《企業(yè)會(huì)計(jì)制設(shè)計(jì)第二版321采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)制設(shè)計(jì).pptx》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《企業(yè)會(huì)計(jì)制設(shè)計(jì)第二版321采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)制設(shè)計(jì).pptx（49頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)趨R文網(wǎng)上搜索。

1、情境三：主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)子情境一：貨幣資金業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境一：貨幣資金業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境二：采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境二：采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境三：生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境三：生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境四：銷售與收款業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境四：銷售與收款業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境五：籌資業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境五：籌資業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境六：投資業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境六：投資業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)情境三：主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)

2、計(jì)制度設(shè)計(jì)【引例引例】品居公司從事家具制造業(yè)，成立于品居公司從事家具制造業(yè)，成立于20042004年，下設(shè)財(cái)務(wù)部，年，下設(shè)財(cái)務(wù)部，采購(gòu)部，銷售部，生產(chǎn)部和倉(cāng)儲(chǔ)部，由總經(jīng)理吳智全面負(fù)責(zé)采購(gòu)部，銷售部，生產(chǎn)部和倉(cāng)儲(chǔ)部，由總經(jīng)理吳智全面負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。該公司采購(gòu)的物資主要是原材料和五金配件，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。該公司采購(gòu)的物資主要是原材料和五金配件，原材料包括木料，玻璃，油漆等。采購(gòu)部門有原材料包括木料，玻璃，油漆等。采購(gòu)部門有4 4人，其中經(jīng)人，其中經(jīng)理理1 1名，采購(gòu)員名，采購(gòu)員3 3名（賈莊，易凡，兵吒）。賈和易負(fù)責(zé)原材名（賈莊，易凡，兵吒）。賈和易負(fù)責(zé)原材料的采購(gòu)，兵負(fù)責(zé)五金配件的采購(gòu)。兵深受信

3、任，故總經(jīng)理料的采購(gòu)，兵負(fù)責(zé)五金配件的采購(gòu)。兵深受信任，故總經(jīng)理授權(quán)兵根據(jù)需要自行決定五金配件價(jià)格和供應(yīng)商。自公司成授權(quán)兵根據(jù)需要自行決定五金配件價(jià)格和供應(yīng)商。自公司成立始，以上人員即負(fù)責(zé)現(xiàn)在的工作。立始，以上人員即負(fù)責(zé)現(xiàn)在的工作。而今，品居公司的五金配件的采購(gòu)成本高于行業(yè)內(nèi)同等而今，品居公司的五金配件的采購(gòu)成本高于行業(yè)內(nèi)同等規(guī)模的其他企業(yè)，員工們憤憤不平，說(shuō)干什么都不如搞采購(gòu)。規(guī)模的其他企業(yè)，員工們憤憤不平，說(shuō)干什么都不如搞采購(gòu)。吳總為此很煩惱。吳總為此很煩惱。企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)【引例引例】問(wèn)題與任務(wù)：?jiǎn)栴}與任務(wù)：你認(rèn)為什么原因?qū)е铝斯镜默F(xiàn)狀？你認(rèn)為什么原因?qū)е铝斯镜默F(xiàn)狀？

4、吳總應(yīng)采取什么措施？吳總應(yīng)采取什么措施？企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)【知知識(shí)識(shí)準(zhǔn)準(zhǔn)備備】企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)一、基本概念及特征采購(gòu)是指企業(yè)購(gòu)買物資或接受勞務(wù)及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。采購(gòu)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)，既是企業(yè)的“實(shí)物流”的重要組成部分，又與“資金流”密切關(guān)聯(lián)。采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格、供應(yīng)商的選擇、采購(gòu)合同的訂立、物資的運(yùn)輸、驗(yàn)收等供應(yīng)鏈狀況，在很大程度上決定了企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)二、采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)123落實(shí)采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，保證物落實(shí)采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，保證物資和采購(gòu)資金的安全資和采購(gòu)資金的安全制定合理

