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1、第第3章章 設(shè)置會計科目和賬戶設(shè)置會計科目和賬戶3.1會計核算方法體系3.2會計科目3.3賬戶本章小結(jié)練習題 3.1 會計核算方法體系1.設(shè)置會計科目和賬戶2.復式記賬3.填制和審核會計憑證4.登記賬簿5.成本計算6.財產(chǎn)清查7.編制財務(wù)會計報告 3.2 會計科目會計科目 一、會計科目一、會計科目概念：按照經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素進行分概念：按照經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素進行分類類不同科目反映不同的經(jīng)濟內(nèi)容不同科目反映不同的經(jīng)濟內(nèi)容2.會計科目設(shè)置原則（1）會計科目的設(shè)置要結(jié)合會計對象的具體內(nèi)容和特點。（2）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合。（3）會計科目的設(shè)置既要含義明確，又要保持相對穩(wěn)定。3.2.2.會計科目的分類

2、1、按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類（最基本分類）、按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類（最基本分類）一般分為五大類，資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類(包括收入類和費用類兩類賬戶)2.按提供信息的詳細程度分類按提供信息的詳細程度分類總帳科目總帳科目明細科目明細科目 3.3 賬戶賬戶3.3.1 賬戶概述賬戶概述1、賬戶的概念、賬戶的概念 根據(jù)會計科目開設(shè)的，是分類連續(xù)記錄根據(jù)會計科目開設(shè)的，是分類連續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映各個會計要素增減各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映各個會計要素增減變化情況及其結(jié)果的具有一定格式和結(jié)變化情況及其結(jié)果的具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記帳實體。構(gòu)的記帳實體。2、與會計科目的異同、與會計科目的異同同：按會

3、計要素的經(jīng)濟內(nèi)容設(shè)置同：按會計要素的經(jīng)濟內(nèi)容設(shè)置異：科目是賬戶的名稱；賬戶既有名稱，異：科目是賬戶的名稱；賬戶既有名稱，結(jié)構(gòu)，可記錄和反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容結(jié)構(gòu)，可記錄和反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變動及結(jié)果。的增減變動及結(jié)果。3、結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)：增加數(shù)、減少數(shù)、結(jié)余數(shù)基本結(jié)構(gòu)：增加數(shù)、減少數(shù)、結(jié)余數(shù)輔助結(jié)構(gòu)：日期欄、摘要欄輔助結(jié)構(gòu)：日期欄、摘要欄 銀行存款銀行存款2016年年 憑證憑證 摘要摘要 借方借方 貸方貸方 余額余額 月月 日日 號數(shù)號數(shù) 6 1 期初余額期初余額 30900 4 付字付字1號號 還借款還借款 15000 15900 12 付字付字2號號 付貨款付貨款 4000 119

4、00 18 收字收字1號號 收貨款收貨款 10000 21900 30 期末余額期末余額 10000 19000 21900 3.3.2 賬戶的分類賬戶的分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類按提供信息的詳細程度分類按提供信息的詳細程度分類按借貸記賬法下期末余額的方向分類按借貸記賬法下期末余額的方向分類按與會計報表的關(guān)系分類按用途和結(jié)構(gòu)分類按用途和結(jié)構(gòu)分類一、盤存賬戶1內(nèi)容：貨幣資金、財產(chǎn)物資（有形）內(nèi)容：貨幣資金、財產(chǎn)物資（有形）2特點：貨幣計量和實物計量特點：貨幣計量和實物計量 賬存數(shù)和實存數(shù)核對賬存數(shù)和實存數(shù)核對均為資產(chǎn)類賬戶均為資產(chǎn)類賬戶盤存類賬戶包括盤存類賬戶包括“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀

