財務(wù)會計報告概述資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表財務(wù)報表附注,2,財務(wù)會計報告概述,財務(wù)會計報告及其組成財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表。（注：小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表）,3,財務(wù)會計報告概述,財務(wù)會計報告的種類,報送的對象,對外財務(wù)會計報告,對內(nèi)財務(wù)會計報

2、告,報告的內(nèi)容,靜態(tài)財務(wù)會計報告,動態(tài)財務(wù)會計報告,4,財務(wù)會計報告概述,個別財務(wù)會計報告,編報的主體,匯總財務(wù)會計報告,合并財務(wù)會計報告,年度財務(wù)會計報告,編報的時間,中期財務(wù)會計報告,5,財務(wù)會計報告概述,財務(wù)會計報告編制的基本要求真實可靠計算準確內(nèi)容完整編報及時,6,資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表的性質(zhì) 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）財務(wù)狀況的財務(wù)報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）”這一會計等式，按照一定的分類標準和一定的順序，將企業(yè)一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目予以適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。,7,資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

3、（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負債表主要反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三個方面的內(nèi)容，每一方面的內(nèi)容又可分為若干項目。我國資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)項目按資產(chǎn)的流動性由強到弱依次排列，負債項目按負債的到期日由近到遠依次排列，所有者權(quán)益項目按永久性由高到低依次排列。,8,資產(chǎn)負債表,（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)賬戶式,9,資產(chǎn)負債表,（三）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)報告式,10,資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源年初余額：來源于上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字。期末余額：來源于本期資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類各賬戶（總分類賬和明細分類賬）的期末余額。,11,資產(chǎn)負債表,（二）資產(chǎn)負債表項目的填列方法根

4、據(jù)總分類賬余額直接填列根據(jù)總分類賬余額分析計算填列 根據(jù)明細分類賬余額分析計算填列 根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列,12,資產(chǎn)負債表,13,資產(chǎn)負債表（續(xù)）,14,資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表項目的填列舉例：貨幣資金：本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”總賬的期末余額合計填列。存貨：應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等總賬的期末余額的合計數(shù)填列。,15,16,應(yīng)收賬款：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”各明細賬的期末借方余額與“預(yù)收賬款”各明細賬的期末借方余額的合計數(shù)填列。預(yù)收款項：應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”各明細賬的期末貸方余額與“應(yīng)收賬款” 各明細賬的期末貸方余額的合計數(shù)填

5、列。,17,18,2022/5/6,19,資產(chǎn)負債表,應(yīng)付賬款：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”各明細賬的期末貸方余額與“預(yù)付賬款” 各明細賬的期末貸方余額的合計數(shù)填列。預(yù)付款項：應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”各明細賬的期末借方余額與“應(yīng)付賬款” 各明細賬的期末借方余額的合計數(shù)填列。,20,21,固定資產(chǎn)：應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”兩總賬的期末余額相減后的凈額填列。應(yīng)交稅費：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費” 總賬的期末貸方余額填列，如“應(yīng)交稅費”總賬期末為借方余額，以“-”號列示。未分配利潤：1-11月份，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”兩總賬的期末余額計算填列；12月份，應(yīng)根據(jù)“利潤分配”總賬的年末余額直接填列，如為借方余額

6、，則以“-”號列示。,22,利潤表,利潤表的性質(zhì) 利潤表是反映企業(yè)一定期間（年度、半年度、季度、月度）生產(chǎn)經(jīng)營成果的財務(wù)報表，也稱為損益表。它是根據(jù)“利潤收入費用”這一會計等式，將企業(yè)一定期間的收入與其同一會計期間相關(guān)的費用進行配比，并予以適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的，以反映出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。,23,利潤表,利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）利潤表的內(nèi)容企業(yè)取得的全部收入：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等。企業(yè)為獲得收入所發(fā)生的全部費用：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用、所得稅費用。企業(yè)的利得和損失。企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）總額。,24,利潤表,（二）利潤表的結(jié)構(gòu)單

7、步式,25,利潤表,（三）利潤表的結(jié)構(gòu)多步式,26,利潤表,利潤表的編制（一）數(shù)據(jù)來源主要來源于損益類賬戶的發(fā)生額（二）填列方法根據(jù)賬戶的發(fā)生額直接填列根據(jù)賬戶的發(fā)生額或報表項目的數(shù)據(jù)計算填列,27,利潤表,28,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的性質(zhì) 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量情況的報表。現(xiàn)金的流量是指企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的情況，包括企業(yè)在一定期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。編制現(xiàn)金流量表的目的，是為了便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力，并預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。,29,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，包括：

8、（1）庫存現(xiàn)金；（2）銀行存款，應(yīng)剔除不能隨時支付的定期存款，定期存款作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映；（3）其他貨幣資金；（4）現(xiàn)金等價物，指期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資，這主要是指購買日至到期日小于三個月的短期債券投資。,30,現(xiàn)金流量表,影響現(xiàn)金流量的變動因素 現(xiàn)金各項目之間的增減變動，不影響現(xiàn)金流量凈額的變動，現(xiàn)金流量表不需要反映該內(nèi)容。 非現(xiàn)金各項目之間的增減變動，不影響現(xiàn)金流量凈額的變動，現(xiàn)金流量表不分反映該內(nèi)容（但重要的投資和籌資活動在補充資料中說明）。 現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動，會影響現(xiàn)金流量凈額的變動，現(xiàn)金流量表主要反映該

9、內(nèi)容。,31,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,32,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),表頭：列示報表名稱、編號、編制單位、編制和反映的會計年度、金額計量單位。,正表：直接分類列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。,補充資料：將凈利潤間接調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加額。,33,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制依據(jù) 現(xiàn)金流量表是按照收付實現(xiàn)制反映企業(yè)報告期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流動信息。但企業(yè)在

10、編制現(xiàn)金流量表之前的會計信息都是在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上生成的，這些信息主要通過資產(chǎn)負債表、利潤表和相關(guān)賬簿等會計資料來記錄的。因此，編制現(xiàn)金流量表的依據(jù)必然是上述會計資料。,34,財務(wù)報表附注,附注的涵義 附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注的內(nèi)容財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。遵循企業(yè)會計準則的聲明。重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等。,35,財務(wù)報表附注,重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等。會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等?；蛴泻统兄Z事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。在資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤總額）。,36,謝謝！,37,2022/5/6,38,