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1、第六章電子商務(wù)稅收中的法律問題 n第一節(jié) 電子商務(wù)稅收概述 n第二節(jié)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收制度的影響 n第三節(jié)電子商務(wù)涉稅的爭(zhēng)議和對(duì)策 n第四節(jié)電子商務(wù)與我國(guó)的稅收法律制度 1第一節(jié) 電子商務(wù)稅收概述 n傳統(tǒng)稅收概述 n電子商務(wù)稅收的特點(diǎn) 2一、傳統(tǒng)稅收概述n傳統(tǒng)稅收種類的劃分 n稅收管轄權(quán)的概念 3傳統(tǒng)稅收種類的劃分：n按征收對(duì)象的屬性分（所得稅 流轉(zhuǎn)稅 財(cái)產(chǎn)稅 行為稅）n按稅收管轄權(quán)劃分（按國(guó)家行使稅收的管轄權(quán)劃分，可以劃分為國(guó)內(nèi)稅收、涉外稅收、國(guó)際稅收及外國(guó)稅收按照一個(gè)國(guó)家各級(jí)政府對(duì)稅收管轄權(quán)限的不同劃分為國(guó)家稅和地方稅 按支付稅金的法定義務(wù)人與支付稅金的實(shí)際負(fù)擔(dān)者之間是否為同一人為標(biāo)準(zhǔn)劃分

2、的直接稅與間接稅）4稅收管轄權(quán)的概念：n屬地原則n屬人原則 5二、電子商務(wù)稅收的特點(diǎn) n虛擬化（交易行為虛擬化 稅收概念虛擬化 稅務(wù)信息虛擬化 交易對(duì)象虛擬化 稅收原則虛擬化）n多國(guó)性 n隱蔽性 n便捷性 6東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育電子商務(wù)法電子商務(wù)法 第第2121講講主講教師：主講教師：趙志遠(yuǎn)趙志遠(yuǎn)7二、電子商務(wù)稅收的特點(diǎn) n虛擬化（交易行為虛擬化 稅收概念虛擬化 稅務(wù)信息虛擬化 交易對(duì)象虛擬化 稅收原則虛擬化）n多國(guó)性 n隱蔽性 n便捷性 8第一節(jié) 電子商務(wù)稅收概述 n傳統(tǒng)稅收概述 n電子商務(wù)稅收的特點(diǎn) 9第二節(jié)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收制度的影響 n電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制理論的影響n電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制原則的

3、影響 n傳統(tǒng)稅種與課征方式的功能弱化 n電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)管理的影響 n電子商務(wù)引發(fā)的國(guó)際避稅 10一、電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制理論的影響n電子商務(wù)對(duì)稅制要素確認(rèn)的影響（納稅主體 征稅對(duì)象 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限）n電子商務(wù)對(duì)某些稅基和課稅點(diǎn)的影響（原來分?jǐn)傆谶@些中介者中的稅基可能會(huì)喪失中介者消失將使這些課稅點(diǎn)消失）11二、電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制原則的影響 n對(duì)稅收管轄權(quán)原則的影響 n“常設(shè)機(jī)構(gòu)”概念受到挑戰(zhàn) n所得的性質(zhì)變得模糊不清 12第二節(jié)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收制度的影響 n電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制理論的影響n電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制原則的影響 n傳統(tǒng)稅種與課征方式的功能弱化 n電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)管理的影響 n電子商務(wù)引發(fā)的