5、的業(yè)務(wù)流程，使相關(guān)部門和人員高效協(xié)制定合理的業(yè)務(wù)流程，使相關(guān)部門和人員高效協(xié)作，及時(shí)滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物資或勞務(wù)需要作，及時(shí)滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物資或勞務(wù)需要準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)完整地提供采購(gòu)準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)完整地提供采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)信息。與付款的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)【任任務(wù)務(wù)處處理理】企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（一）授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度（一）授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度1、采購(gòu)的授權(quán)批準(zhǔn)制度、采購(gòu)的授權(quán)批準(zhǔn)制度2、采購(gòu)業(yè)務(wù)的崗位分工制度、采購(gòu)業(yè)務(wù)的崗位分工制度一、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)1、采購(gòu)的授權(quán)批準(zhǔn)制度采購(gòu)的授權(quán)

6、批準(zhǔn)制度 采購(gòu)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度要求包括以下五個(gè)方面：采購(gòu)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度要求包括以下五個(gè)方面：（1 1）審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批）審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。權(quán)限。（2 2）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。（3 3）對(duì)于重要和技術(shù)性很強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體）對(duì)于重要和技術(shù)性很強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，必要時(shí)組織專家論證，防止出現(xiàn)決策失誤而決策和審批，必要時(shí)組織專家論證，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。造成嚴(yán)重?fù)p失。（4 4）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)

7、構(gòu)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。（5 5）按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序）按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，并在各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，并在各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購(gòu)登記制度。憑證，建立完整的采購(gòu)登記制度。企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2、采購(gòu)業(yè)務(wù)的崗位分工制度采購(gòu)業(yè)務(wù)的崗位分工制度（1 1）建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)）建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán) 限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2 2

8、）不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。）不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。（3 3）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批請(qǐng)購(gòu)與審批 詢價(jià)與確定供應(yīng)商詢價(jià)與確定供應(yīng)商 采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)采購(gòu)合同的訂立與審計(jì) 采購(gòu)與驗(yàn)收采購(gòu)與驗(yàn)收 采購(gòu)驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄采購(gòu)驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 付款審批與付款執(zhí)行付款審批與付款執(zhí)行 （4 4）配備合格的業(yè)務(wù)人員并視具體情況進(jìn)行崗位輪換。）配備合格的業(yè)務(wù)人員并視具體情況進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)例例 情境引例品居公司違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定：品居公司違反了崗位責(zé)任控制制度如下

9、規(guī)定：1.1.詢價(jià)與確定供應(yīng)商屬于采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容崗位；詢價(jià)與確定供應(yīng)商屬于采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容崗位；五金配件的詢價(jià)和確定供應(yīng)商不應(yīng)由兵吒一人負(fù)責(zé)。五金配件的詢價(jià)和確定供應(yīng)商不應(yīng)由兵吒一人負(fù)責(zé)。2.2.崗位輪換制度。崗位輪換制度。采購(gòu)部的采購(gòu)部的4 4名人員在現(xiàn)在崗位上工作已超過(guò)名人員在現(xiàn)在崗位上工作已超過(guò)5 5年，公年，公司應(yīng)考慮對(duì)他們進(jìn)行崗位輪換。司應(yīng)考慮對(duì)他們進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（二)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的主要流程采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的主要流程各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施 采購(gòu)業(yè)務(wù)的后評(píng)估采購(gòu)業(yè)務(wù)的后評(píng)估采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)主要

10、單據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)主要單據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 1、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的主要流程 采購(gòu)流程采購(gòu)流程5訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同6管理供應(yīng)過(guò)程管理供應(yīng)過(guò)程7驗(yàn)收驗(yàn)收8退貨退貨2請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)3選擇供應(yīng)商選擇供應(yīng)商4確定采購(gòu)價(jià)格確定采購(gòu)價(jià)格1編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃10會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制9付款付款企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)需求計(jì)劃請(qǐng)購(gòu)采購(gòu)計(jì)劃選擇供應(yīng)商管理供應(yīng)過(guò)程確定采購(gòu)價(jià)格訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同驗(yàn)收是否合格取得發(fā)票入庫(kù)退貨辦理索賠等付款會(huì)計(jì)控制采購(gòu)業(yè)務(wù)的后評(píng)價(jià)采采購(gòu)購(gòu)與與付付款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)流流程程圖圖企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

