《小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄大全 .docx》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄大全 .docx（72頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄大全目錄一、流動(dòng)資產(chǎn)2（一）貨幣資金2（二）交易性金融資產(chǎn)7（三）存貨8（四）委托貸款21二、非流動(dòng)資產(chǎn)23（一）持有至到期投資23（二）可供出售金融資產(chǎn)25（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資27（四）商譽(yù)35（五）投資性房地產(chǎn)35（六）固定資產(chǎn)38（八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算47（九）無(wú)形資產(chǎn)50（十）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用52（十一）、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)收益52（十二）待處理財(cái)產(chǎn)損失53三、結(jié)算資金53（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)53（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款56會(huì)計(jì)分錄大全59一、現(xiàn)金59二、銀行存款60三、其他貨幣資金60四、應(yīng)收票據(jù)60五、應(yīng)收賬款61六、預(yù)付賬款62七、存貨62八

2、、短期投資66九、長(zhǎng)期股權(quán)投資67十一、委托貸款70十一、固定資產(chǎn)70前言介紹： 1、會(huì)計(jì)要素：分成資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤(rùn)。 其中資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益； 收入-成本=費(fèi)用 2、記賬要訣：在會(huì)計(jì)分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義，只是作為一個(gè)符號(hào)象征。 但是，同一會(huì)計(jì)科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會(huì)計(jì)科目，借始終表示增加，貸始終表示減少。這樣，在做總賬時(shí)才能清晰地表示財(cái)務(wù)狀況。 資產(chǎn)類與費(fèi)用類，借+貸-，借表示此項(xiàng)增加，貸表示此項(xiàng)減少； 其余：借-貸+，借表示此項(xiàng)減少，貸表示此項(xiàng)增加。（下面的一些例子將作介紹）一、流動(dòng)資產(chǎn) （一）貨幣資金 1、收到股東投入的股款

3、借：銀行存款 貸：股本（實(shí)收資本） 資本公積 注：收到股款，那么股本（資產(chǎn)類）增加，貸記。故，銀行存款，借記。 2、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加，借記；則主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸記。3、收到應(yīng)收款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單位款 注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加；則，應(yīng)收款項(xiàng)，貸記。 4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 注：撥出庫(kù)存現(xiàn)金，則庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。則其它應(yīng)收款項(xiàng)借記。 收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí) 借：庫(kù)存

4、現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金） 管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額） 貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金） 注：人員差旅費(fèi)屬管理費(fèi)用，而管理費(fèi)用（費(fèi)用類）增加，故借記；庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）增加，故借記；其它應(yīng)收款為了補(bǔ)平上面分錄的借項(xiàng)，貸記。 5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺 （難點(diǎn)哦要花點(diǎn)時(shí)間的。）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 注：財(cái)產(chǎn)清查時(shí)現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益（資產(chǎn)類），損益增加，說(shuō)明資產(chǎn)類科目增加，按資產(chǎn)類借+貸-的原則，借記。用庫(kù)存現(xiàn)金填補(bǔ)現(xiàn)金短缺，則庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。 屬于現(xiàn)金溢余： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待查

5、明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人） 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無(wú)法查明的其他原因： 借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位） 屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得 6、收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng) 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)收款 8、收到供應(yīng)單位因不履行合同

6、而賠償損失的賠款 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 借：其他貨幣資金銀行匯票 銀行本票 信用卡 貸：銀行存款 11、向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款 12、向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 購(gòu)買股票、債券等時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金存出投資款 13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票 14、交納稅費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi)

7、 貸：銀行存款 15、支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi) A、采用計(jì)劃價(jià)格核算 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 其他貨幣資金 B、采用實(shí)際成本核算 支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 庫(kù)存商品 銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù) 借：在途物資 銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi) 借：委托加工物資

8、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等 18、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 19、支付職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 20、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施 借：在建工程 貸：銀行存款 同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程 21、購(gòu)入工程用物資 借：原材料（專用材料、專用設(shè)備） 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款： 借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本） 貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款） 銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款） 22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款 借：油氣資產(chǎn) 管理費(fèi)

9、用 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 23、撥付備用金 借：其他應(yīng)收款（備用金） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 定期補(bǔ)足備用金 借：管理費(fèi)用等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng) 借：其他應(yīng)付款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 在建工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 勘探費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 26、發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)付股利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí) 借：股本（實(shí)收資本）等 貸：銀行存款 （二）交易性