4、國(guó)際避稅 13五、電子商務(wù)引發(fā)的國(guó)際避稅 n利用電子商務(wù)的隱藏性避稅 n利用電子商務(wù)的流動(dòng)性避稅（利用“電話回復(fù)中心”避稅 利用虛擬公司避稅）n利用電子商務(wù)的侵蝕性避稅（侵蝕各國(guó)關(guān)稅堤防 侵蝕可見貨幣流量的交易體系 侵蝕傳統(tǒng)的帳冊(cè)憑證）14第二節(jié)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收制度的影響 n電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制理論的影響n電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制原則的影響 n傳統(tǒng)稅種與課征方式的功能弱化 n電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)管理的影響 n電子商務(wù)引發(fā)的國(guó)際避稅 15第三節(jié)電子商務(wù)涉稅的爭(zhēng)議和對(duì)策 n電子商務(wù)涉稅的爭(zhēng)議問題 n電子商務(wù)涉稅問題世界各國(guó)的對(duì)策 n發(fā)展中國(guó)家對(duì)電子商務(wù)涉稅的對(duì)策 16東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育電子商務(wù)法電子商務(wù)法 第第

5、2222講講主講教師：主講教師：趙志遠(yuǎn)趙志遠(yuǎn)17一、電子商務(wù)涉稅的爭(zhēng)議問題 n對(duì)電子商務(wù)征稅（比特稅方案托賓稅方案）n免稅主張 18二、電子商務(wù)涉稅問題世界各國(guó)的對(duì)策 n美國(guó)提出電子商務(wù)稅收的中性原則（技術(shù)特征方面 政策原則方面 稅務(wù)管理方面）n歐盟的”清晰與中性的稅收環(huán)境”n經(jīng)合組織的關(guān)注焦點(diǎn) n世貿(mào)組織的措施 nECTSG提出的電子商務(wù)稅收政策建議 n其他國(guó)家對(duì)電子商務(wù)涉稅的對(duì)策（加拿大 澳大利亞 日本 其他國(guó)家）19東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育電子商務(wù)法電子商務(wù)法 第第2323講講主講教師：主講教師：趙志遠(yuǎn)趙志遠(yuǎn)20第三節(jié)電子商務(wù)涉稅的爭(zhēng)議和對(duì)策 n電子商務(wù)涉稅的爭(zhēng)議問題 n電子商務(wù)涉稅問題世界各國(guó)

6、的對(duì)策 n發(fā)展中國(guó)家對(duì)電子商務(wù)涉稅的對(duì)策 21第四節(jié)電子商務(wù)與我國(guó)的稅收法律制度 n電子商務(wù)發(fā)展對(duì)我國(guó)現(xiàn)行國(guó)內(nèi)稅收的影響 n電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行涉外稅收的影響 n我國(guó)電子商務(wù)稅收的對(duì)策 22 一、電子商務(wù)發(fā)展對(duì)我國(guó)現(xiàn)行國(guó)內(nèi)稅收的影響 n電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅的影響（增值稅營(yíng)業(yè)稅關(guān)稅）n電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行所得稅的影響（對(duì)所得來源地認(rèn)定對(duì)所得種類）23二、電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行涉外稅收的影響 n電子商務(wù)對(duì)總機(jī)構(gòu)認(rèn)定的影響n電子商務(wù)對(duì)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的影響 n電子商務(wù)對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)格的影響 n電子商務(wù)對(duì)國(guó)際稅務(wù)合作的影響 24東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育電子商務(wù)法電子商務(wù)法 第第2424講講主講教師：主講教師：趙志遠(yuǎn)趙志遠(yuǎn)25三、我國(guó)電子商務(wù)稅收的對(duì)策 n制定相關(guān)稅收對(duì)策的原則n適當(dāng)優(yōu)惠原則 n居民管轄和地域管轄并重原則 n加快實(shí)施電子征稅 n建立健全適應(yīng)電子征稅的征管模式，促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展 n加大稅收的征管和稽查力度 n開展網(wǎng)上宣傳咨詢和監(jiān)控 n加強(qiáng)國(guó)際情報(bào)交流和協(xié)調(diào) 26一、電子商務(wù)給銀行業(yè)帶來的影響和機(jī)遇 n巨大的市場(chǎng)，全新的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則 n全新的服務(wù)模式 n全新的運(yùn)作模式 n低成本，高效率 27