11、2.各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施（1）編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施需求或采購(gòu)計(jì)劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購(gòu)或需求或采購(gòu)計(jì)劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購(gòu)或隨意超計(jì)劃采購(gòu)，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。隨意超計(jì)劃采購(gòu)，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時(shí)地編制需求計(jì)劃根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時(shí)地編制需求計(jì)劃經(jīng)審批后，作為重要的執(zhí)行依據(jù)。經(jīng)審批后，作為重要的執(zhí)行依據(jù)。企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施缺缺乏采購(gòu)申請(qǐng)制度，請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或越權(quán)審批乏采購(gòu)申請(qǐng)制度，請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或越權(quán)審批 建立采購(gòu)申請(qǐng)制度建立采購(gòu)申請(qǐng)制度嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，預(yù)算

12、調(diào)整程嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，預(yù)算調(diào)整程序，由具備審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理序，由具備審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理對(duì)不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)，應(yīng)要求請(qǐng)購(gòu)部門調(diào)整請(qǐng)對(duì)不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)，應(yīng)要求請(qǐng)購(gòu)部門調(diào)整請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)購(gòu)內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。2.各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施（2）請(qǐng)購(gòu)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（3）選擇供應(yīng)商主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)采購(gòu)人員收受賄賂等舞弊行為。至出現(xiàn)采購(gòu)人員收受賄賂等舞弊行為。建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度擇優(yōu)確定供應(yīng)商

13、擇優(yōu)確定供應(yīng)商建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度2.各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施采購(gòu)定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采購(gòu)定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對(duì)采購(gòu)定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采購(gòu)定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對(duì)重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，導(dǎo)致采購(gòu)價(jià)格不合理，重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，導(dǎo)致采購(gòu)價(jià)格不合理，可能造成企業(yè)資金損失可能造成企業(yè)資金損失健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)等多種方式，科學(xué)合理地確定采購(gòu)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)等多種方式，科學(xué)合理地確定采購(gòu)價(jià)格價(jià)

14、格定期研究市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)，確定重要物資品種的采購(gòu)定期研究市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)，確定重要物資品種的采購(gòu)執(zhí)行價(jià)格或參考價(jià)格。執(zhí)行價(jià)格或參考價(jià)格。2.各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施（4）確定采購(gòu)價(jià)格企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（5）訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購(gòu)不順暢；未框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購(gòu)不順暢；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購(gòu)合同，合同對(duì)方主體資格、履約能經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購(gòu)合同，合同對(duì)方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。供應(yīng)商的

15、主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；框架協(xié)供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)制度議的簽訂應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)制度根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況，擬訂根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況，擬訂采購(gòu)合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和采購(gòu)合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購(gòu)合同。違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購(gòu)合同。組織專業(yè)人員參與談判，對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合組織專業(yè)人員參與談判，對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定2.各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

16、企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（6）管理供應(yīng)過(guò)程主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施缺乏對(duì)采購(gòu)合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不缺乏對(duì)采購(gòu)合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過(guò)程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資損失合理，忽視運(yùn)輸過(guò)程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資損失或無(wú)法保證供應(yīng)或無(wú)法保證供應(yīng)跟蹤合同履行情況，跟蹤合同履行情況，及時(shí)提出解決方案及時(shí)提出解決方案選擇合理的運(yùn)輸工具和方式，辦理運(yùn)輸、投保等選擇合理的運(yùn)輸工具和方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。事宜。全過(guò)程的采購(gòu)登記制度全過(guò)程的采購(gòu)登記制度2.各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對(duì)驗(yàn)收中存在驗(yàn)

17、收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對(duì)驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、采購(gòu)物資損的異常情況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、采購(gòu)物資損失。失。制定明確的采購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，制定明確的采購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購(gòu)物資的數(shù)量、重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購(gòu)物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等是否一致。質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等是否一致。實(shí)行驗(yàn)收與入庫(kù)責(zé)任追究制度。實(shí)行驗(yàn)收與入庫(kù)責(zé)任追究制度。2.各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施（7）驗(yàn)收企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施若驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量，規(guī)格型號(hào)差錯(cuò)等問(wèn)題，采購(gòu)人若驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量，規(guī)格型號(hào)差錯(cuò)等問(wèn)題，采購(gòu)人員要立即提出