10、金融資產(chǎn) 1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（） 應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額） 2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 3、收到現(xiàn)金股利或債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)

11、值高于賬面余額的差額） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值低于其賬面余額的差額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額） 5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額， 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 投資收益（處置損失） 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額） 投資收益（處置收益） 同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額） 貸：投資收益 或 借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額

12、的差額） （三）存貨 1、購(gòu)入物資 （1）購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 其他貨幣資金 （2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后 借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”、“庫(kù)存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 3、預(yù)付物資貨款 借：預(yù)

13、付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后 借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫(kù)存商品”） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 補(bǔ)付物資貨款 借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 退回多付的貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用 借：材料采購(gòu) 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等 5、向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證 借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款） 貸：材料采購(gòu) 購(gòu)入物資運(yùn)輸途中非常損失

14、和尚待查明原因的途中損耗 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：材料采購(gòu) 6、商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用 借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總 （1）對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品貸：材料采購(gòu) 實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額 借：材料成本差異 貸：材料采購(gòu) 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額

15、借：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異 采用實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫(kù)時(shí) 借：原材料、庫(kù)存商品 貸：在途物資 （2）對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) （3）對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付

16、內(nèi)部單位款 同時(shí)，按計(jì)劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購(gòu) 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品 借：庫(kù)存商品 貸：材料采購(gòu) 月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借：材料采購(gòu)（進(jìn)價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)

17、按進(jìn)價(jià) 借：庫(kù)存商品 貸：材料采購(gòu) 9、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資 借：材料采購(gòu) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 10、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料 借：原材料 貸：材料采購(gòu) 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異 借：材料成本差異 貸：材料采購(gòu) 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異 借：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異 11、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料 借：原材料 材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異） 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等 材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異） 委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料 借：原材料（計(jì)劃成本） 材料成本差異（實(shí)際成本

18、大于計(jì)劃成本的差異） 貸：委托加工物資（實(shí)際成本） 材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異） 12、投資者投入的原材料 借：原材料（計(jì)劃成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額） 貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值） 材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額） 13、接受捐贈(zèng)的原材料 借：原材料（計(jì)劃成本） 材料成本差異 貸：營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)利得（） 銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)） 材料成本差異 14、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目 15、通過(guò)非貨幣性交易取

19、得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 17、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 生產(chǎn)車間退回剩余的原材料 借：原材料等 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等 月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回） 借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等 交庫(kù)的下腳廢料，按計(jì)劃成本估價(jià)入賬 借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等 18、購(gòu)建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活

20、動(dòng)領(lǐng)用材料 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：原材料 材料成本差異 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 19、出售原材料 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本（） 貸：原材料 20、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物等，以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。 21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本等 貸：包裝物 22、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銷售費(fèi)用 貸：包裝物 23、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物 24、出租、出借包裝物，在第一

21、次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物 25、收到出租包裝物的租金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入等 26、收到出租、出借包裝物的押金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄 27、 逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款（沒收的押金） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 28、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅等 29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金 借：其他應(yīng)付款（沒收的押金） 貸：營(yíng)業(yè)外收入罰沒收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 30、出租、出借包裝物報(bào)廢 借

22、：原材料（殘料價(jià)值） 貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費(fèi)用（出借包裝物） 31、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本研發(fā)支出 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記 32、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用 借：原材料等 貸

23、：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí) 借：低值易耗品在用 貸：低值易耗品在庫(kù) 攤銷時(shí) 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品攤銷 報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用 借：原材料 貸：有關(guān)科目 轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額 借：低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品在用 35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 勘探費(fèi)用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異 36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫(kù)的自制半成品 借：自制半成品 貸：生產(chǎn)成本 從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí) 借：生產(chǎn)成本 貸：自制半成品 委托外單位加工的

24、自制半成品，發(fā)出加工時(shí) 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 貸：自制半成品（庫(kù)存半成品） 支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等 加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本 借：自制半成品（庫(kù)存半成品） 貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 38、商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算 采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后 借：庫(kù)存商品 貸：材料采購(gòu)（或在途物資）等 委托外單位加

25、工收回的商品 借：庫(kù)存商品 貸：委托加工物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 期末，應(yīng)按所購(gòu)商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用 39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余 借：庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 庫(kù)存商品發(fā)生損失 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 40、發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資 貸：原材料 庫(kù)存商品 支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資 借：原材料 庫(kù)存商品 材料成本差異（計(jì)劃成本小于實(shí)際成本的差額）貸：委托加工物資 材料成本差異（計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額） 41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