5、行存銀行存款款”、“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”、“固固定資產(chǎn)定資產(chǎn)”等等二、資本和資本增值賬戶實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積 三、結(jié)算類賬戶三、結(jié)算類賬戶 1、結(jié)算類賬戶內(nèi)容：企業(yè)的各種債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)、結(jié)算類賬戶內(nèi)容：企業(yè)的各種債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù) 2、分類、分類 債權(quán)結(jié)算類賬戶（資產(chǎn)結(jié)算類賬戶）債權(quán)結(jié)算類賬戶（資產(chǎn)結(jié)算類賬戶）“應收賬款應收賬款”、“應收票據(jù)應收票據(jù)”、“預付賬款預付賬款”、“其他應收款其他應收款”等等債務(wù)結(jié)算類賬戶（負債結(jié)算類賬戶）債務(wù)結(jié)算類賬戶（負債結(jié)算類賬戶）“短期借款短期借款”、“應付賬款應付賬款”、“應付職工應付職工薪酬薪酬”、“應交稅費應交稅費”

6、、“其他應付款其他應付款”等等債權(quán)債務(wù)結(jié)算類賬戶（往來結(jié)算賬戶）債權(quán)債務(wù)結(jié)算類賬戶（往來結(jié)算賬戶）應付賬款、應收賬款應付賬款、應收賬款 例1：甲企業(yè)預付甲企業(yè)預付A企業(yè)材料款企業(yè)材料款5000元。元。借：預付賬款借：預付賬款 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000借：應付賬款借：應付賬款 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000注：預付賬款業(yè)務(wù)不多時可記入應付賬款 例2：甲企業(yè)預收甲企業(yè)預收A企業(yè)材料款企業(yè)材料款5000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 5000 貸：預收賬款貸：預收賬款 5000借：銀行存款借：銀行存款 5000 貸：應收賬款貸：應收賬款 5000注：預收賬款業(yè)務(wù)不

7、多時可記入應收賬款四、跨期攤配賬戶權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制賬戶：賬戶：“長期待攤費用長期待攤費用”。借方登記費用的實際支出數(shù)或發(fā)生借方登記費用的實際支出數(shù)或發(fā)生數(shù)，貸方登記應由各期負擔的費用數(shù)，貸方登記應由各期負擔的費用攤提數(shù)，攤提數(shù)，五、調(diào)整賬戶1、備抵調(diào)整賬戶（抵減調(diào)整賬戶）：、備抵調(diào)整賬戶（抵減調(diào)整賬戶）：被調(diào)整賬戶被調(diào)整賬戶-調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶=實際數(shù)實際數(shù)分類：分類：資產(chǎn)備抵調(diào)整賬戶（固定資產(chǎn)和累計折舊）資產(chǎn)備抵調(diào)整賬戶（固定資產(chǎn)和累計折舊）權(quán)益?zhèn)涞终{(diào)整賬戶（本年利潤和利潤分配）權(quán)益?zhèn)涞终{(diào)整賬戶（本年利潤和利潤分配）2、附加調(diào)整賬戶、附加調(diào)整賬戶 被調(diào)整賬戶被調(diào)整賬戶+調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶=實

8、際數(shù)實際數(shù)3、備抵附加調(diào)整賬戶、備抵附加調(diào)整賬戶=1+2六、集合分配賬戶制造費用七、成本計算類賬戶七、成本計算類賬戶含義：反映和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所含義：反映和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費用，并確定該階段各個成本計算發(fā)生的全部費用，并確定該階段各個成本計算對象實際成本的賬戶。對象實際成本的賬戶。特點：特點：1提供貨幣和實物指標；提供貨幣和實物指標；2賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的應計入成本的全部費用，貸方登階段所發(fā)生的應計入成本的全部費用，貸方登記轉(zhuǎn)出的實際成本，期末余額在借方，表示尚記轉(zhuǎn)出的實際成本，期末余額在借方，表示尚未完成某一階段的成本計算對象的實際成本。未完成某一階段的成本計算對象的實際成本。3.成本計算類賬戶包括：成本計算類賬戶包括：“在途物資在途物資”、“生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本”、“在建工程在建工程”、“材料采購材料采購”等賬戶。等賬戶。八、計價對比賬戶八、計價對比賬戶材料采購材料采購九、收入計算賬戶九、收入計算賬戶十、費用計算賬戶十、費用計算賬戶十一、財務(wù)成果計算賬戶十一、財務(wù)成果計算賬戶 本年利潤本年利潤本章重點本章重點會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容的分類會計科目和賬戶的異同賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類