18、解決方案上報(bào)審批。員要立即提出解決方案上報(bào)審批。采購(gòu)人員開(kāi)出退貨單，并與供應(yīng)商交涉退貨，賠償采購(gòu)人員開(kāi)出退貨單，并與供應(yīng)商交涉退貨，賠償事宜，供應(yīng)商核對(duì)信息后，取回不合格的貨物并進(jìn)行賠事宜，供應(yīng)商核對(duì)信息后，取回不合格的貨物并進(jìn)行賠償，采購(gòu)人員重新進(jìn)行采購(gòu)程序。償，采購(gòu)人員重新進(jìn)行采購(gòu)程序。采購(gòu)人員開(kāi)出退貨單，雙方協(xié)商后，由供應(yīng)商取回采購(gòu)人員開(kāi)出退貨單，雙方協(xié)商后，由供應(yīng)商取回不合格貨物后，重新發(fā)貨，并賠償由此給企業(yè)造成的損不合格貨物后，重新發(fā)貨，并賠償由此給企業(yè)造成的損失。失。2.各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施（8）退貨企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施付款審核不嚴(yán)格、付款方式不

19、恰當(dāng)、付款金額控制付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購(gòu)款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。判斷采購(gòu)款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。合理選擇付款方式合理選擇付款方式加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，盡快收回發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，盡快收回款項(xiàng)?？铐?xiàng)。2.各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施（9）付款企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)總經(jīng)理采購(gòu)部經(jīng)理采購(gòu)員供應(yīng)商編制采購(gòu)?fù)素?/p>

20、管理制度具體執(zhí)行貨物采購(gòu)實(shí)施接貨清點(diǎn)，組織質(zhì)量檢驗(yàn)重新發(fā)貨審核審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出解決方案開(kāi)退貨單，要求賠償審批審核核對(duì)信息賠償，取回貨物是否按時(shí)發(fā)貨收貨驗(yàn)收是否采采購(gòu)購(gòu)?fù)送素涁浌芄芾砝砹髁鞒坛虉D圖企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一，嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購(gòu)款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。第二，根據(jù)國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，合理選擇付款方式。第三，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施缺乏有效的采購(gòu)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和缺乏有效的采購(gòu)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購(gòu)各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，

21、相關(guān)會(huì)計(jì)反映企業(yè)采購(gòu)各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān)會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)采購(gòu)記錄、倉(cāng)儲(chǔ)記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)記錄與相關(guān)采購(gòu)記錄、倉(cāng)儲(chǔ)記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映以及采購(gòu)物資和資金受損。采購(gòu)業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映以及采購(gòu)物資和資金受損。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、采購(gòu)制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫(kù)憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款通知、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會(huì)計(jì)項(xiàng)支付等情況，做好采購(gòu)業(yè)務(wù)各

22、環(huán)節(jié)的記錄，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。定期定期核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)。核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)。2.各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施（10）會(huì)計(jì)控制企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)3、采購(gòu)業(yè)務(wù)的后評(píng)估由于采購(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展具有重要影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)業(yè)務(wù)后評(píng)估制度。就此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)物資需求計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)渠道、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)質(zhì)量、采購(gòu)成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購(gòu)供應(yīng)活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估和綜合分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購(gòu)業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購(gòu)流程。同時(shí)，將物資需求計(jì)劃管理、供應(yīng)商管理、儲(chǔ)備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績(jī)考核體系，促進(jìn)物資采購(gòu)與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的

23、有效銜接，不斷防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高采購(gòu)效能。企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)4、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)主要單據(jù)采購(gòu)計(jì)劃表采購(gòu)計(jì)劃表請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單詢價(jià)單詢價(jià)單采購(gòu)合同采購(gòu)合同采購(gòu)訂單采購(gòu)訂單入庫(kù)單發(fā)票發(fā)票退貨單退貨單付款憑證付款憑證驗(yàn)收單物資需求計(jì)劃物資需求計(jì)劃表表往來(lái)對(duì)賬單往來(lái)對(duì)賬單采購(gòu)與付采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的款業(yè)務(wù)的主要單據(jù)主要單據(jù)入庫(kù)單入庫(kù)單驗(yàn)收單驗(yàn)收單企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（2）部分單據(jù)參考樣式序號(hào)序號(hào)物資物資名稱名稱規(guī)格型規(guī)格型號(hào)號(hào)單位單位需求需求庫(kù)存庫(kù)存質(zhì)量要求質(zhì)量要求需用日期需用日期 數(shù)數(shù) 量量批準(zhǔn)人批準(zhǔn)人貨管部門貨管部門需求部門需求部門填表人填表人表表3-2-23-2-2物資需求計(jì)

24、劃表物資需求計(jì)劃表企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)購(gòu)品名品名規(guī)格型號(hào)規(guī)格型號(hào)單單位位數(shù)數(shù)量量交貨地交貨地及方式及方式庫(kù)存庫(kù)存量量可用天數(shù)可用天數(shù) 詢?cè)儍r(jià)價(jià)廠商名稱廠商名稱單價(jià)單價(jià)總價(jià)總價(jià)品品質(zhì)質(zhì)交貨日期交貨日期付款條件付款條件審審核核貨管部貨管部 經(jīng)辦人經(jīng)辦人需求部門需求部門請(qǐng)購(gòu)：請(qǐng)購(gòu)：詢價(jià)：詢價(jià)：審審批批總經(jīng)理總經(jīng)理分管副總分管副總財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部采購(gòu)部采購(gòu)部本單一式四聯(lián)，需求，采購(gòu)，貨管，財(cái)務(wù)部門各執(zhí)一聯(lián)。本單一式四聯(lián)，需求，采購(gòu)，貨管，財(cái)務(wù)部門各執(zhí)一聯(lián)。填單日期填單日期 需用日期需用日期 編號(hào)編號(hào)表表3-2-33-2-3請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)購(gòu)單單企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)品名品名生產(chǎn)生產(chǎn)日期日

25、期編編號(hào)號(hào)型號(hào)型號(hào)/規(guī)格規(guī)格數(shù)數(shù)量量單價(jià)單價(jià)金額金額生產(chǎn)廠家生產(chǎn)廠家備注備注合計(jì)金額大寫(xiě)：合計(jì)金額大寫(xiě)：佰佰 拾拾萬(wàn)萬(wàn) 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角分分小寫(xiě)小寫(xiě):供貨單位供貨單位聯(lián)系人聯(lián)系人聯(lián)系電話聯(lián)系電話使用部門意見(jiàn)使用部門意見(jiàn)驗(yàn)收小組驗(yàn)收小組意見(jiàn)意見(jiàn)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)采購(gòu)員采購(gòu)員 請(qǐng)購(gòu)人請(qǐng)購(gòu)人貨管員貨管員本單一式四聯(lián)：第一聯(lián)貨管員記帳留存，第二聯(lián)會(huì)計(jì)記帳聯(lián)，本單一式四聯(lián)：第一聯(lián)貨管員記帳留存，第二聯(lián)會(huì)計(jì)記帳聯(lián)，第三聯(lián)采購(gòu)留存第三聯(lián)采購(gòu)留存,第四聯(lián)返交貨人作回執(zhí)聯(lián)。第四聯(lián)返交貨人作回執(zhí)聯(lián)。表表3-2-43-2-4驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)單單 年年月月日日編號(hào)：第編號(hào)：第號(hào)號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)表表

26、3-2-5往往來(lái)來(lái)對(duì)對(duì)賬賬單單年月日付款單位付款單位收款單位收款單位付款內(nèi)容付款內(nèi)容金額金額收款內(nèi)容收款內(nèi)容金額金額付款合計(jì)（大寫(xiě)）付款合計(jì)（大寫(xiě)）收款合計(jì)（大寫(xiě)）收款合計(jì)（大寫(xiě)）付款單位付款單位財(cái)務(wù)專用章財(cái)務(wù)專用章收款單位收款單位財(cái)務(wù)專用章財(cái)務(wù)專用章財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人經(jīng)辦人經(jīng)辦人經(jīng)辦人對(duì)賬時(shí)間對(duì)賬時(shí)間對(duì)賬時(shí)間對(duì)賬時(shí)間企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)表表3-2-6退貨單退貨單/借項(xiàng)憑單借項(xiàng)憑單年 月 日退貨人退貨人收貨人收貨人退貨原因退貨原因發(fā)票號(hào)碼發(fā)票號(hào)碼發(fā)票類型發(fā)票類型折讓額折讓額商品名稱商品名稱數(shù)量數(shù)量含稅單價(jià)含稅單價(jià)不含稅單價(jià)不含稅單價(jià) 含稅金額含稅金額不含

27、稅金額不含稅金額審批審批經(jīng)辦人經(jīng)辦人企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)編制需求計(jì)劃請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單編制采購(gòu)計(jì)劃選擇供應(yīng)商管理供應(yīng)過(guò)程退貨退貨單驗(yàn)收入庫(kù)入庫(kù)單發(fā)貨付款付款憑證發(fā)票協(xié)議合同或訂單購(gòu)購(gòu)貨貨與與付付款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)流流程程及及單單據(jù)據(jù)流流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)圖圖驗(yàn)收單采購(gòu)計(jì)劃表物資需求計(jì)劃表需求部門需求部門購(gòu)貨部門購(gòu)貨部門貨管部門貨管部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門供應(yīng)商供應(yīng)商詢價(jià)單確認(rèn)采購(gòu)價(jià)格訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同框架協(xié)議或合同或訂單取得核對(duì)付款相關(guān)憑證賬務(wù)處理企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)二、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算與報(bào)告方二、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算與報(bào)告方法的設(shè)計(jì)法的設(shè)計(jì)（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的核算方法設(shè)計(jì)（二）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的

28、報(bào)告設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)nts原材料采購(gòu)與付原材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)有四種?？顦I(yè)務(wù)有四種常見(jiàn)情形見(jiàn)情形貨到付款，貨到付款，即即結(jié)算憑證結(jié)算憑證和發(fā)票等單和發(fā)票等單據(jù)與材料同據(jù)與材料同時(shí)到達(dá)時(shí)到達(dá)交款發(fā)貨，交款發(fā)貨，貨款已付或貨款已付或商業(yè)匯票已商業(yè)匯票已開(kāi)出但材料開(kāi)出但材料尚未到達(dá)或尚未到達(dá)或驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)賒購(gòu)交易采購(gòu)核算，材料已到，賒購(gòu)交易采購(gòu)核算，材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付預(yù)付貨款采購(gòu)預(yù)付貨款采購(gòu)1 1原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)核算方法設(shè)計(jì)如下表總分類賬戶設(shè)置采購(gòu)類型 賬務(wù)處理明細(xì)賬

29、簿/賬戶設(shè)置材料采購(gòu)貨到付款材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款設(shè)數(shù)量金額式賬簿，按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算在途物資在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款按供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)交稅費(fèi)設(shè)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬簿應(yīng)付票據(jù)交款發(fā)貨材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款或 應(yīng)付票據(jù)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，應(yīng)付賬款賒購(gòu)交易材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付賬款按不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付賬款 銀行存款企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)總分類總分類賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 采購(gòu)類型采購(gòu)類型 賬務(wù)處理賬務(wù)處理明細(xì)賬簿明細(xì)賬簿/賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置預(yù)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付款預(yù)付款預(yù)付賬款預(yù)付賬款 銀行存款銀行存款按按供供應(yīng)應(yīng)單單位位進(jìn)進(jìn)行行明明細(xì)細(xì)核核算算材料

30、采購(gòu)材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 預(yù)付賬款預(yù)付賬款原材料原材料計(jì)計(jì)劃劃成成本本法法原材料原材料 材料采購(gòu)材料采購(gòu) 材料成本差異材料成本差異設(shè)設(shè)數(shù)數(shù)量量金金額額式式材材料料明明細(xì)細(xì)賬賬，按按保保管管地地點(diǎn)點(diǎn)，類類別別，品品種種，規(guī)規(guī)格格進(jìn)進(jìn)行行明明細(xì)細(xì)核核算算材材 料料 成成 本本差異差異實(shí)實(shí)際際成成本本法法原材料原材料 在途物資在途物資三欄式賬簿，三欄式賬簿，按按類類別別和和品品種種進(jìn)進(jìn)行行明明細(xì)細(xì)核算核算企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2.2.其他物資采購(gòu)核算其他物資采購(gòu)核算 商品采購(gòu)另設(shè)商品采購(gòu)另設(shè)“物資采購(gòu)物資采購(gòu)”，“在途物在途物資資”，“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”，“商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)”等

31、科目，選用庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)或售價(jià)法核算，等科目，選用庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)或售價(jià)法核算，方法與原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算相似。方法與原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算相似。其他采購(gòu)另設(shè)其他采購(gòu)另設(shè)“工程物資工程物資”，“固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)”，“在建工程在建工程”等科目核算。等科目核算。企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)3.采購(gòu)?fù)素洏I(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)退退貨貨類類型型賬賬務(wù)務(wù)處處理理借借方方貸貸方方實(shí)際成本法實(shí)際成本法計(jì)劃成計(jì)劃成本法本法退貨同時(shí)收回貨退貨同時(shí)收回貨款款銀行存款銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）原材料原材料原材料原材料材料成材料成本差異本差異退貨但貨款尚未退貨但貨款尚未收

32、回收回其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）原材料原材料退貨但貨款尚未退貨但貨款尚未支付支付應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）原材料原材料以原材料采購(gòu)?fù)素洖槔?，常?jiàn)三種退貨情形及核算方法如表企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（二）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的報(bào)告設(shè)計(jì)（二）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的報(bào)告設(shè)計(jì)采購(gòu)訂單明細(xì)表采購(gòu)訂單明細(xì)表訂單訂單編號(hào)編號(hào)客戶名客戶名稱稱訂訂購(gòu)購(gòu)品名品名數(shù)數(shù)量量金金額額貨到貨到票到票到貨到貨到票未票未到到貨未到貨未到票到票到貨票貨票均未均未到到付款付款情況情況會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)：采購(gòu)

33、員采購(gòu)員:企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)表表3-2-10應(yīng)付賬款匯總表應(yīng)付賬款匯總表年月日單位：元供應(yīng)商供應(yīng)商交易日期交易日期預(yù)定付款日預(yù)定付款日應(yīng)付應(yīng)付已付已付余額余額合計(jì)合計(jì)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì):企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)【知識(shí)歸納】主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)重要控制點(diǎn)重要控制點(diǎn)崗位分工崗位分工遵行崗位不相容原則遵行崗位不相容原則編制需求和采購(gòu)計(jì)劃編制需求和采購(gòu)計(jì)劃及時(shí)編制，計(jì)劃適量及時(shí)編制，計(jì)劃適量請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)明確審批權(quán)限和程序，嚴(yán)格審批明確審批權(quán)限和程序，嚴(yán)格審批選擇供應(yīng)商選擇供應(yīng)商健全供應(yīng)商準(zhǔn)入，淘汰制度，優(yōu)選供應(yīng)商，簽訂質(zhì)保協(xié)議健全供應(yīng)商準(zhǔn)入，淘汰制度，優(yōu)選供應(yīng)商，簽訂質(zhì)保協(xié)議確定采購(gòu)價(jià)格確定采購(gòu)價(jià)格健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議、招標(biāo)、詢比價(jià)、競(jìng)價(jià)采購(gòu)等多健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議、招標(biāo)、詢比價(jià)、競(jìng)價(jià)采購(gòu)等多種采購(gòu)方式，制定重要物資的采購(gòu)執(zhí)行或參考價(jià)格種采購(gòu)方式，制定重要物資的采購(gòu)執(zhí)行或參